Управление налогообложением на коммерческом предприятии

     В целом следует отметить, что замена Закона РФ "Об основах налоговой  системы в Российской Федерации" Налоговым Кодексом РФ отнюдь не означает коренной ломки системы. Мы не можем отбросить мировой опыт, а российские налоги базируются именно на нем. Адекватность налогов России и налогов других развитых стран создает необходимые предпосылки для интеграции нашей экономики в мировую, для избежания двойного налогообложения при взаимных инвестициях капитала, для создания совместных предприятий и осуществления совместных проектов. Учет специфических особенностей и традиций России совершенно необходим, но он отнюдь не подразумевает особого пути экономического развития страны.

     Нужно более четко, чем в настоящее время, определить взаимоотношения государственной налоговой службы и налогоплательщиков, снять с налоговых инспекций не свойственные им функции толкования налоговых законов, которые им приходится вынужденно брать на себя, зато придать им отсутствующие сегодня функции разъяснительной работы с налогоплательщиками, включая консультации по налоговым вопросам, проведение лекционных и семинарских занятий, снабжение специальной литературой. Эта работа, которая пока проводится лишь в инициативном порядке, должна стать неотъемлемой частью государственной налоговой политики.

     Налоговый кодекс Российской Федерации в  значительной  части  должен стать  законом  прямого  действия.  Это касается, прежде всего, обеспечения прав и обязанностей участников налоговых отношений, единства и ясности, с точки  зрения  терминов  и  понятий,  установления  процедур и механизмов исполнения  налогового  обязательства,  проведения  налоговых   проверок, обжалования решений контролирующих органов. Все статьи Налогового Кодекса не должны противоречить друг другу и основному документу - Конституции Российской Федерации.  Кроме того, Налоговый кодекс должен быть “очеловечен”, так как в демократическом государстве новые нормативные документы не должны ухудшать положение граждан, в частности налогоплательщиков, в обществе.

     Проделанный анализ дипломной работы позволяет  сделать выводы о том, что наша налоговая система непостоянна, и на наш взгляд далека от совершенства, если например ее сравнить с Западной системой налогообложения.

     Совершенствование налоговых отношений - наиболее трудная  область деятельности правительственных  и властных органов РФ.

     Налог на имущество организаций будет  новый

     По  проекту закона Правительства налог  на имущество организаций устанавливается  в качестве регионального налога и будет вводиться в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации. При установлении налога на имущество организаций законодательные органы субъектов Российской Федерации смогут самостоятельно определять ряд элементов налогообложения и, в частности, налоговые ставки в пределах установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания их использования налогоплательщиком. В качестве налогоплательщиков в ней признаются организации, на балансе которых находится имущество, подлежащее налогообложению.

     Острая  борьба развернулась в парламенте вокруг максимального размера налоговой  ставки. После длительной дискуссии с Правительством, в законопроекте записали, что максимальный размер налоговой ставки не может превышать 2,6% от налоговой базы. Из-за сужения объекта налогообложения предельный размер налоговой ставки увеличивается по сравнению с действующим (2%) с тем, чтобы сохранить поступления по данному налогу на уровне сложившихся поступлений. Учитывая, что налог на имущество организаций является региональным, перечень исключений из объекта налогообложения и налоговых льгот, является ограниченным и будет распространяться лишь на узкий круг имущества организаций. Право на установление дополнительных налоговых льгот отнесено к компетенции законодательных (представительных) органов субъектов Российской Федерации.

     Законодательством предусмотрено, что освобождение от обложения налогом жилищного фонда и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, содержание которых полностью или частично финансируется за счет средств местных бюджетов, и объектов социально-культурной сферы, используемых для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения на федеральном уровне будет иметь временный характер и применяться в течение 2004-2005 гг.

     Предусматривается, что уплата налога должна производиться  в бюджет того субъекта Российской Федерации, на территории которого находится имущество организации. Установлен отдельный порядок уплаты налога в случае, если имущество налогоплательщика находится на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации или за пределами территории Российской Федерации.

     Снижение  ставки НДС.

     Инициатива  по снижению ставки НДС столкнулась  с серьезным противодействием ряда депутатов, которых, не устраивал правительственный  вариант снижения ставки всего на два процента и которые предлагали более существенное снижение этой ставки до 16%. Первое чтение показало, что депутаты уступили Правительству, но принять закон окончательно до каникул не успели. Что же реально следует ожидать исходя из имеющегося законопроекта?

     В целях снижения налогового бремени  и совершенствования администрирования  налога на добавленную стоимость  соответствующий правительственный  законопроект предусматривает с 1 января 2004 г. снизить размер ставки налога на добавленную стоимость с 20 до 18%.

     Планируется изменить действующий порядок применения нулевой ставки по перевозкам экспортируемых и импортируемых товаров. В правительственном  законопроекте предлагается исключить  из перечня документов таможенную декларацию и сохранить товаросопроводительные документы. Исключение предусматривается при перемещении товаров трубопроводным транспортом или по линиям электропередачи, когда для подтверждения нулевой ставки налогоплательщиками должна представляться грузовая таможенная декларация вместо товаросопроводительных документов. Поскольку таможенные декларации, в которых указывается таможенный режим перемещения товаров, исключаются из перечня документов, подтверждающих нулевую ставку налога на добавленную стоимость, такое положение распространяется на услуги по транспортировке товаров во всех таможенных режимах, а не только при экспорте и импорте. Поэтому законопроектом предусмотрено установить ставку налога на добавленную стоимость в размере 0% в отношении услуг по международным перевозкам. В то же время сохраняется действующий в настоящее время порядок подтверждения права на применение ставки налога на добавленную стоимость в размере 0% при перевозке товаров в режиме транзита. Работы и услуги по сопровождению, погрузке, разгрузке, перегрузке товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации и вывозимых с территории Российской Федерации, предлагается облагать налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 18%.

     Все вышесказанное обусловливает объективную  необходимость пристального внимания к современному состоянию налогообложения. Необходим и методологический, и методический пересмотр основ налогообложения с целью выведения налоговой системы на оптимальный уровень.

       Список использованной литературы 

1. Коровкин  В.В. Практика налогообложения малых предприятий- М., Приор, 2000г.
2. Черник Д.Г., Морозов В.П. Оптимизация налогообложения, -М., Проспект, 2002г.
3. Под редакцией Романовского Г.П. Налоги и налогообложение, Питер, 2000г.
4. Налоговый кодекс Р.Ф., часть 1,2,-СПб., Фетида, 2003г.
5. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение- М., ИНФРА-М.:2001г
6. Газета «Экономика и жизнь»  (отдельные номера.)
7. Журнал «Консультант» (отдельные номера)
8. Финансовая газета (отдельные номера)
9. Справочная правовая система “Гарант” (Законодательство России; Налогообложение и бухучет), 1997  НПП “Гарант-сервис “.
10. Журнал «Главбух» №1 за январь 2003года
11. Починок А.П., Морозов В.П., «Основы налоговой системы» (второе издание)  М, ЮНИТИ., 2000 г.,
12. Павлова Л.П. Налоговая реформа и создание модели эффективной налоговой системы в России. Налоговый вестник. Ж. -М.: 1998, № 11
13. Минаев Б.А. О контроле за правильностью исчисления и уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость.
14. Налоговый вестник. Ж. -М.: 1998,  № 5, -С.28.