Система налогообложения РФ

     Налоги  могут взиматься следующими способами:

       1) кадастровый -  (от слова кадастр - таблица,  справочник) когда объект налога дифференцирован на группы по  определенному признаку. Перечень  этих групп и их признаки заносится в специальные справочники.  Для каждой группы установлена индивидуальная ставка налога. Такой метод характерен тем, что величина налога не зависит от доходности объекта.

      Примером  такого  налога  может  служить  налог на владельцев транспортных средств.  Он взимается по установленной ставке  от мощности транспортного средства, не зависимо от того, используется это транспортное средство или простаивает.

       2) на основе декларации

      Декларация - документ,  в котором плательщик налога приводит расчет дохода и налога с него. Характерной чертой такого метода является то,  что  выплата  налога производится после получения дохода и лицом, получающим доход. Примером может служить налог на прибыль.

       3) у источника

      Этот  налог вносится лицом, выплачивающим  доход. Поэтому оплата налога  производится до получения дохода,  причем получатель дохода получает его уменьшенным на сумму налога.

      Например, подоходный налог с физических лиц.  Этот налог выплачивается предприятием или организацией,  на которой  работает физическое лицо. Т.е. до выплаты, например, заработной платы из нее вычитается сумма налога и перечисляется в бюджет. Остальная сумма выплачивается работнику. 

3. Классификация налогов

  За  длительную историю становления  и развития государства придумано  великое множество различных  налогов. В старые времена, когда  правители не очень заботились о своем политическом имидже, не было предела их фантазии в придумывании того, за что можно было бы содрать с подданных лишнюю денежку. Вводились, к примеру, налоги на скаковых лошадей и экипажи, бархат и кружева, меха и драгоценности, на необычные виды построек, балконы, окна, печные трубы.

  Однако  долго нам придется блуждать в  хитросплетении множества налогов, если мы не выберем главные основания  их деления. По этим основаниям нынешние налоги делятся на:

• прямые и косвенные;
• федеральные, региональные и местные;
• налоги с физических и юридических лиц.

  Итак, прежде всего все налоги различаются  по способам взимания как прямые и косвенные. К прямым налогам относятся подоходные и поимущественные (налоги на доход и на имущество), а к косвенным – налоги на обращение и потребление. Плательщиком прямого налога является владелец собственности и получатель дохода; плательщиком косвенного налога оказывается потребитель товара, на которого перекладывается налог через прибавку к цене.

  Эффективность обложения прямыми налогами зависит от способности граждан и предприятий вносить те или иные назначенные платежи в соответствии с размерами доходов, наличествующего имущества и т.д. Этот способ налогообложения всегда был связан с насильственными мерами (принуждением, штрафами, судебным разбирательством и пр.). Прямые налоги граждане платят очень неохотно, ведь они представляют собой непосредственные вычеты из того, что они могли бы, не будь налогов, считать своим достоянием. Отсюда и множественные нарушения налогового законодательства - вплоть до уголовных преступлений.

  Иное  дело, косвенные налоги. В этом случае деньги в казну изымаются у населения тонким способом: налогом облагаются производители товаров и торговцы, этот налог включается в цену производимой и продаваемой продукции, и таким образом налоговое бремя несут те, кто покупает данные товары. При косвенном налогообложении величина платежа государству скрыта от глаз налогоплательщика, поэтому государство подчас безбожно увеличивает именно эти налоги, попутно демонстративно снижая на несколько процентов прямые налоги. И население легко «покупается» на такие трюки ловких финансистов, которые склонны затыкать бюджетные бреши, глубоко залезая в карманы рядовых граждан.

  Прямые  налоги зависят от личной работоспособности граждан и ориентируются на нее. Косвенные налоги же ориентируются на вещи, а не на лица. Они взимаются с производителей, торговцев, владельцев транспорта, но, в конце концов, эти налоги уплачиваются гражданами, покупающими товар и пользующимися услугами. Эти налоги менее справедливы, чем прямые, потому что бедные и богатые платят одинаковую сумму такого налога: разумеется, в том случае, если у бедных вообще есть возможность покупать обложенные косвенным налогом товары. Незаметность, «мягкость» косвенных налогов приводят к тому, что во многих современных государствах они находятся в привилегированном положении.

  По  сравнению с прямыми налогами косвенные налоги примитивны и грубы, но их легче получать. В античные времена сборщики косвенных налогов с торговцев и купцов, зачастую не умели даже читать и писать. Однако они прекрасно знали счет. И этого было достаточно, чтобы собрать налог с товара: подсчитал количество мешков или кувшинов, взял за каждый с хозяина по определенному количеству денег – вот и вся работа.

  Давно замечено, что тот или иной тип  налога в странах преобладает  в зависимости от уровня их экономического развития. В развивающихся странах большинство налоговых поступлений приходится на косвенные налоги. Больших поступлений в бюджет прямые налоги не дадут. А уплатить надбавку к цене товаров, компенсирующую косвенные налоги, даже бедняки могут. Ведь и им надо питаться, покупать скромную одежду и т.д. Прямые же налоги имеют большее значение в экономически развитых странах с зажиточным населением.

  НК  РФ подразделяет налоги на федеральные, региональные и местные.

  Федеральными  признаются налоги и  сборы, устанавливаемые настоящим Кодексом и обязательные к уплате на всей территории РФ. В настоящее время к федеральным относятся следующие налоги:

1. налог на добавленную стоимость;
2. акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;
3. налог на прибыль (доход) организаций;
4. подоходный налог с физических лиц;
5. единый социальный налог;
6. государственная пошлина;
7. таможенная пошлина и таможенные сборы;
8. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
9. водный налог;
10. налог на наследование и дарение. 

  Региональные  налоги – налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. К этим налогам относятся:

1. налог на имущество организаций;
2. транспортный налог;
3. налог на игорный бизнес;

  Местными  признаются налоги и сборы, установленные НК РФ и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. К ним относятся следующие налоги:

1. земельный налог;

налог на имущество физических лиц; 
 
 
 

Глава 2. Налоговая система  в России на современном  этапе 

2.1 Основные виды  косвенных налогов

2.1.1 Налог на добавленную  стоимость

           В налоговой системе  Российской Федерации главным является налог на добавленную стоимость, обеспечивающий свыше 1/3 всех доходов  государства. Введённый с 1 января 1992 года в России НДС заменил налог с оборота и налог с продаж. Добавленная стоимость включает в себя в основном оплату труда и прибыль и практически исчисляется как разница между стоимостью готовой продукции, товаров и стоимостью сырья, материалов, полуфабрикатов, используемых на их изготовление. Как косвенный налог НДС выступает в форме надбавки к цене товара (работ, услуг) и непосредственно не затрагивает доходность предпринимателя. Это налог на потребителя, а не на предприятие, которое по существу выступает лишь сборщиком. Кроме того, в добавленную стоимость включается амортизация и некоторые другие элементы.

      По  сравнению со своими предшественниками (налогом с оборота и налогом с продаж) НДС имеет определённые преимущества. Он более эффективен, чем налог с оборота, так как охватывает товарооборот на всех стадиях, с расширением налоговой базы и ставок поступления могут увеличиваться. Для отдельного производителя этот налог менее обременителен, поскольку налогообложению подлежит не весь товарооборот, а лишь прирост стоимости, и тяжесть налога распределяется по всей цепи товарооборота, чем достигается равное положение всех участников рыночных отношений. Это более простая форма обложения, так как для всех плательщиков установлен единый механизм взимания на всей территории России. Для государства он более предпочтителен, ибо от него трудно уклониться, что уменьшает случаи финансовых нарушений. Также этот налог в большей степени повышает заинтересованность в росте дохода предпринимателя, поскольку автоматически освобождает предприятие от налога на производственные затраты.

      Итак, этот налог представляет собой форму  изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесённых на издержки производства и обращения. Поэтому налогооблагаемая база для НДС равна цене реализации продукции минус цена покупаемых материальных ценностей.

      Плательщиками НДС являются предприятия и организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, имеющие статус юридического лица, включая предприятия с иностранными инвестициями, индивидуальные (семейные) частные предприятия, осуществляющие производственную и коммерческую деятельность, филиалы, отделения и другие обособленные подразделения предприятий, находящиеся на территории РФ. Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога , если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций и индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей. Но данное положение не распространяется на организации и индивидуальных предпринимателей, реализующих подакцизные товары в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев.

      Объектом  налогообложения  выступают:

      Обороты по реализации товаров  на территории РФ:

• всех товаров собственного производства и приобретенных на стороне;
• ввозимыми на территорию РФ в соответствии с таможенными режимами;
• без оплаты стоимости в обмен на другие товары;
• внутри предприятия для собственного потребления, затраты по которым не относятся на издержки производства и обращения, а также своим работникам;
• безвозмездно или с частичной уплатой другим предприятиям или физическим лицам, включая работников предприятия;
• предметов залога, включая их передачу залогодержателю при неисполнении им обеспеченного залогом обязательства.

      Обороты по реализации выполненных  работ, в том числе:

• внутри предприятия для собственного потребления, если затраты не относятся на издержки производства и обращения, а также своим работникам;
• без оплаты стоимости в обмен на другие выполненные работы.

      В данном случае объектом налогообложения являются объемы выполненных работ: строительно-монтажных, ремонтных, научно-исследовательских, опытно-конструкторских, технологических, проектно-изыскательных, реставрационных.

      Обороты по реализации оказанных  услуг, в том числе:

• внутри предприятия для собственного потребления при условии, что затраты не относятся на издержки производства и обращения;
• без оплаты стоимости в обмен на другие услуги;
• безвозмездно или с частичной уплатой другим предприятиям или физическим лицам, включая работников предприятия.

      Объектом  налогообложения  при реализации услуг выступает выручка, полученная от оказания услуг пассажирского и грузового транспорта, услуг от сдачи в аренду имущества, в том числе по лизингу, посреднических услуг, услуг связи, бытовых и жилищно-коммунальных услуг и других платных услуг.

      Любые денежные средства, полученные предприятиями, если их получение связано с расчетами при оплате товаров (работ, услуг), в том числе:

• авансовые и иные платежи, поступившие в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) на счет учреждения банка или в кассу, и суммы, полученные в порядке частичной оплаты по документам за реализованные товары (работы, услуги);
• авансовые платежи, полученные российскими организациями от иностранных и российских лиц в счет предстоящего экспорта товаров (работ, услуг);
• штрафы, пени, неустойки, полученные за нарушение условий договоров поставки товаров, выполненных работ, оказание услуг;
• полученные финансовые ресурсы во временное пользование при отсутствии лицензии на проведение банковских операций.