Виды налогов, действующих в России

   - физические  лица – за удостоверение доверенности  на получение пенсии и пособия.

       Глава 25.3 НКРФ предполагает возможность возврата государственной пошлины при  определённых условиях:

   - уплата  гос. пошлины в большем размере, чем это предусмотрено;

   - возвращение  заявления, жалобы или иного  обращения, отказа в их принятии  судами, либо отказа в совершении  нотариальных действий;

   -прекращение  производства по делу или оставление  заявления  без рассмотрения  судом;

   -отказ  лиц, уплативших гос. пошлину от совершения юридически значимого действия до обращения в уполномоченный орган. 
 

       Единый  налог на вменённый  доход для отдельных  видов деятельности (ЕНВД) - один из четырёх действующих специальных налоговых режимов налогообложения, применяемый организациями и ИП.

      Уплата  организациями ЕНВД предусматривает  освобождение их от обязанности по уплате:

- налога  на прибыль организации;

- налога  на имущество организации;

- ЕСН.

       Уплата  ЕНВД  ИП предусматривает освобождение их от уплаты:

- НДФЛ;

- налога  на имущество физич. лиц;

- ЕСН.

       Кроме того организации и ИП, являющиеся налогоплательщиками единого налога, освобождаются от уплаты НДС, но должны производить уплату страховых взносов  на обязательное пенсионное страхование.

       Система н/о в виде ЕНВД может применятся в отношении ограниченного перечня видов предпринимательской деятельности:

- оказание бытовых  услуг;

- оказание ветеринарных  услуг;

- оказание услуг  по ремонту, технич. обслуживанию и мойке автомобилей;

- оказание услуг  по хранению автотранспортных  средств на платных стоянках;

- оказание автотранспортных  услуг по перевозке пассажиров  и грузов;

- различной торговле, осуществляемой через магазинные  павильоны с площадью торгового  зала не боле 150 м²;

- различной торговле, осуществляемой через киоски, палатки,  лотки;

- оказание услуг,  общественного питания;

- распространение  и размещение наружной рекламы;

- распространение  и размещение рекламы на транспорте;

- оказание услуг  по передачи во временное пользование  и пользование стационарных торговых  мест.

       Объект  н/о – вменённый доход – потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учётом совокупности условий, непосредственно влияющих на размер данного дохода, и используемый  для расчёта величины единого налога по установленной ставке.

       Налоговая база рассчитывается как произведение базовой доходности по определённому  виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период и величины физич. показателя, характеризующего данный вид деятельности.

       Базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физич. показателя, характеризующего определённый вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчёта величины вменённого дохода.

       Для исчисления единого налога в зависимости  от вида предпринимательской деятельности  используют физич. показатели, характеризующие определённый вид предпринимательской деятельности и базовая доходность в месяц.

       Корректирующие  коэффициенты базовой доходности –  коэфф-ты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат препринимат. деят-ти, облагаемой единым налогом.

       Базовая доходность корректируется (умножается) на коэфф-ты К₁ и К₂

К₁ – устанавливаемый на календарный год коэфф-нт дефлятор, учитывающий изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в предшествующем периоде. Коэфф-нт дефлятор определяется и публикуется официально  в порядке, установленном Правительством РФ.

       Налог на имущество организации.

       Согласно  п. 2 ст. 286 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) по итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики налога на прибыль организаций исчисляют  сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим  итогом с начала налогового периода  до окончания отчетного периода. В течение отчетного периода  налогоплательщики исчисляют сумму  ежемесячного авансового платежа в  порядке, установленном данной статьей  Налогового кодекса. Мы бы хотели, подробнее  остановиться на типичных ошибках в  декларации по налогу на прибыль, для  организаций, исчисляющих авансовые  платежи.  
             При расчете таких платежей, необходимо, во-первых, абсолютно точно следовать ст. 286 Налогового кодекса, а во-вторых, рассчитывать показатели нарастающим итогом с начала года.  
             Для налогоплательщиков отчетными периодами являются 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, по итогам которых организации должны начислять и уплачивать авансовые платежи. Авансовые платежи, по итогам отчетных периодов, определяются исходя из фактической прибыли, рассчитанной нарастающим итогам с начала налогового периода (года), до окончания отчетного периода (квартала, полугодия, 9 месяцев) с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей. Т.е. необходимо сложить авансовые платежи предыдущих отчетных периодов текущего года, включая как положительные, так и отрицательные значения и вычесть полученную сумму из налога, исчисленного за текущий период. При этом очень важно различать уплату и начисление налога, поскольку уплата авансовых платежей производится до исчисления налога и может превышать сумму исчисленного налога. При заполнении декларации необходимо учитывать начисленные, а не фактически уплаченные авансовые платежи по итогам отчетных периодов текущего года.  
             Таким образом, в налоговой декларации на прибыль за отчетный или налоговый период сумму исчисленного налога на прибыль может быть как больше так и меньше суммы начисленных авансовых платежей за отчетный период, то есть отрицательная разница является суммой налога "к уменьшению", положительная "к доплате"

                       Также более подробно хотим  остановится на следующем моменте:  
Для декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2009 г. сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в IV квартале текущего налогового периода, принимается равной 1/3 разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам 9 месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия (п. 2 ст. 286 НК РФ).  
Кроме того, сумма ежемесячного авансового платежа в I квартале текущего налогового периода равна сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода. Таким образом, в январе, феврале и марте 2010 г. ежемесячный авансовый платеж в бюджет не будет отличаться от того, который исчислен к уплате в октябре, ноябре и декабре 2009 г. Таким образом, налогоплательщики, исчисляющие авансовые платежи налога на прибыль организаций в общеустановленном порядке, в IV квартале 2009 года должны будут уплатить ежемесячные авансовые платежи в срок не позднее 28-го числа каждого месяца квартала в размере одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.  
В то же время налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению. Налогоплательщик вправе перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на эту систему уплаты авансовых платежей. При этом система уплаты авансовых платежей не может изменяться налогоплательщиком в течение налогового периода.

                     Данный порядок расчета авансовых  платежей применяется и для  других налогов, таких как налог  на имущество организаций и  транспортный налог: - в размере  1/4 произведения соответствующей  налоговой ставки и средней  стоимости имущества (для налога  на имущество); - в размере 1/4 произведения  соответствующей налоговой базы  и налоговой ставки (для транспортного  налога).

                       Основной промежуток времени,  который используется в нашей  системе налогообложения, это  налоговый период, которым чаще  всего является календарный год.  
Однако государственные расходы носят текущий характер, вследствие этого налоговый период зачастую разбивается на отчетные периоды, по окончании которых организации должны вносить в бюджет налоговые (авансовые) платежи, что, несомненно, выгодно, как государству, так и предприятиям. 
 

       Налог на прибыль организации

       Налог на прибыль организации – это федеральный налог, уплачиваемый практически всеми организациями, осуществляющими предпринимательскую деятельность (включая бюджетные учреждения, осуществляющие деятельность, приносящую доход).

       Объектом  налогообложения по налогу на прибыль организации является прибыль, полученная налогоплательщиком.

       Прибыль представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг) основных фондов (включая земельные  участки), иного имущества предприятия  и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

       Налоговый период – календарный год. Отчётные периоды – 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.

       Налоговая база – денежное выражение прибыли. Если организация осуществляет несколько видов деятельности, то налоговая база исчисляется отдельно по каждому виду деятельности.

       Налоговые ставки по налогу на прибыль:

- 9% - по доходам, полученным в виде  дивидендов от российских организаций  российским организациям;

- 15% - по доходам, полученным в виде  дивидендов от российских организаций  иностранными организациями, а  так же по дохода полученным  в виде дивидендов российскими  организациями от иностранных,  при этом учитываются особенности  предусмотренные в ст. 275 НКРФ. Малые предприятия, выплачивая дивиденды своим учредителям, выступают в качестве налоговых агентов, т.к. они обязаны удержать налог на прибыль по приведённым выше ставкам и перечислить его в бюджет;

- 15% - по доходу в виде процентов  по государственным и муниципальным  ценным бумагам, кроме ценных  бумаг, условиями выпуска и  обращения которых предусмотрено  получение доходов в виде процентов;

- 0% - по доходу в виде процентов  по государственным и муниципальным  облигациям;

- 24% - все остальные виды доходов.

       При этом организация уплачивает этот налог  в три бюджета и для каждого  бюджета установлена своя ставка.

       Порядок исчисления: сумма налога определяется налогоплательщиком самостоятельно, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Бюджетные и другие некоммерческие организации уплачивают налог при осуществлении ими  коммерческой деятельности с выручкой, превышающей доходы над расходами.

       Порядок и сроки уплаты налога: существует три способа оплаты платежей:

       1 Квартальные авансовые платежи  по итогам отчётного периода  выплачивают: организации, у которых  за предыдущие 4-ри квартала доходы  от реализации не превышали  в среднем 3 млн. руб. за каждый  квартал; некоммерческие организации,  не имеющие дохода от реализации  товаров (работ, услуг). Квартальные  авансовые платежи уплачиваются  не позднее 28 числа месяца, следующего  за отчётным.

       2 Ежемесячные авансовые платежи  уплачивают налогоплательщики, исходя  из фактически полученной прибыли.  Этим способом уплачивают налог  предприятия, которые приняли  решение о переходе на такую  систему авансовых платежей и  уведомили об этом налоговый  орган.

       3 Ежемесячные авансовые платежи,  подлежащие уплате в течение  отчётного периода, уплачивают  все остальные не перечисленные  выше налогоплательщики. В этом  случае плательщики исчисляют   сумму авансового платежа, исчисленного  платёжным путём в зависимости  от результата предыдущего квартала. 
 
 

      Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)

      НДПИ -  ресурсный налог. Основной целью установления и взимания НДПИ является изъятие в бюджет части так называемой природной ренты, получаемой организациями, осуществляющими добычу и реализацию полезных ископаемых, рыночные цены на которые существенно превышают себестоимость их добычи и транспортировки.

      Налогоплательщиками НДПИ являются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ.

      Перечень  видов пользования, в которые  могут предоставляться недра, установлен статьей 6 Закона РФ от 21.02.1992г № 2395-1 «О недрах».

      Основными из них являются разведка и добыча полезных ископаемых, в том числе  использование отходов горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств.

      Пользователи, которым недра предоставлены  для геологического изучения, являются плательщиками налога в том случае, если изучение недр сопровождается их добычей.

      Участки недр предоставляются в пользование  для: