Виды налогов, действующих в России

       Отдельные категории физических лиц уплачивают налог по месту учета налогоплательщика  в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При  этом авансовые платежи уплачиваются такими налогоплательщиками на основании  налоговых уведомлений:

- за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере 1/2 годовой суммы авансовых платежей;

- за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей;

- за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей.

       Налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых  налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными  долями в два платежа:

       1 - не позднее 30 календарных дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога,

       2 - не позднее 30 календарных дней после первого срока уплаты.

      Налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом представляют:

- отдельные категории физических лиц;

- физические лица в отношении отдельных видов доходов. 
 

       Сборы за пользование объектами  животного мира и  объектами водных биологических ресурсов.

      Главой 25.1 НК РФ фактически регулируется уплата двух видов сбора: за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов. Для данных сбора, кроме разных объектов обложения, установлен и разный порядок расчета.

      Плательщиками сбора за пользование  объектами животного  мира являются организации и физ. лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке лицензию на пользование объектами животного мира на территории России.

      Плательщиками сбора за пользование  объектами водных биологических ресурсов являются организации и физ. лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Гипицберген.

      Облагаются  налогом объекты:

- животного мира, в соответствии с перечнем, установленным пунктом 1 статьей 333.3 НК РФ, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензии (разрешения);

- водных биологических ресурсов, в соответствии с перечнем, установленным пунктами 4 и 5 статьей 333.3 НК РФ, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензии (разрешения).

      Ставки сборов установлены отдельно по видам и группам объектов животного мира от 20руб. (фазаны, тетерева и т.д.) до 15 тыс.руб. (овце-бык). Каждому объекту водных биологических ресурсов в зависимости от бассейна, по морским млекопитающим – по каждому объекту независимо от бассейна.

      Ст. 34 «Законом о животном мире» установлено, что юридич. лицами и гражданами могут осуществляться следующие виды пользования животным миром:

-  охота;

-  рыболовство;

- использование  почвообразователей, естественных санитаров окружающей среды, опылителей растений, биофильтраторов и др.

- использование  животного мира в научных, культурно-просветительных,                  воспитательных, эстетических целях  без изъятия их из среды  обитания;

-  получение  продуктов жизнедеятельности объектов  животного мира.

       Пользование животным миром осуществляется гражданами  на основании именных разовых  лицензий на добычу определённого количества объектов животного мира в определённом месте или на конкретный срок.

      Порядок и сроки уплаты сборов установлены в зависимости от вида используемых ресурсов:

- плательщики сумму сбора за пользование объектами животного мира уплачивают при получении лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира;

- плательщики  сбора за пользование объектами  водных биологических ресурсов  уплачивают в виде разового  и регулярных взносов. 

      Сумма разового взноса определяется как доля исчисленной суммы сбора, размер которой равен 10%. Уплата взноса производится при получении лицензии на пользование  объектами водных биологических  ресурсов. Оставшаяся сумма сбора, определяемая как разность между исчисленной  суммой сбора и суммой разового взноса. Уплачивается равными долями в виде регулярных взносов в течение всего срока действия лицензии на пользование объектами водных биологических ресурсов ежемесячно не позднее 20 числа. 

       Транспортный  налог.

       Транспортный  налог – один из наиболее распространённых региональных налогов, за счёт поступления от которого формируется доходная часть бюджетов субъектов РФ.

       Налогоплательщики

Организации и физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, а также физические лица, которым переданы транспортные средства на основании доверенности.

Инвестор  не уплачивает налог в отношении  принадлежащих ему транспортных средств (кроме легковых автомобилей), используемых исключительно для  целей соглашения о разделе продукции.

      Объекты налогообложения: автомобили, мотоциклы, мотороллеры автобусы и др. самоходные машины на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные и др. водные и воздушные транспортные средства

      Не  являются объектами  налогообложения:

1. Весельные лодки, моторные лодки с двигателем не свыше 5 л. с.
2. Автомобили легковые специальные для инвалидов, а также полученные через органы соц. защиты с мощностью двигателя до 100 л. с.
3. Промысловые морские и речные суда.
4. Пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда организаций, осуществляющих пассажирские и (или) грузовые перевозки.
5. Тракторы, комбайны, спец. машины, зарегистрированные для сельхозработ.
6. Транспортные средства федеральных органов власти, где законодательно предусмотрена военная или приравненная к ней служба.
7. Транспортные средства, находящиеся в розыске.
8. Самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.

Суда, зарегистрированные в Российском международном  реестре судов.

      Налоговая база определяется в следующих вариантах:

• мощность  двигателя в лошадиных силах; тяга реактивного двигателя;
• валовая вместимость в регистровых тоннах;
• единица транспортного средства

       В случае регистрации или снятия с  учета транспортного средства в  течение налогового (отчетного) периода  исчисление налога производится с учетом коэффициента - как отношение числа  полных месяцев, в течение которых  транспортное средство зарегистрировано, к числу календарных месяцев  в налоговом (отчетном) периоде.

В случае регистрации и снятия с регистрации  транспортного средства в течение  одного календарного месяца указанный  месяц принимается как один полный месяц.

      Налоговый период - календарный год.

Отчетные  периоды для организаций:

• I квартал
• II квартал
• III квартал

      Льготы - от уплаты освобождаются физические лица - граждане, зарегистрированные по месту жительства в СПб:

- Герои Советского Союза

- Герои Российской Федерации

- Герои Социалистического труда

- полные кавалеры ордена Славы

- полные кавалеры ордена Трудовой славы

- етераны ВОВ

- ветераны боевых действий на территории СССР, территории РФ и территориях других государств

- инвалиды I и II групп

- инвалиды, имеющие ограничения по трудовой деятельности II и III степени

- граждане, подвергшиеся воздействию радиации на Чернобыльской АЭС и в других подразделениях особого риска

- родители (опекуны, попечители) детей-инвалидов.

      Все вышеперечисленные категории физических лиц освобождаются от налога за одно зарегистрированное на них транспортное средство с мощностью до 100 л.с. или со дня выпуска которого прошло более 15 лет.

      Также освобождаются граждане в отношении  одного зарегистрированного на них  легкового автомобиля отечественного производства с мощностью двигателя  до 80 л.с. и с годом выпуска до 1990 г. включительно, , а также в отношении одного зарегистрированного на них мотоцикла или мотороллера отечественного производства (СССР) с годом выпуска до 1990 года включительно.

      Пенсионеры  уплачивают налог за одно транспортное средство, зарегистрированное на них, в размере 70% от установленной ставки при условии, что это легковой автомобиль отечественного производства с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно, (за исключением легковых автомобилей, указанных в предыдущем абзаце) катер, моторная лодка или другое водное транспортное средство (за исключением яхт и моторных судов, гидроциклов) с мощностью двигателя до 30 л.с. включительно.

От уплаты налога освобождаются организации-резиденты  особой экономической зоны в СПб  на срок 5 лет с момента регистрации  транспортного средства (кроме водных и воздушных транспортных средств

      Порядок и сроки уплаты

1 Организации самостоятельно исчисляют сумму налога и сумму авансовых платежей и представляют в налоговые органы по месту нахождения транспортных средств. Уплачивают авансовые платежи не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (30 апреля, 31 июля, 31 октября).

 Сумма налога по истечении налогового периода, т.е. года определяется как разница  между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей, подлежащих уплате в течение налогового периода.

 Уплата  налога по итогам года производится не позднее срока подачи налоговых  деклараций, т.е. до 1 февраля следующего года за истекшим налоговым периодом.

2 Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших.

3 Физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 1 июня года, следующего за истекшим налоговым периодом.  

       Упрощенная  система налогообложения

       Упрощённая  система налогообложения (УСН) – один из четырёх действующих специальных налоговых режимов налогообложения, применяемый организациями и ИП. Переход к УСН осуществляется добровольно в порядке, предусмотренном гл. 26.2 НК РФ.

       Применение  такой системы налогообложения  организациями предусматривает  освобождение их от уплаты:

- налога  на прибыль организации;

- налога  на имущество организации;

- ЕСН.