Управление налогообложением на коммерческом предприятии

• индивидуальных предпринимателей;
• физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями.

     Налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу, не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Копию налоговой декларации по налогу с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждающим предоставление декларации в налоговый орган, налогоплательщик не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляет в территориальный орган Пенсионного фонда РФ.

     Индивидуальные  предприниматели не исчисляют и не уплачивают налог в части суммы налога, зачисляемой в Фонд социального страхования РФ. Расчет сумм авансовых платежей, подлежащих уплате в течение налогового периода налогоплательщиками, производится налоговым органом исходя из налоговой базы индивидуального предпринимателя за предыдущий налоговый период и налоговых ставок. Если налогоплательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного налогового периода, они обязаны в 5-дневный срок по истечении месяца со дня начала осуществления деятельности представить в налоговый орган по месту постановки на учет декларацию с указанием сумм предполагаемого дохода за текущий налоговый период. При этом сумма предполагаемого дохода (сумма предполагаемых расходов, связанных с извлечением доходов) определяется налогоплательщиком самостоятельно. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом исходя из суммы предполагаемого дохода с учетом расходов, связанных с его извлечением, и ставок налога.

     Авансовые платежи уплачиваются индивидуальным предпринимателем на основании налоговых уведомлений:

• за январь-июнь - не позднее 15.07 текущего года в размере 1/2 годовой суммы авансовых платежей;
• за июль-сентябрь - не позднее 15.10 текущего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей;
• за октябрь-декабрь - не позднее 15.01 следующего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей.

     Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

     Адвокаты  не исчисляют и не уплачивают ЕСН  в части суммы налога, зачисляемой  в Фонд социального страхования  РФ. Исчисление и уплата налога с доходов адвокатов осуществляются коллегиями адвокатов в порядке, предусмотренном для лиц, производящих выплаты физическим лицам. Адвокаты представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Данные о начисленных и уплаченных суммах страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (авансовых платежей по страховым взносам) представляются налогоплательщиком в налоговый орган одновременно с представлением расчетов и (или) налоговой декларации по налогу.

     Одним из компонентов социальной защиты населения  выступают взносы в Пенсионный фонд РФ на страховую и накопительную  части пенсии. Основные положения закона №167-ФЗ, касающиеся уплаты ЕСН. Установлена обязанность страхователей (плательщиков ЕСН) своевременно и в полном объёме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ, вести учёт, связанный с их начислением и перечислением. При этом объектом обложения страховыми взносами и базой для их исчисления являются объект налогообложения и налоговая база по ЕСН.

     Страховые взносы перечисляются на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии, Законом установлены  тарифы страховых взносов по каждой части трудовой пенсии в зависимости от возраста и пола застрахованного лица. Застрахованные - физические лица, которым производятся выплаты. Всего определены три возрастные группы:

     Причём  по последней группе в течение 2002-2005 годов предусматривается специальный  режим применения тарифов при  исчислении страховых взносов (ст.33 закона № 167-ФЗ).

     Расчётным периодом в части страховых взносов  принимается календарный год, который  подразделяется на отчётные: первый квартал, полугодие, 9 месяцев. Установлена обязанность  страхователя уплачивать ежемесячно авансовые  платежи.

     Причем, накопительная часть трудовой пенсии гарантирует застрахованным трудовые пенсии. Они могут быть следующих  видов:

1. трудовая пенсия по старости, включающая базовую, страховую и накопительную части;
2. трудовая пенсия по инвалидности, состоящая из базовой, страховой и накопительной части;
3. трудовая пенсия по случаю потери кормильца, являющаяся суммой базовой и страховой частей;

     Уплата  ЕСН не отменяет обязанности начислять  взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (НС и ПЗ). Порядок их начисления и расходования регулируется Федеральным законом  от 24.07.1998 г.№125-ФЗ (в ред. постановления Правительства РФ от 02.03.2000г. №184). 

Страхователи. 

   Страховые взносы на обязательное страхование  от НС и ПЗ начисляются и уплачиваются страхователями, которыми признаются:

• Юридические лица независимо от организационно- правовой формы (в т.ч. иностранные организации, осуществляющие деятельность на территории РФ) и физические лица, нанимающие работников по трудовому договору;
• Юридические и физические лица, обязанные их уплачивать на основании гражданско-правовых договоров, заключенных с физическими лицами.
• Обязательному социальному страхованию от НС и ПЗ подлежат:
• Физические лица, выполняющие работу на основании трудового договора, заключенного со страхователем;
• Физические лица, осужденные к лишению свободы и привлекаемые к труду страхователем;
• Физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора, если в соответствии с указанным договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.
• Взносы начисляются и уплачиваются в соответствии с единой тарифной сеткой, в зависимости от вида деятельности страхователя.

    В заключение следует отметить, что  в целом изменения и дополнения, внесенные в гл.24 НК РФ Законом N 198-ФЗ, направлены на облегчение налогового бремени налогоплательщика с предоставлением ему возможностей для развития его производственной базы.

    Так, с 2002 г. значительно снижена налоговая  нагрузка в отношении благотворительных  и подобного рода организаций (в частности, исключены из объекта налогообложения благотворительная помощь, призы, подарки, в том числе производимые в пользу детей).

    Значительные  изменения претерпели нормы, касающиеся вопросов применения ставок налогообложения.

    Длительное  время при взимании страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды сохранялся высокий уровень процентных отчислений. С целью устранения тенденций сокрытия реально получаемых работниками доходов и увеличения объемов выплат неучтенными наличными средствами или их переведения в доходы, не подлежащие налогообложению (например, с использованием страховых и банковских схем), при определении ставок ЕСН в основу был положен регрессивный подход. В 2001 г. организация имела право применять регрессивные ставки налогообложения при условии выплаты достаточно высокой средней заработной платы работникам организации в предыдущем году и ее сохранении на минимально допустимом уровне в текущем. С 2002 г. предусмотрено упрощение этих условий. Поэтому уже многие организации смогут воспользоваться в течение года регрессивными ставками налогообложения и, тем самым, снизить уровень своих издержек. 

     1.1.5 Налог на рекламу 

     Налог на рекламу устанавливается на основании  Закона Российской Федерации "Об основах  налоговой системы в Российской Федерации". 

     Плательщиками налога на рекламу являются следующие  рекламодатели:

• расположенные на территории города (района) предприятия и организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, имеющие согласно законодательству Российской Федерации статус юридических лиц, их филиалы (имеющие самостоятельный баланс и расчетный счет) и другие аналогичные подразделения предприятий и организаций, а также иностранные юридические лица;
• физические лица, зарегистрированные в установленном порядке в качестве предпринимателей, осуществляющие свою деятельность на территории города.

     Объектом  налогообложения является стоимость  услуг по изготовлению и распространению  рекламы собственной продукции (работ, услуг), включая работы, осуществляемые хозяйственным способом. 

     Ставка  налога на рекламу устанавливается  в размере, не превышающем 5 процентов  к стоимости услуги, оказанной  предприятию или физическому  лицу по рекламированию его продукции.

     Ставка  налога на рекламу товаров, оплачиваемую за свободно конвертируемую валюту, устанавливается путем перерасчета рубля в аналогичную валюту по рыночному курсу банка на момент размещения рекламы.

     Льготы  по налогу на рекламу могут быть установлены местными органами государственной  власти:

• на рекламу, не преследующую коммерческие цели;
• на рекламу благотворительных мероприятий;
• на информационные вывески, размещаемые в помещениях, используемые для реализации товаров, включая витрины;
• на объявления и извещения об изменении местонахождения предприятия, учреждения, организации, номеров телефонов, телефаксов, телетайпа;
• на объявления органов государственной власти, содержащие информацию, связанную с выполнением возложенных на них функций;
• на предупреждающие таблички, содержащие сведения об ограничении производства работ, передвижения и т.д. в связи с особенностями данной территории или участка.

     Налог на рекламу уплачивают рекламные  агентства, осуществляющие работы по рекламе  продукции, работ, услуг по заявкам  владельцев этой рекламной продукции.

     Плательщики налога представляют в налоговый орган расчет сумм налога на рекламу и уплачивают налог в сроки, определяемые решениями местных органов государственной власти.

     Рекламодатели (юридические лица) вносят налог  на рекламу путем перечисления средств  на счет рекламного агентства не позднее дня размещения (опубликования) рекламы на рекламных носителях. Физические лица могут вносить стоимость работ по рекламе, включая и налог на рекламу, через учреждения сберегательного банка или в кассу рекламного агентства в тот же срок. При уплате стоимости работ по рекламе, включая и налог на рекламу, непосредственно в кассу рекламного агентства, физическому лицу, размещающему рекламу, выдается корешок приходного ордера.