Совершенствование налога на доходы физических лиц

Обоснованность расходов, необходимых для проведения ремонта (восстановления) застрахованного имущества  в случае, если ремонт (восстановление) не производился, подтверждается документом (калькуляцией, заключением, актом), составленным страховщиком или независимым экспертом (оценщиком).

Обоснованность расходов на ремонт (восстановление) застрахованного  имущества подтверждается следующими документами:

− договором (копией договора) о выполнении соответствующих работ (оказании услуг);

− документами, подтверждающими принятие выполненных работ (оказанных услуг);

− платежными документами, оформленными в установленном порядке, подтверждающими факт оплаты работ (услуг).

При этом не учитываются  в качестве дохода суммы возмещенных  страхователю или понесенных страховщиками  расходов, произведенных в связи  с расследованием обстоятельств  наступления страхового случая, установлением  размера ущерба, осуществлением судебных расходов, а также иных расходов в соответствии с действующим законодательством и условиями договора имущественного страхования.

Особенности определения  налоговой базы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам  обязательного пенсионного страхования, заключаемым с негосударственными пенсионными фондами определены статьёй 213.1 НК РФ.

При определении налоговой  базы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам обязательного пенсионного страхования, заключаемым с негосударственными пенсионными фондами, не учитываются:

1. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые работодателями;
2. накопительная часть трудовой пенсии;
3. суммы пенсий, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным физическими лицами с имеющими лицензию негосударственными пенсионными фондами в свою пользу;
4. суммы пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным работодателями с имеющими лицензию негосударственными пенсионными фондами;
5. суммы пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным физическими лицами с имеющими соответствующую лицензию негосударственными пенсионными фондами в пользу других лиц.

При определении налоговой  базы не учитываются:

1. суммы пенсий физическим лицам, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным работодателями с имеющими лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами;
2. суммы пенсий, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным физическими лицами с имеющими лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами в пользу других лиц;
3. денежные суммы за вычетом сумм взносов, внесенных физическим лицом в свою пользу, которые подлежат выплате в случае досрочного расторжения договоров, а также в случае изменения условий договоров в отношении срока их действия.

Указанные суммы подлежат налогообложению у источника  выплат.

1.2.4 Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами  и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок

Особенности определения  налоговой базы, исчисления и уплаты НДФЛ по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами  срочных сделок определены статьёй 114.1 НК РФ.

При определении  налоговой базы по доходам по операциям  с ценными бумагами и по операциям  с финансовыми инструментами  срочных сделок учитываются доходы, полученные по следующим операциям:

1. с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;
• ценные бумаги, допущенные к торгам российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, в том числе на фондовой бирже;
• инвестиционные паи открытых паевых инвестиционных фондов, управление которыми осуществляют российские управляющие компании;
• ценные бумаги иностранных эмитентов, допущенные к торгам на иностранных фондовых биржах;
2. с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;
3. с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке;
4. с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке.

Согласно пункту 14 статьи 214.1 НК РФ налоговой базой по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок признается положительный финансовый результат по совокупности соответствующих операций, исчисленный за налоговый период. При этом налоговая база по каждой совокупности операций определяется отдельно.

Финансовый результат определяется по каждой операции и по каждой совокупности операций, указанных соответственно в подпунктах 1 - 4 пункта 1 статьи 214.1 НК РФ. Финансовый результат определяется по окончании налогового периода, если иное не установлено статьей 214.1 НК РФ.

Финансовый результат по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов.

К доходам по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок признаются:

1) доходы от реализации (погашения) ценных бумаг, полученные в налоговом периоде;

2) доходы в виде процента (купона, дисконта), полученные в налоговом периоде по ценным бумагам

3) доходы от реализации финансовых инструментов срочных сделок, полученные в налоговом периоде, включая полученные суммы вариационной маржи и премии по контрактам. При этом доходами по операциям с базисным активом финансовых инструментов срочных сделок признаются доходы, полученные от поставки базисного актива при исполнении таких сделок;

Расходами по операциям с  ценными бумагами и с финансовыми  инструментами срочных сделок признаются документально подтвержденные и  фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг, с совершением операций с финансовыми инструментами  срочных сделок, с исполнением  и прекращением обязательств по таким  сделкам. К ним относятся:

1. суммы, уплачиваемые эмитенту ценных бумаг (управляющей компании паевого инвестиционного фонда) в оплату размещаемых (выдаваемых) ценных бумаг, а также суммы, уплачиваемые в соответствии с договором купли-продажи ценных бумаг;
2. суммы уплаченной вариационной маржи и (или) премии по контрактам, а также иные периодические или разовые выплаты, предусмотренные условиями финансовых инструментов срочных сделок;
3. оплата услуг, оказываемых профессиональными участниками рынка ценных бумаг, а также биржевыми посредниками и клиринговыми центрами;
4. надбавка, уплачиваемая управляющей компании паевого инвестиционного фонда при приобретении инвестиционного пая паевого инвестиционного фонда;
5. скидка, уплачиваемая управляющей компании паевого инвестиционного фонда при погашении инвестиционного пая паевого инвестиционного фонда;
6. расходы, возмещаемые профессиональному участнику рынка ценных бумаг, управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд;
7. биржевой сбор (комиссия);
8. оплата услуг лиц, осуществляющих ведение реестра;
9. налог, уплаченный налогоплательщиком при получении им ценных бумаг в порядке наследования;
10. налог, уплаченный налогоплательщиком при получении им в порядке дарения акций, паев;
11. суммы процентов, уплаченные по кредитам и займам, полученным для совершения сделок с ценными бумагами, в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей на дату выплаты процентов ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза, - для кредитов и займов, выраженных в рублях, и исходя из 9% - для кредитов и займов, выраженных в иностранной валюте;
12. другие расходы, непосредственно связанные с операциями с ценными бумагами, с финансовыми инструментами срочных сделок, а также расходы, связанные с оказанием услуг профессиональными участниками рынка ценных бумаг, управляющими компаниями, осуществляющими доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, в рамках их профессиональной деятельности.