Специальные налоговые режимы

     К специальным налоговым режимам, в частности, относится система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

     Как видно, к специальным налоговым  режимам Налоговый кодекс РФ относит  систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД), порядок применения которой изложен в главе 26³ Налогового кодекса РФ.

     В этой главе определены те виды деятельности, которые могут переводиться на уплату ЕНВД. Также здесь прописано, как  надо рассчитывать вмененный доход  и в какие сроки нужно перечислить  налог в бюджет. Эти правила  одинаковы для всей территории России.

     А вводят этот налог на подведомственной территории местные власти (п. 1 ст. 346²⁶ Налогового кодекса РФ). Если на территории, где введен «вмененный» налог, предприятие или индивидуальный предприниматель занимаются той деятельностью, которая облагается ЕНВД, то они обязаны его уплачивать. Отказаться от такой обязанности нельзя.[9]

     На  территории Ставропольского края и г.Ставрополя система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

     - оказания бытовых услуг согласно перечню Общероссийского классификатора услуг населению, утвержденному постановлением Государственного стандарта Российской Федерации от 28 июня 1993 года №163, за исключением услуг ломбардов;

     - оказания ветеринарных услуг;

     - оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

     - оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);

     - оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

     - розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;

     - розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

     -   развозная и разносная розничная торговля;

     - оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;

     - оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

     - распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;

     -   размещения рекламы на транспортных средствах;

     - оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров;

     - оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;

     - оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.[18]

     Конкретный  перечень вышеперечисленных видов деятельности устанавливается нормативными правовыми актами каждого муниципального района и (или) городского округа, на территории которого вводится данный налог. Следует отметить, что в нашем крае единый налог на вмененный доход введен во всех без исключения муниципальных районах и городских округах. Все заинтересованные организации и предприниматели необходимо должны быть ознакомлены с решениями органов власти на местах и следить за их возможными изменениями.

     Изучив  доступную информацию по поступлениям налогов и сборов в местный бюджет Ставропольского края следует отметить следующее:

     В доходы бюджетов муниципальных образований  за январь-октябрь 2008 года поступило 8419,4 млн. рублей, или 128,4% к поступлениям соответствующего периода прошлого года.  
 
 
 

     

 

     Рисунок 1: Структура поступлений основной части доходов Ставропольского  края за январь-октябрь 2008 г. 

     Основная  часть доходов местного бюджета (95,8%) сформирована за счет поступлений  налога на доходы физических лиц – 5120,6 млн. рублей или 60,8% от общего объема поступлений в местный бюджет, земельного налога –898,6 млн. рублей (10,7%), единого налога, взимаемого в связи  с применением упрощенной системы  налогообложения 715,1 млн. рублей (8,5%), единого  налога на вмененный доход – 708,0 млн. рублей (8,4%), налога на имущество  организаций 390,6 млн. рублей (4,6%), транспортного  налога – 390,6 млн. рублей (2,8 процента). 
 
 
 

     Таблица 2: Информация о поступлении налогов и сборов в местный бюджет Ставропольского края (млн. руб.)

 

       Доля  поступлений доходов, администрируемых налоговыми органами в местный бюджет в размере 14,8% от общего объема поступлений  во все уровни бюджета на 0,4 процентных пункта ниже аналогичного показателя 2007 года (15,2 процента).

     В 2009 году прослеживается следующая тенденция:

     В доходы бюджетов муниципальных образований  за 4 месяца 2009 года поступило 3090,0 млн. руб. или 100,5% к поступлениям прошлого года.

      Рисунок 2: Структура поступлений основой части доходов краевого бюджета за январь-апрель 2009 г.

     Таблица 3: Информация о поступлении налогов и сборов в местный бюджет Ставропольского края (млн. руб.) 

       Основная  часть доходов местного бюджета (96,2%) сформирована за счет поступлений: налога на доходы физических лиц – 1651,4 млн. рублей или 53,4% от общего объема поступлений в местный бюджет, земельного налога – 418,8 млн. рублей (13,6%), единого налога на вмененный доход  – 349,4 млн. рублей (11,3%), единого налога, взимаемого в связи с применением  упрощенной системы налогообложения  – 297,8 млн. рублей (9,6%), транспортного  налога – 163,3 млн. рублей (5,3 процента).

     Доля  поступлений доходов, администрируемых налоговыми органами в местный бюджет в размере 14,9% от общего объема поступлений  во все уровни бюджета на 1,0% выше показателя 4 месяцев 2008 года (13,9 процента). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2.1 Налогоплательщики,  объект налогооблажения 

     Налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории Российской Федерации вышеперечисленные  виды предпринимательской деятельности, облагаемые ЕНВД.

     В Ставропольском крае в 2008 году наблюдается  увеличение плательщиков единого налога на вмененный доход: с 63965 по данным 2007 года – до 70345 в 2008 году.

     Все юридические и физические  лица, занимающиеся установленными на территории субъекта Федерации видами деятельности, облагаемыми ЕНВД, обязаны перейти  на его уплату независимо от их желания.

     Налогоплательщики, осуществляющие наряду с деятельностью, подлежащей обложению единым налогом, иные виды деятельности, обязаны вести  раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций по этим видам деятельности.[12]

     Уплата  единого налога заменяет уплату следующих  налогов:

     -  для организаций – налога на  прибыль организаций, налога на  добавленную стоимость, налога  на имущество предприятий и  едино социального налога;

     - для индивидуальных предпринимателей  – налога на доходы физических  лиц, НДС, налога на имущество  физических лиц и ЕСН.

     Плательщики ЕНВД обязаны вносить в бюджет НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

     Все остальные налоги и сборы плательщики  единого налога на вмененный доход  уплачивают в соответствии с действующим  законодательством.