Виды налогов, действующих в России

      - геологического изучения – на  срок 5лет;

      - добычи полезных ископаемых –  на срок отработки месторождения  полезных

        ископаемых;

      - добычи подземных вод – на  срок до 25лет;

      - добычи полезных ископаемых на  основании предоставления краткосрочного права пользования участками недр – на срок до 1года.

      Сроки пользования участками недр исчисляются  с момента государственной регистрации  лицензии на пользование этими участками  недр. Предоставление недр в пользование  оформляется специальным государственным  разрешением в виде лицензии.

      Объектами налогообложения являются:

      - полезные ископаемые, добытые из  недр на территории РФ;

      - полезные ископаемые, извлеченные  из отходов (потерь) добывающего  производства;

      - полезные ископаемые, добытые из  недр за пределами территории  России, если эта 

        добыча осуществляется на территориях,  находящихся под юрисдикцией  РФ.

      Статьей 339 НК РФ установлена возможность  применения одного из двух методов  оценки количества добытого полезного  ископаемого – прямой и косвенный.

      При прямом методе количество полезных ископаемых определяется посредством применения измерительных приборов.

      При косвенном методе количество добытого полезного ископаемого определяется расчетным путем по показателям содержания добытого полезного ископаемого в извлекаемом минеральном сырье (например: по доле содержания).

      Налоговые ставки по НДПИ дифференцированы по видам полезных ископаемых:

1) 0% (0 рублей  при добыче):

- полезных  ископаемых в части нормативных  потерь полезных ископаемых;

- попутного  газа;

- подземных  вод;

- полезных  ископаемых при разработке некондиционных  запасов;

- полезных  ископаемых, остающихся во скрытных вмещающихся породах, в           отвалах;

- минеральных  вод, используемых исключительно  в лечебных и курортных целях;

- подземных  вод, используемых в сельскохозяйственных  целях, включая орошение земель;

- нефти  на участках недр, расположенных  полностью или частично в границах  республики Саха, Якутской области,  Красноярского края;

- сверх  вязкой нефти.

2) от 3,8% до 8% - при добыче других видов  полезных ископаемых за исключением  углеводородного сырья.

3) 419 руб.  за 1 тонну добытой нефти, обезвоженной, обессаленой и стабилизированной.

      Ставка  корректируется на коэффициент, учитывающий  цену нефти, курс доллара и степени  выработки конкретного участка  недр.

4) 17,5% - при добыче газового конденсата  из всех видов месторождений  углеродного сырья.

5) 147 руб. за 1000м³ газа, при добыче газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья.

      Налоговым периодом является календарный месяц, следовательно суммы налога должны влиять на увеличение себестоимости продукции основного производства (того месяца за который выплачивается налог). Налог уплачивается  не позднее 25 числа месяца следующего за истекшим.

      Налоговая декларация представляется не позднее последнего числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом.       
 
 
 

       Налог на добавленную стоимость (НДС)

       НДС – федеральный налог, разновидность косвенного налога на товары и услуги, представляющий собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости на всех стадиях производства и реализации продукции независимо от инфляции.

      В России налог был введён 2 января 1992 года законом РФ.

       Плательщики НДС:

- организации;

- ИП;

- лица, признаваемые налогоплательщиками  в связи с перемещением товара  через таможенную границу РФ.

       Объекты налогообложения:

- товары (работы, услуги), реализованные на  территории РФ;

- товары  для собственных нужд, переданные  на территории РФ, расходы на  которые не принимается к вычету  при исчислении налога на прибыль  организации; 

- строительно-монтажные  работы для собственного потребления;

- товар,  ввезённый на таможенную территорию  РФ.

       Порядок исчисления: НДС должен исчисляться налогоплательщиком самостоятельно, исходя из соответствующих ставок налога, налоговой базы с учётом установленных льгот, рассрочек и отсрочек.

       Налоговая база определяется в зависимости от особенностей реализации произведённых налогоплательщиком или приобретённых на стороне товаров. Моментом определения налоговой базы с 2006 года является наиболее ранняя из следующих дат:

1) день  отгрузки (передачи) товара (работ, услуг);

2) день  оплаты, частичной оплаты в счёт  предстоящих поставок товаров  (выполнение работ, оказание услуг), передачи имущественных прав.

       Порядок исчисления: НДС должен исчисляться налогоплательщиком самостоятельно, исходя из соответствующих ставок налога, налоговой базы с учётом установленных льгот, рассрочек и отсрочек.

       Порядок и сроки уплаты налога: уплата налога производится исходя из фактич. реализации товаров, выполнение работ, оказание услуг за истёкший налоговый период, непозднее 20 числа месяца, следующего за этим месяцем.

       Налоговый период – календарный месяц, но для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки не более 2-х млн. руб. налоговый период – квартал.

       Налоговые ставки:

       Обложение НДС происходит по 3-ём основным и 2-ум расчётным, применяемым в налоговой базе.

       - 0% - применяется при реализации  товара, экспортируемого за пределы  РФ;

       - 10% - при реализации отдельно социально-значимых  продовольственных товаров, а  также товаров для детей (перечень  этих товаров установлен НК  РФ). По этой же ставки облагается  реализация зерна, комбикормов,  кормовых смесей и т.д., а также  лекарственные средства и изделия  мед. назначения;

       - 18% - применяется для всех остальных  товаров (услуг, работ).

       Если  сумма налога должна определяться расчётным  путём, налоговая ставка определяется так:

1) по товарам,  облагаемым по ставке 10%:

2) по товарам,  облагаемым по ставке 18%: . 

       Налог на доходы физических лиц

       НДФЛ – индивидуальный подоходный налог, взимаемый с дохода независимо от источника его получения, принадлежит к числу наиболее сложных налогов.

       Налогоплательщики:

- физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ,

- физические лица, получающие доходы от источников в РФ и не являющи еся налоговыми резидентами РФ.

       Налоговыми  резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения в РФ не прерывается на периоды выезда за границу на срок менее 6 месяцев для лечения или  обучения.

       Независимо  от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами признаются российские военнослужащие, сотрудники органов государственной власти и  местного самоуправления, работающие за пределы РФ.

       Объект  налогообложения  - доход, полученный налогоплательщиками:

- от источников в РФ или за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

- от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Ряд доходов  не подлежит налогообложению НДФЛ.

       Налоговая база - все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и в натуральной формах, и доходы в виде материальной выгоды.

       Налоговая база определяется отдельно по каждому  виду доходов, в отношении которых  установлены различные налоговые ставки:

- для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база - денежное выражение доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

- для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база - денежное выражение доходов, при этом налоговые вычеты не применяются.

       Налоговый период – календарный год.

       Налоговые вычеты: 

1 стандартные налоговые вычеты;

2 социальные налоговые вычеты;                                                         

3 имущественные налоговые вычеты;

4 профессиональные налоговые вычеты.

       Налоговые ставки:

1.  13%, если иное не предусмотрено ниже.

2. 35% в отношении доходов:

- стоимости выигрышей и призов, в части превышающей 2000 рублей;

- страховых  выплат по договорам добровольного  страхования в части превышения  установленных размеров;

- процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;

- суммы экономии на процентах при получении заемных средств в части превышения установленных размеров.

3. 30% в отношении доходов, получаемых нерезидентами РФ.

4. 9% в отношении доходов:

- от долевого участия, полученных в виде дивидендов;

- в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных до 1 января 2007 года.

       Порядок исчисление – сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, которые относится к соответствующему налоговому периоду.

Существуют  особенности исчисления налога:

- налоговыми агентами;

- отдельными категориями физических лиц;

- в отношении отдельных видов доходов.

Порядок и сроки уплаты налога – налоговые агенты перечисляют суммы налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода или дня перечисления дохода на счет налогоплательщика в банке.