Совершенствования внешнеэкономической деятельности ООО «ТСК Трейд Сервис»

ВВЕДЕНИЕ

 

Международные экономические отношения являются одной из наиболее динамично развивающихся сфер экономической жизни. Ни одна страна, какой бы крупной и самообеспеченной важнейшими ресурсами она ни была, не может изолированно существовать в рамках мирового пространства. 

К числу важнейших форм мировых экономических отношений относятся: 

- международная торговля  товарами и услугами; 

- движение капиталов и  зарубежных инвестиций; 

- миграция рабочей силы; 

- межстрановая кооперация  производства; 

- обмен в области науки  и техники; 

- валютно-кредитные отношения. 

Хотя различные формы международных экономических связей развиваются во взаимодействии, в реализации каждой из них есть своя специфика, что позволяет говорить о них как о составных частях структуры мирового хозяйства. В структуру мирового хозяйства входят мировые рынки товаров и услуг, капиталов, рабочей силы, международная валютная система, международная кредитно-финансовая система, сфера обмена в области науки, техники и информации, международный туризм и др.

Проблемы  налогообложения внешнеэкономической деятельности входят в ряд ключевых, оказывающих влияние на процессы развития международных торговых отношений страны. Без совершенствования этих отношений невозможно проведение интеграции России в мировую рыночную экономику. 

Для современного этапа реформирования экономики России характерны тенденции ее возрастающей интеграции с мировым сообществом, активного выхода отечественных предприятий на зарубежные рынки, интенсификации развития новых форм международного бизнеса.

Развитие интеграционных связей России ставит перед хозяйствующими субъектами множество вопросов, касающихся учета и налогообложения внешнеэкономической деятельности.

Причин тому несколько. Во-первых, сложнее, содержательнее сама деятельность как объекта учета. Во-вторых, непрост и не всегда предсказуем механизм регулирования этой деятельности. Целая область самостоятельных отношений регулируется большим числом законов и множеством подзаконных актов. В-третьих, надо знать и международные обычаи, правила, действующие нормы.

Организация бухгалтерского и налогового учета экспортно-импортных операций строится в соответствии с законами, правилами регулирования и ведения отдельных внешнеторговых операций, разработанными как внутри государства, так и на международном уровне.

Перед каждым хозяйствующим субъектом, решившим распространить свою деятельность за пределы страны, встает задача организации налогового учета на более высоком уровне.

Актуальность выбранной темы обусловлена развитием внешнеэкономических отношений между странами, что в свою очередь приводят к решению вопросов, связанных с налогообложением. Предметом исследования является налогообложение внешнеэкономической деятельности. Объектом исследования является ООО « ТСК Трейд Сервис».

Цель исследования - разработка рекомендаций по совершенствованию внешнеэкономической деятельности ООО «ТСК Трейд Сервис».

Постановка цели обусловила ряд задач:

-определить сущность и нормативное регулирование внешнеэкономической деятельности в Российской Федерации;

- систематизировать информацию  о налогообложении ВЭД

- определить состав документов, применяемых для ВЭД

- провести анализ основных  экономических показателей деятельности  ООО «ТСК Трейд Сервис»

- разработать рекомендации  по оптимизации налогообложения  ВЭД.

 

Информационная база:

Гражданский кодекс Российской Федерации.

Налоговый кодекс Российской Федерации.

Таможенный кодекс Таможенного союза.

Закон РФ от 08.12.2003 №164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности».

ФЗ РФ №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» от 21.11.2003.

 Закон РФ от 21 мая 1993 г. №5003-1 «О таможенном тарифе».

Комментарий к таможенному кодексу Таможенного союза/ О.Н. Анохина. - М.: Проспект, 2011. -134с

Стровский Л.Е., Казанцев С.К., Паршина Е.А. [и др.] Внешнеэкономическая деятельность предприятия: Учебник для вузов/ Л.Е. Стровский, С.К. Казанцев, Е.А. Паршина [и др.] - М: ЮНИТИ-ДАНА, 2011 - 326 с.

С.Г. Пепеляев «Налоговое право»: Учебное пособие / Пепеляев С.Г. - М.:ИД ФБК-ПРЕСС, 2012. – 608 с.

Налоги и налогообложение: Учебник /под ред. Майбурова И.А. - 4-е изд. - М.:2013 - 558 с.

Вахтинская Е. Н. Проблемы в международном налоговом праве/Е. Н. Вахтинская / Налоговый вестник - 2014. - №4, с. 88-91

Зрелов А. Нулевая ставка НДС при международных перевозках/ А. Зрелов // Налоговый вестник - 2013. - №7, с. 61-82

Кравченко Р.Ю. Классификация участников внешнеэкономической деятельности и особенности нормативного регулированиях отношений./Р.Ю. Кравченко // Международный бухгалтерский учет. - 2010. - №7, с. 26-33

Орлова Е. Экспортный НДС: проблемы отражения в бухгалтерском учете./ Е. Орлова // «Налоговый вестник» - 2013 г. - №10, с. 44-58

Ермошина И.Л. Таможенное регулирование на территории РФ // НДС: проблемы и решения. - 2011. - № 5

Стровский Л.Е. Внешнеэкономическая деятельность предприятия, Юнити-Дана, 2010. - 584 с.

Фоминский И. П. Основы внешнеэкономических знаний. - М., Международные отношения, 2010 г. – 480

Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности. Учебное пособие Т.В. Максимова, Е.В. Пестерева

Внешнеторговые операции в 2016 году: особенности учета, налогообложения,

валютного регулирования. АНО «Учебно-методический центр «Профкадры»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ

 

1. Понятие, нормативное регулирование внешнеэкономической деятельности. 

 

Повсеместная интеграция капиталов на международном рынке, развитие процессов глобализации, расширение сферы функционирования валютного рынка (создание зон свободного предпринимательства, увеличение количества предприятий с участием иностранного капитала, привлечение иностранных инвестиции в различные производственно-социальные инфраструктуры) создаёт широкие возможности для осуществления внешнеэкономической деятельности (ВЭД), которая является одной из основных форм экономических связей России с иностранными государствами. Её специфичность состоит прежде всего в том, что участники при заключении сделок должны исходить не только из собственных интересов, но и не противоречить экономическим интересам страны.

Федеральный закон от 08.12.2003 N 164-ФЗ (ред. от 13.07.2015) «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» является базовым документом, определяющим основы государственного регулирования внешнеторговой деятельности, полномочия Российской Федерации и субъектов Российской Федерации в области внешнеторговой деятельности в целях обеспечения благоприятных условий для внешнеторговой деятельности, а также защиты экономических и политических интересов Российской Федерации.

Классификация видов ВЭД предприятий включает в себя:

- экспорт услуг, работ;

- экспорт товаров, приобретённых  для перепродажи;

- экспорт продукции собственного  производства;

- импорт услуг, товаров;

- импорт сырья; бартерные  операции;

- получение и предоставление  валютных займов и кредитов;

- формирование уставного  капитала иностранным капиталом;

- посреднические услуги  внешнеэкономических сделок;

- лизинговые операции; операции  с ценными бумагами;

-реэкспорт;

- реимпорт.

Перечисленные виды ВЭД могут быть сгруппированы по каким-либо признакам в более агрегированные группы или, наоборот, детализированы. Например, каждый из указанных видов внешней торговли может быть составной частью других форм ВЭД, в частности, получение иностранных кредитов можно рассматривать как экспорт услуг.

Основные этапы развития экономических реформ ВЭД России рассмотрим в таблице 1.

 

Таблица 1 - Этапы развития экономических реформ ВЭД

Период	???????????????????????????	Характеристика периода
конец 1991г.-начало 1992г.	Начало формирования системы регулирования  внешнеторговых операций	- квотирование и лицензирование  экспортных поставок; - регистрационный режим  в отношении экспортеров стратегически  важных сырьевых товаров;
1992 г.	Начало действия экспортного таможенного тарифа	- обложению пошлинами  подлежал экспорт топливно-сырьевых  товаров, продовольствия, промышленных  полуфабрикатов, а также некоторых  видов готовой промышленной продукции;  - ввоз определенного круга изделий подлежит лицензированию (химические средства защиты растений, лекарства, промышленные отходы, вооружение, боеприпасы, ядерные материалы и технологии, драгоценные металлы и камни, наркотические, психотропные вещества и яды, продукция, имеющая двойное назначение); - под лицензионным контролем  находилась подавляющая часть  экспорта России (порядка 75-80%).    - регулирование импортных  поставок осуществлялось преимущественно  тарифными и налоговыми мерами.
1993г.-1994г.	Частичная либерализация экспортного режима	- список квотируемых товаров  сокращается;            - уменьшается перечень товаров, облагаемых экспортными пошлинами, а их ставки снижаются; - импорт товаров дополнился  обязательной сертификацией на  предмет их безопасности и  соответствия российским стандартам.
вторая половина 1994г.-начало 1995г.	Отмена прежнего порядка регулирования российского экспорта на основе квот и лицензий.	- в перечень товаров, подпадающих  под лицензионный режим, стали  входить:  продукция, вывоз которой регламентируется квотами, установленными «извне», т.е. на базе подписанных Россией международных обязательств; товары, по которым сохранен особый порядок экспорта;
1995г.	Важнейшие сдвиги в области государственного регулирования внешнеторговой деятельности	- либерализация нефтяного  экспорта; - отмена института спецэкспортеров  СВСТ; - ограничение области  применения мер нетарифного регулирования; - отмена в целях обеспечения  экономической эффективности и  повышения доходов федерального  бюджета льгот по таможенным  пошлинам; - введение новых ставок  ввозных таможенных пошлин по  основным товарным группам.
конец 1995г.	Введена единая система обязательной экспертной оценки количества, качества и цены экспортируемых товаров	- созданная за предшествующие  годы, система учета и контроля, разработанная по разным ведомствам (ГТК, ВЭК, Центробанк, МВЭС, Госналогслужба, Налоговая полиция и др.) не  справляется с учетом экспортных  операций. Манипуляции с количеством  и качеством и, как следствие, стоимостью товара позволяли  экспортерам образовывать до 30% неучтенной  валютной выручки.  - для преодоления указанных  недостатков принято решение  ввести единую систему обязательной  экспертной оценки количества, качества  и цены экспортируемых товаров;
1996 г.	Утверждено Постановление Правительства РФ от 21 марта 1996г. № 298	- единная система обязательной  экспертной оценки количества, качества  и цены экспортируемых  товаров  сохранена, но она не  носит обязательного характера и распространяется на ограниченный перечень товаров.
1994г.-2003 г.	Действует система валютного контроля при экспорте товаров, разработанная ГТК России и Центробанком.	- в случае непоступления  или несвоевременного поступления  экспортной валютной выручки  обоснованность данного факта  оценивает специальная комиссия, созданная под эгидой МВЭС.

 

 

Нормативно-правовое регулирование ВЭД среди других направлений финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций представлено большим числом законов и множеством подзаконных актов, на базе которых органами исполнительной власти различного уровня формируются подзаконные акты, раскрывающие механизм таможенно-тарифного регулирования, процедуры его применения и связанные с этим действия субъектов ВЭД.

Важным документом, определяющим валютное регулирование в стране, является ФЗ РФ Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ (ред. от 30.12.2015 N 430-ФЗ) «О валютном регулировании и валютном контроле». Содержание данного закона определяет основные принципы валютных операций в стране, полномочия и функции органов валютного контроля, права и обязанности юридических и физических лиц в части владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, а также ответственность за соблюдение валютного законодательства.

Ещё одним основополагающим законодательным актом, регулирующим ВЭД, является Закон РФ «Закон о таможенном тарифе» № 5003-1 от 21.05.1993 г (в последней редакции Федерального закона от 28.11.2015 N 324-ФЗ, касающейся определения ставок вывозных таможенных пошлин на нефть сырую и на отдельные категории товаров, выработанных из нефти, уплачиваемых начиная с 1 января 2016 года).

Настоящий Закон определяет порядок применения ставок вывозных таможенных пошлин, установления ставок вывозных таможенных пошлин и перечня товаров, в отношении которых они применяются, случаи освобождения от уплаты вывозной таможенной пошлины, особенности применения ставок ввозных таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения товаров и условий их ввоза, а также особенности предоставления тарифных преференций и тарифных квот.

Основным же документом, регламентирующим правовую основу внешнеэкономических отношений, определяющим механизм и порядок таможенного контроля, является новый Таможенный кодекс Таможенного союза (Приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета Евразийского экономического сообщества на уровне глав государств от 27 ноября 2009 года №17 , в ред. Протокола от 16.04.2010,Договора от10.10.2014, Протокола от 08.05.2015,с изм., внесенными Договором от 29.05.2014).

В Таможенном кодексе Таможенного союза раскрываются основы  правового регулирование отношений участников Евразийского союза, связанных с перемещением товаров через таможенную границу таможенного союза, их перевозкой по единой таможенной территории таможенного союза под таможенным контролем, временным хранением, таможенным декларированием, выпуском и использованием в соответствии с таможенными процедурами, проведением таможенного контроля, уплатой таможенных платежей, а также властных отношений между таможенными органами и лицами, реализующими права владения, пользования и распоряжения указанными товарами.

Таможенный союз - форма торгово-экономической интеграции стран - участников, предусматривающая единую таможенную территорию, в пределах которой во взаимной торговле товарами не применяются таможенные пошлины и ограничения экономического характера, за исключением специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер. При этом страны-участники Таможенного союза применяют единые таможенные тарифы и другие меры регулирования при торговле с третьими странами.

На сегодняшний день в мире не осталось практически ни одного государства, которое в той или иной форме не было бы включено в процесс сотрудничества и взаимодействия в рамках глобального пространства. Российская Федерация в этом отношении также не является исключением. Позиционируя себя как неотъемлемую часть глобализирующегося мира, наша страна является участником многих международных соглашений - с Евросоюзом, в рамках Соглашение о партнёрстве и сотрудничестве (СПС) Евросоюза и России с 1994., с Всемирной торговой организацией, с Шанхайской организацией сотрудничества (ШОС) с 2001 года, с Евразийским экономическим союзом с 01.01.2015 г. др. Особое значение для России имеет сотрудничество с государствами - членами СНГ, которые исторически, культурно и лингвистически связаны между собой.

Вместе с тем многие «зачатки» интеграции, появившиеся в международных договорах между странами СНГ периода 1990-х гг., долгое время оставались нереализованными из-за боязни ряда государств вновь увидеть реставрацию СССР. Прошло почти три десятилетия, прежде чем в какой-то степени эти опасения были преодолены.

Сформировавшийся на сегодняшний день «локомотив» интеграции представлен следующими государствами - членами Таможенного союза: Российской Федерацией, Республикой Беларусь и Республикой Казахстан с 01.07.2010 г., Арменией с 10.10.2014 г., Киргизией с 08.05.2015 г. О намерении присоединиться также заявили Тунис и Сирия.

Созданию Таможенного союза предшествовал длительный процесс объединений и согласований в рамках СНГ. Основные этапы создания Таможенного союза приведены в таблице 2.

 

Таблица 2 - Этапы создания Таможенного союза.

Период	Этап???Достижения???
1995 г.	- подписаны Соглашения  о Таможенном союзе между Россией, Республикой Беларусь и Республикой  Казахстан; - на границе Белоруссии  и России были сняты таможенные  посты; - на границе России  и Казахстана введен упрощенный  порядок таможенного контроля.
1996 г.	- к Соглашениям присоединилась  Республика Киргизия.
1999 г.	- к Соглашениям присоединилась  Республика Таджикистан.