Виды налогов, действующих в России

       Акцизы

       Акцизы –разновидность косвенного налога на отдельные виды товаров.

       Ставки  акцизов устанавливаются либо в  процентах стоимости товаров, либо в рублях за единицу изделия.

       Акцизами  облагают высокорентабельные товары для  изъятия в доход государственного бюджета полученных производителем сверхприбылей.

      В соответствии с действующим российским законодательством объектом налогообложения являются:

- спирт  этиловый из всех видов сырья,  за исключением спирта коньячного;

- алкогольная  продукция;

- пиво;

- табачные  изделия;

- легковые  автомобили и мотоциклы;

- автомобильный  бензин;

- дизельное  топливо.

       Плательщиками акцизы являются производящие и реализующие  подакцизные товары организации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые налогоплательщиками в связи  с перемещением товаров через  таможенную границу РФ.

       Акцизами  обязательно облагаются:

- реализация  подакцизных товаров собственного  производства;

- использование  нефтепродуктов для собственных  нужд налогоплательщика, производство  их из собственного сырья;

- реализация  алкогольной продукции с акцизных  складов;

- продажа  конфискованных или бесхозных  подакцизных товаров, от которых  произошёл отказ в пользу государства;

- ввоз  подакцизных товаров на таможенную  территорию России;

- передача  в структуре организации произведённых  подакцизных товаров для дальнейшего  производства не подакцизных  товаров4

- иные  операции, предусмотренные законодательством.

       Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара. Предусмотрено несколько механизмов её определения. Применение того или иного механизма зависит от вида подакцизного товара и, соответственно от того, какой вид налоговых ставок установлен в отношении этих товаров: специфических и адвалорных.

       При применении специфических налоговых  ставок, налоговая база определяется как объём реализации подакцизных  товаров в натуральном выражении.

       При применении адвалорных налоговых ставок два варианта, когда налоговая  база определяется:

- как  стоимость переданных подакцизных  товаров, исчисленная исходя из  средних цен реализации, действовавших  в предыдущем налоговом периоде,  а при их отсутствии – исходя  из рыночных цен;

- как  стоимость реализованных подакцизных  товаров, исчисленная исходя из  цен, указанных сторонами сделки.

       Налоговый период для налогоплательщиков установлен как каждый календарный месяц.

       Налоговые ставки акцизов в зависимости от метода их определения делятся на две группы:

1) адвалорные, т.е. процентные по отношению  к стоимости подакцизных товаров; 

2) специфические,  т.е. установленные в определённой  денежной сумме на определённую  единицу натурального измерения  налоговой базы. 
 
 

      Водный  налог

      Водный  налог – ресурсный налог, который взимается с организаций и физ. лиц, осуществляющих специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством РФ.

      К специальному водопользованию относится  пользование водными объектами  или их частью в целях питьевого  и хозяйственно-бытового водоснабжения, здравоохранения, промышленности и  энергетики, сельского хозяйства, лесного  хозяйства, гидроэнергетики, рекреации, транспорта, строительства, рыбного  хозяйства, охотничьего хозяйства, лесосплава, добычи подземных вод, полезных ископаемых, торфа и сапропеля, а  также для иных целей, если указанные  цели водопользования осуществляются с применением следующих сооружений, технических средств и устройств.

      Объект налогообложения:

-     забор воды из водных объектов;

-    использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;

- использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

-    использование водных объектов для целей сплава древесины в платах и кошелях.

      В соответствии со статьей 11 ВК РФ на основании  договоров водопользования водные объекты, находящиеся в федеральной  собственности, собственности субъектов  РФ, собственности муниципальных  образований, предоставляются в  пользование для:

1   забора (изъятия) водных ресурсов из поверхностных водных объектов;

2 использования акватории водных объектов, в том числе для    рекреационных    целей;

3   использования водных объектов без забора (изъятия) водных ресурсов для целей  производства электрической энергии.

      На  основании решений о представлении  водных объектов в пользование водные объекты, находящиеся в федеральной  собственности, собственности субъектов РФ, собственности муниципальных образований, предоставляются в пользование для:

1   обеспечения обороны страны и безопасности государства;

2   сброса сточных вод и (или) дренажных вод;

3  размещения причалов, судоподъемных и судоремонтных сооружений;

4 размещения стационарных и (или) плавучих платформ и искусственных островов;

5 размещения  и строительства гидротехнических  сооружений, мостов, подводных и  подземных переходов, а также  трубопроводов, подводных линий  связи и других линейных объектов, подводных коммуникаций;

6  разведки и добычи полезных ископаемых;

7 проведения  дноуглубительных, взрывных, буровых  и других работ,  связанных с  изменением дна и берегов водных объектов;

8   подъема затонувших судов;

9   сплава древесины в плотах и с применением кошелей;

10 забора (изъятия) водных ресурсов для орошения земель сельскохозяйственного    назначения;

11 организованного отдыха детей, а также организованного отдых ветеранов, граждан пожилого возраста, инвалидов.

      Налоговые ставки установлены по каждому объекту налогообложения в рублях за единицу.

      Налоговая база по каждому виду водопользования, определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта. В случае если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется налогоплательщиком применительно к каждой налоговой ставке.

      При заборе воды налоговая база определяется на основании показаний водоизмерительных  приборов и исходя из времени работы и производительности технических средств и норм водопотребления.

      При использовании акватории водных объектов, за исключением сплава древесины  в плотах и кошелях, налоговая  база определяется как площадь представленного  водного пространства.

      Льготная  ставка водного налога при заборе воды из водных объектов установлена для случаев, когда забор воды осуществляется для водоснабжения населения. В этом случае ставка налога устанавливается в размере 70руб. за одну тысячу кубических метров воды, забранной из водного объекта.

      При использовании водных объектов без  забора воды для целей гидроэнергетики  налоговая база определяется как  количество произведенной за налоговый  период электроэнергии. Таким образом, в данном случае налоговая база может  быть определена только по данным учета  самого налогоплательщика.

      Налоговым периодом является квартал. Отчетные периоды не предусмотрены.

      Сроки уплаты налога составляют не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. То есть, обязанность по уплате налога возникает после того, как соответствующие хозяйственные операции, связанные с водопользованием, уже совершены.

      Срок  предоставления налоговых  деклараций составляет срок, установленный для уплаты налога. 
 

Государственная пошлина

       Государственная пошлина – сбор, взимаемый с юридических и физических лиц при обращении их в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы за совершением юридически значимых действий.

       Установлены ставки пошлины в процентах от суммы иска или иной операции, являющейся предметом обращения в судебный или арбитражный органы:

   - в  твёрдых ставках – в случаях,  когда объектом рассмотрения  является заявление неимущественного  характера, а также практически  по всем случаям осуществления  юридически значимых действий  нотариусами;

   - косвенные  – часть ставки определяется 8 %, а часть в твёрдой сумме.

       Для каждой группы пошлин отдельной статьёй  определяются особенности уплаты, устанавливаются  повышающие и понижающие коэффициенты для отдельных видов пошлин, а  также общие правила определения  налоговой базы по отдельным видам  операций и юридически значимых действий.

       Льготы  по уплате государственной пошлины  предоставляются различным органам  аппарата  управления, бюджетным  учреждениям, судам, центральному банку.

       Льготными категориями физических лиц являются Герои Советского Союза, Герои РФ и полные кавалеры Ордена Славы, участники  и инвалиды ВОВ, лица, обладающие авторскими правами программы ЭВМ.

       Государственная пошлина не уплачивается в следующих  случаях:

   - за  гос-ую регистрацию арестов недвижимости;

   - за  гос-ую регистрацию ипотеки;

   - выдачу  паспорта детям сиротам и детям,  оставшимся без попечения родителей;

   - по  искам о возмещении з/п (денежного содержания);

   - по  искам о взыскании алиментов;

   - по  искам о возмещении вреда, причиненного  увечьем или иным повреждением  здоровья, смертью кормильца;

   - по  искам о возмещении имущественного, морального вреда, причинённого  преступлением;

       От  уплаты государственной пошлины  за совершение нотариальных действий в частности освобождаются:

   - физические  лица за удостоверение завещаний  имущества в пользу РФ, субъектов  РФ, муниципального образования;

   -общественные  организации инвалидов по всем  видам нотариальных действий;

   - Физические  лица – за выдачу свидетельств  о праве на наследование при  наследовании:

   а) жилого дома, а также земельного участка, на котором расположен дом;

   б) квартиры, комнаты или долей в указанном недвижимом имуществе;

   в) имущество лиц, погибших в связи с выполнением ими государственных или общественных обязанностей либо с выполнением долга гражданина РФ по спасению человеческой жизни, охране государственной собственности и правопорядка, а также имущество лиц, подвергшихся политическим репрессиям;

   г) вкладам банка денежных средств на банковских счетах физических лиц;

   д) страховых сумм по договорам личного и имущественного страхования;

   е) сумма оплаты труда, пенсии и т.п.

   - лица, получившие ранение при защите  СССР, России и исполнения служебных  обязанностей в ВС РФ;