Система налогообложения РФ

   Порядок и сроки уплаты налога в бюджет. По итогам каждого отчётного  (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа. Сумма ежемесячного  авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной 1/3 суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчётный период текущего года. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего налогового периода, принимается равной 1/3 разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале налогового периода, принимается равной  1/3 разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам 9 месяцев и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия. Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го  числа каждого месяца этого отчётного периода. 

2.2.2 Налог на доходы  физических лиц

     Подоходный налог  с физических лиц является одним из основных видов прямых налогов и взимается с доходов трудящихся.

   Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами РФ признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу  за пределы РФ.

   Объектом  налогообложения  признается доход, полученный налогоплательщиками:

• От источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;
• От источников в РФ – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

К доходам,  полученным от источников в РФ, относятся:

• Дивиденды и проценты, полученные от российских организаций, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ;
• Страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ;
• Доходы, полученные от использования в РФ авторских или иных смежных прав;
• Доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ;
• Доходы от реализации: недвижимого имущества в РФ, акций или иных ценных бумаг, долей участия в уставном капитале организаций, иного имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу;
• Вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу;
• Пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты;
• Доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в РФ и (или) из РФ или в её пределах, а также штрафы и санкции за простой в РФ;
• Доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередач, линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории РФ;
• Выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц в случаях, предусмотренных законодательством РФ об обязательном пенсионном страховании;
• Иные доходы, получаемы налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ.

   К доходам,  полученным от источников за пределами РФ, относятся:

• Дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации;
• Страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от иностранной организации;
• Доходы от использования за пределами РФ авторских или иных смежных прав;
• Доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося за пределами РФ;
• Доходы от реализации: недвижимого имущества, находящегося за пределами РФ, прав требования к иностранной организации, иного имущества, находящегося за пределами РФ;
• Вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ;
• Пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с законодательством иностранного государства;
• Доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в РФ и (или) из РФ или в её пределах, а также штрафы и санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки);
• иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности за пределами РФ.

  Доходами  не признаются доходы от операций, связанных с имущественными  и не имущественными отношениями физических лиц, признаваемых членами семьи и (или ) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ, за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами в результате заключения между этими лицами договоров гражданско-правового или трудовых соглашений.

      Доходы  не подлежащие налогообложению:

• государственные пособия, за исключением пособий по временно нетрудоспособности;
• пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии;
• все виды компенсационных выплат;
• вознаграждение доноров за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;
• суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов, предоставленных для поддержки науки, образования, культуры и искусства РФ;
• суммы, получаемые налогоплательщиками в виде международных, иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства;
• суммы единовременной материальной помощи;
• вознаграждения, выплачиваемые за счет федерального бюджета или бюджета субъекта РФ;
• суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, выплачиваемой работодателями своим работникам и (или) членам их семей, оздоровительные и санаторно-курортные учреждения;
• стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов учреждений высшего профессионального образования, научно-исследовательских учреждений;
• доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах скота (как в живом, так и продуктов их убоя в сыром или переработанном виде), продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства;

Ставка  налога:

1. Налоговая ставка устанавливается в размере 35 % в отношении следующих доходов:

• Стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх или других мероприятиях;

• Страховых выплат по договорам добровольного страхования;
• Процентных доходов по вкладам в банках;

2. Налоговая ставка устанавливается в размере 30 % в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ;

3. Налоговая ставка устанавливается в размере 9 % в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов;
4. Налоговая ставка устанавливается в размере 9 % в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года;
5. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 % в отношении остальных доходов.

  Порядок исчисления налога. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду. Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляется до полного рубля. Физические лица все полученные ими в налогов периоде доходы, источники их выплат, налоговые вычеты, суммы налога, суммы фактически уплаченных налоговых в течение налогового периода авансовых платежей  указывают в налоговой декларации. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

2.2.3. Единый социальный налог

  Единый  социальный налог призван заменить собой страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ. Весь контроль за правильностью исчисления и уплаты ЕСН возлагается на налоговые органы (ст.9 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса РФ и внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ о налогах").

  Налогоплательщиками признаются:

• Лица, производящие выплаты физическим лицам, организации;
• Индивидуальные предприниматели, адвокаты;

Объект  налогообложения:

• Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ , оказание;
• Доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

От  уплаты налога освобождаются:

• Организации любых организационно-правовых форм – с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 рублей на каждое физическое лицо, являющегося инвалидом I,II, или III группы;
• Следующие категории налогоплательщиков -  с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 000 рублей в течение налогового периода на каждое физическое лицо: общественные организации инвалидов, организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 %, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 %.

   Налоговым периодом признается календарный год. Отчётными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

   Ставки  налога:

   Для налогоплательщиков – лиц, производящим выплаты физическим лицам, организаций применяются следующие налоговые ставки. См. таблицу 2. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   Таблица 2