Специальные налоговые режимы

     ФГОУ  ВПО

     Ставропольский  государственный аграрный университет 

                                                                       Кафедра финансового    

                                                                       менеджмента и банковского дела 
 

     Курсовая  работа

     по  дисциплине «Налоги и налогооблажение»

     на  тему: «Специальные налоговые режимы» 
 

                                                                      Выполнила

                                                                      студентка факультета финансы  и 

                                                                      банковское дело 3 курса 4 группы

                                                                       Морина Мария Александровна

                                                                       Научный руководитель:

                                                                       к.э.н., доцент Мещерякова Л.А. 
 
 
 
 

     Ставрополь  – 2009 

     Содержание 

Введение……………………………………………………………...……………3

1. Существующие  специальные налоговые режимы…………………………..5

1.1 Экономическая сущность и значение единого сельскохозяйственного налога………………………………………………………………………………7

1.2 Упрощенная система налогооблажения…………………………………..17

1.3 Сфера применения ЕНВД…………………………………………………. 24

2. Система налогооблажения в виде ЕНВД в Ставропольском крае…………………………………………………………………………….….29

2.1 Налогоплательщики, объект налогооблажения……………………….…..32

2.2 Порядок, сроки уплаты и зачисления налога……………………………..35

Выводы……………………………………………………………………..…….38

Заключение……………………………………………………………..………..40

Список  литературы……………………………………………………………...42

Приложения..…………………………………………………………………….44 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

     Перспективы выхода российской экономики из кризиса, возможности ее подъема на современном  этапе невозможны без построения современной, эффективно функционирующей  единой налоговой системы.  
Налоговая система России находится в стадии становления и развития. Однако современная ситуация в области налогового законодательства характеризуется тем, что налоги являются сдерживающим фактором экономического развития страны.

     Хочется отметить, что современная налоговая  система России не удовлетворяет  большинству из сформулированных Адамом Смитом требований к налоговой системе:

- налоги не должны быть чрезмерно обременительными;

- они должны быть понятны налогоплательщикам;

- каждый налогоплательщик должен знать, какую сумму, в какой срок он должен уплатить и почему;

- налоги должны быть справедливыми и при сходных - обстоятельствах разные налогоплательщики должны платить примерно одинаковые налоги;

- государство должно уметь собирать налоги, не расходуя на это слишком большие средства.

     В условиях развития рыночных отношений введение необходимого налогового режима, отличающегося от общего порядка налогооблажения может благоприятно сказаться на развитии экономики отдельных регионов или на финансовую деятельность хозяйствующих субъектов. При этом специальное законодательство по налогооблажению может гибко учитывать особенности объекта налогооблажения, формирования налоговой базы и обеспечить развитие предпринимательской активности налогоплательщиков. Специальный налоговый режим позволяет попутно с льготным налогооблажением упростить порядок исчисления и уплаты налога.

     Наиболее  актуальной данная тема исследования кажется и потому, что основными пользователями специальной системы налогооблажения являются малые и средние предприниматели. А в настоящее время малый и средний бизнес нуждаются в государственной поддержке и в устранении необоснованных претензий со стороны контролирующих органов. Ведь каждый законопослушный представитель малого и среднего предпринимательства должен производить в бюджет определенные отчисления в виде налоговых платежей, которые в дальнейшем направляются на финансирование социальной сферы, школ, больниц, учреждений культуры и искусства.

     Целью работы является изучение системы специальных налоговых режимов и их места в общей схеме функционирования Федеральной налоговой Службы Российской Федерации, а так же определение величины значимости системы специального налогооблажения в Ставропольском крае и анализ ее действия на территории г.Ставрополя за прошедшие годы.

     Объектом  исследования является единый сельскохозяйственный налог, упрощенная система налогооблажения, система налогооблажения в виде ЕНВД на примере Ставропольского края.

       Предметом исследования являются  методические подходы к определению сферы применения, налогоплательщиков, объекта налогооблажения, налогооблагаемой базы, порядка и сроков уплаты и зачисления вышеперечисленных  налогов. 
 
 
 
 
 
 
 

1. Существующие  специальные налоговые  режимы

 

       Характерной особенностью налоговой системы  РФ является наличие специальных  налоговых режимов. Согласно ст.18 НК РФ специальным налоговым режимом признается      особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и порядке, установленных НК, и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами.

       Специальные налоговые режимы предусматривают  особенности ведения бухгалтерского учета, особенности исчисления и  уплаты налогов и льготирование, т.е. это законно установленный порядок применения налогового механизма для реализации налоговой политики.

       Специальные налоговые режимы имеют следующие  характерные особенности:

-регламентируются общегосударственными или региональными законами;

- устанавливаются  на определенный период времени;

- имеют  конкретную целевую направленность  и льготный характер действия  налогового механизма;

- установление  и введение в действие специальных  налоговых режимов не означает  введение в действие новых  налогов;

- цели  и механизмы их введения должны  соответствовать налоговой политике.[2]

     Согласно  действующему в настоящее время  в РФ законодательству к специальным  налоговым режимам относятся:

1. Упрощенная система налогооблажения.
2. Система налогооблажения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.
3. Система налогооблажения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
4. Система налогооблажения при выполнении соглашений о разделе продукции.[2]

       Законодательно  не ограничена возможность вводить  новые виды специальных налоговых  режимов. Российская теория и практика налогооблажения имеет достаточный  опыт экономически необоснованного  введения особых режимов налогооблажения, отдельные из которых были отменены.

       Как показывает мировая практика, особые налоговые режимы предоставляются только в исключительных случаях, обусловленных экономическими, экологическими, этническими и другими проблемами. Более широкое их применение вызывает негативные последствия. Это нарушает основополагающие принципы налогооблажения, обостряются проблемы межбюджетных отношений, усиливаются тенденции  к сепаративности регионов.

       В 2008 году в Ставропольском крае был  отмечен рост налогоплательщиков, применяющих  специальные налоговые режимы. Вместе с этим выросла и доля поступлений в консолидированный бюджет края налогов на совокупный доход. Так в период с 2005г по 2007г данный показатель вырос с 3% до 3,6%. (Приложение 4)

     С 1 января 2009г. вступает в силу Федеральный закон от 22 июля 2008г. №155-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового Кодекса Российской Федерации». Вносятся изменения в главы 26¹, 26² и 26³ НК РФ.[20] 
 
 
 
 
 

1.1 Экономическая сущность и значение единого сельскохозяйственного налога 

       Сельское  хозяйство является важнейшей отраслью народного хозяйства. В то же время, система налогообложения в соответствии с действующим налоговым кодексом, во многом не учитывает ее специфичность. Зависимость от природно-климатических  условий, плодородия почв, сезонности производства и ряда других особенностей требует индивидуального, взвешенного  подхода к системе налогообложения  сельскохозяйственных товаропроизводителей. В связи с чем в 2002 г. был введен в действие Единый сельскохозяйственный налог. С его вводом планировалось повысить  эффективность сельскохозяйственного производства, стимулируя сельских производителей к рациональному использованию сельхозугодий. Но из-за наличия в Федеральном законе противоречий его практическое применение оказалось затрудненным. При весьма запутанной схеме утверждения ставки налога ее величина была привязана к кадастровой стоимости гектара сельхозугодий, а кадастр не был утвержден. Анализ показал, что при введении закона предприятия, имеющие высокий уровень производства, сокращают сумму уплачиваемых налогов, а предприятия со слабой экономикой должны были платить еще большие налоги. Ко всему прочему закон не позволял перевести на уплату налога производителей животноводческой, рыбной продукции и других многопрофильных комплексов.[6]

     В результате принятый закон о Едином сельскохозяйственном налоге, призванный облегчить налоговое бремя сельскохозяйственных товаропроизводителей, уменьшив количество начисляемых и уплачиваемых налогов, в первоначальной редакции не оправдал себя и не работал. В этой связи  Комитет Государственной думы по аграрным вопросам в порядке законодательной  инициативы внес концептуальные изменения, касающиеся практики применения ЕСХН.[6]

     В связи с этим с 1 января 2004 г. вступила в действие Глава 26¹ Налогового Кодекса Российской Федерации «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН)», принципиально изменившая концепцию единого сельскохозяйственного налога.

     Законом предусматриваются следующие основные нормы:

     Налогоплательщиками ЕСХН признаются организации и индивидуальные предприниматели - сельскохозяйственные товаропроизводители, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ. Согласно НК РФ сельскохозяйственный товаропроизводитель – индивидуальный предприниматель или организация, производящие сельскохозяйственную продукцию или выращивающие рыбу, осуществляющие ее первичную и последующую, в том числе промышленную, переработку и реализующих продукцию или рыбу. Непременным условием отнесения организаций и индивидуальных предпринимателей к указанной категории является то, чтобы в их общем доходе от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции или выращенной ими рыбы, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства или выращенной ими рыбы, составляла не менее 70%. [4]

     Переход на уплату ЕСХН осуществляется предприятиями  добровольно. На данный режим уплаты налога могут перейти все организации агропромышленного комплекса, включая сельскохозяйственные организации индустриального типа, многопрофильные организации, а также организации, осуществляющие производство рыбной продукции.[6]

     Переход на уплату ЕСХН с общего режима налогообложения  устанавливается следующий: в период с 20 октября по 20 декабря, предшествующий году, начиная с которого сельскохозяйственные товаропроизводители переходят  на уплату ЕСХН, в налоговую инспекцию  по месту нахождения подается заявление. При подаче заявления предоставляют  данные о доле дохода от сельскохозяйственной продукции в общем объеме дохода по итогам 9 месяцев, предшествующих месяцу подачи заявления о переходе на уплату ЕСХН. [4]