Совершенствование налога на доходы физических лиц

Объектом  данной дипломной работы является действующий  механизм определения налоговой  базы по налогу на доходы физических лиц, налоговая система РФ, современные  тенденции её развития.

Предметом работы является обобщение полученных в ходе обучения теоретических знаний и применение их на практике для  оценки состояния учёта и анализа  порядка исчисления налога на доходы физических лиц на примере предприятия  ООО «ОФ «Комус-Упаковка».

Дипломная работа состоит из введения, основной части, заключения, списка использованной литературы и приложений.

Основная  часть состоит из трёх глав.

В первой главе представлены теоретические  аспекты действующего механизма  и особенностей определения налоговой  базы по налогу на доходы физических лиц, виды и размеры применяемых налоговых  вычетов.

Во  второй главе дана организационно-экономическая характеристика предприятия, выбранного для практического изучения действующего ныне порядка формирования налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, а также порядка представления в налоговые органы отчетности о доходах физического лица.

В третьей  главе кратко описана история  налога на доходы физических лиц, рассмотрен мировой опыт исчисления и взимания налога, представлены современные проблемы подоходного налогообложения в  Российской Федерации и указаны  возможные пути его совершенствования.

В приложении приведены заполненные на конкретных примерах формы отчетности по НДФЛ, установленные законодательством  и разработанные самим предприятием.

Теоретическую основу данной работы составили труды отечественных и зарубежных ученых, раскрывающие теоретические аспекты налога на доходы физических лиц и проблемы налогообложения доходов физических лиц, а также законодательные и нормативные акты РФ по налогообложению доходов физических лиц, данные Росстата, публикации в отечественной и зарубежной печати.

В работе применялись общие  методы исследования - системный подход, сопоставительный и экономический  анализы. В первую очередь это  касается анализа теоретического материала, накопленного на настоящий день по данной проблеме.

Теоретическая значимость данной работы заключается в том, что  сделанные выводы могут быть использованы в учебном процессе. А практическая значимость работы состоит в разработке рекомендаций по совершенствованию налогообложения доходов физических лиц в РФ.

Глава 1. Механизм определения налоговой базы по НДФЛ.

1.1 Общие правила определения налоговой базы по НДФЛ

В соответствии с п. 1 ст. 53 НК РФ налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или  иную характеристику объекта налогообложения. По налогу на доходы физических лиц налоговая база представляет собой стоимостную характеристику облагаемого дохода.

При определении налоговой  базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так  и в натуральной формах, или  право на распоряжение которыми у  него возникло, а также доходы в  виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового Кодекса (п.1 ст.210 НК РФ). К таким доходам относятся доходы, полученные как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской Федерации.

К российским источникам относятся:

• российские организации любых форм собственности;
• российские индивидуальные предприниматели;
• иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в России через постоянные представительства (филиалы).

К источникам за пределами  Российской Федерации относятся  иностранные организации, не имеющие  постоянных представительств (филиалов) в России. Иностранными организациями  являются иностранные юридические  лица, компании и другие корпоративные  образования, созданные в соответствии с законодательством иностранных  государств, международные организации.

В соответствии с п.1 ст.208 НК РФ к доходам от источников в  Российской Федерации относятся:

1. дивиденды и проценты, полученные от российской организации, индивидуального предпринимателя или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в РФ;
2. страховые выплаты при наступлении страхового случая;
3. доходы, полученные от использования в РФ авторских или иных смежных прав;
4. доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ;
5. доходы от реализации:

• недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации;

• в РФ акций или иных ценных бумаг, а также долей в уставном капитале организаций;
• прав требования к российской или иностранной организации в связи с деятельностью её обособленного подразделения на территории РФ;
• иного имущества, находящегося в РФ;