Шпоргалка по "Налогам"

К прямым расходам относят расходы на оплату труда работникам осн и вспомогательного производства, соц. Отчисления кот приходятся на долю данных работников; сумма амортизации ОС

??????????????????

а также  материальные расходы кот в результате технологической обработки превращаются в гот продукцию либо образуют их основу либо явл необходимым компонентом  при производстве товаров, работ, услуг, либо явл полуфабрикатом или комплект. изделиями и подвергаются доп обработки у налогоплательщика

Опр сумма  прямых расходов за налоговый период распределяется:

Между продукцией произведенными и реализованными в  данном отчетном периоде

Между продукцией произведенной, но не реализованной (на складе)

Между продукцией произведенной и отгруженной, но не реализованной

Между незавершенным  производством

Отличие НУ от БУ

В данном отчетном периоде можно списать для  целей налогообложения только ту долю прямых расходов кот оприходуются на продукцию произведенную и реализованную в данном отчетном периоде

А все остальные  расходы налогоплательщиком произведенные  в отчетном периоде явл косвенными за исключением внереализационных  и списываются на уменьшение налогооблагаемой базы в полном объеме 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

НУ  материальных расходов

В соотв.со ст.254 НК РФ к матер.расходам отн-ся:

1)расходы  на приобретение сырья и мат-лов  кот используются при пр-ве  товара при выполнении работ  при оказании услуг или образуют основу кот.явл-ся необходимым компонентом при пр-ве товаров (работ, услуг)

2)на приобретение  мат-лов кот. используются для  упаковки или иной подготовки  произведенных и реализуемых  товаров вкл.предпродажную подготовку  а также расходы на произ-ные и хоз.нужды (проведение испытаний, контроля, содержание и эксплуатация ОС)

3) расходы  на приобретение инструмента,  приспособлений, инвентаря, приборов, лаборат.оборудования, спец.одежды  и др. имущ-ва, кот. не явл-ся  амортизируемым имущ-вом.

Ст-сть такого имущ-ва вкл.в состав матер.расходов в полной сумме по мере ввода в  эксплуатацию.

4)расходы  на приобретение комплектующих  изделий кот. подвергаются монтажу  или полуфабрикатов кот.подвергаются  дополнит.обработке у налогоплательщика.

5)расходы на приобретение топлива, воды, эл.энергии всех видов, кот.расходуются на технологич.цели, на отопление, а также расходы на трансформацию и передачу эл.энергии.

Данные расходы  д.б. обоснованы технологическим процессом.

6)расходы  на приобретение работ и услуг производственного хар-ра кот. выполняются сторонними орг-циями а также структурными подразделениями налогоплательщика.

а)выполнение отд.операций по произ-ву и изготовлению пр-ции (работ, услуг) по обработке сырья  и мат-лов, контроль за соблюдением  технологич.процессов, техническое обслуживание ОС

б) транспортные услуги сторонних орг-ций и стр-ных  подразделений налогоплательщика  по перевозке грузов внутри орг-ции  а также доставка гот.пр-ции в  соотв. с условиями договоров  до покупателя

7)расходы,  связанные с содержанием и экслуатацией ОС и иного имущ-ва природоохранного назначения (расходы связанные с содержанием и эксплуатацией очистных сооружений, фильтров, расходы на захоронение экологически опасных отходов, расходы по очистке сточных вод, платежи за предельно допустимые выбросы и сбросы загрязняющих в-в в природную среду)

МПЗ принимаются  в НУ исходя из цен их приобретения без НДС и акцизов с учетом комиссионнго вознаграждения с учетом ввозных таможенных пошлин и сборов и с учетом расходов на транспортировку.

При опр-нии размера  матер.расходов кот.списываютя в пр-во налогоплательщик имеет право использовать один из методов:

1.по ст-сти  ед.запасов

2.по ср.ст-сти

3.по ст-сти  первых по времени приобретения (ФИФО)

4.по ст-сти  последних по времени приобретения (ЛИФО)

В процессе хоз.деят-сти  любое имущ-во выбывает, причины м.б. различные:

-имущ-во  исп-ся в пр-ве

-ликвидируется

-реализуется

В нек.случаях при  выбытии мат.ценностей  м.образовываться доп.доходы.

Такой доход м.учитываться:

1)в составе  внереализац.доходов в виде ст-сти полученных мат-лов при  демонтаже, разборке или ликвидации ОС

2)как уменьшение  мА.расходовна ст-сть возвратных  отходов.

Под возвратными отходами понимаются остатки сырья, мат-лов, полуфабрикатов, теплоносителей и др. видов матер.ресурсов, кот.образовались в процессе пр-ва пр-ции и кот.полностью или частично утратили потребит.качества исходного ресурса и поэтому в дальнейшем исп-ся с повышенными затратам или с пониженным выходом пр-ции или не исп-ся по прямому назначению.

Не  отн-ся к возвратным отходам:

Остатки матер.ресурсов кот.по установл.технологии передаются в др. цеха или подразделения в  качестве полноценного мат-ла для пр-ва др.видов пр-ции, работ или услуг.

Возвратные  отходы оцениваются:

1)по пониженной  цене исх.матер.ресурса (по цене возможного исп-ния)

Если отходы м.б. использованы для осн.пр-ва, но с  повышенными затратами или пониженным выходом гот.пр-ции для нужд вспомогат.пр-ва, для изготовления товаров культурно-бытового назначения или реализованы на сторону.

2)по цене  реализации матер.ресурса если отходы реализуются для осп-ия в качетстве полноценного ресурса.

Согласно  ст.254 к матер.расходам для целей налогообложения  приравниваются:

1)расходы  на рекультивацию земель и  иные природоохранные мероприятия

2)потери  от недостачи или порчи при хранении и транспортировк ТМЦ в пределах норм естественной убыли (установлены правит-вом РФ)

3)технологич.потери  при пр-ве и транспортировке  (д.б. утверждены сметой технологич. Процесса)

4) расходы  на горно подготовит.работы при  добыче полезных ископаемых и при подземных разработках. 

Налоговый учет расходов на оплату труда 

В соотв  со ст255НКРФ расходы налогоплательщика  на ОТ вкл любые начисления  работника  в денежной или натуральной форме, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления кот связаны с режимом работы или с условиями труда

Премии и  иные поощрительные начисления, а  также расходы, связанные с содержанием  работника  предусм. нормами и  законодательством РФ трудовыми  договорами, контрактами или коллективными  оговорами

Основное условие для признания данных расходов в НУ –это наличие соот условия в трудовом или коллективном договоре

При налоговой  проверке налоговые органы проверяют  в 1-ю очередь соотв данные выплаты  условиям трудовых договоров и коллективных

Перечень  расходов на ОТ явл открытым

К основным видам расходов на ОТ кот включаются в уменьшение налогооблагаемой базы относятся:

1)Премирование  за надбавки и  за мастерство (премия за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам окладам, за проф. Мастерство и т.д.)

2)Компенсации  за режим и условия  труда (доплаты связанные с режимом работы и усл. Работы в т.ч. доплаты за работу в ночное время, за работу в многосменной режиме, за совмещение профессий, за расширение зон обслуживания, за работу в тяжелый и вредных условиях труда, сверхурочную работу, за работу в выходные и праздничные дни) Данная группа затрат предусмотрена ТКРФ

3)выплаты  кот превышают  законодательные  минимумы (в НУ выплаты можно рассматривать в тех размерах кот предусмотрены трудовыми контрактами и т.к. конкретные размеры выплат согласно уст. Законодательству д.б.не ниже минимально установленных, то установление более высоких сумм не противоречит законодательству и принимается в НУ в полном объеме)

4)доплаты  за тяж условия  труда т.к. данные виды доплат предусмотрены постановлением РФ и рассчитываются согласно установленной норме, то данные расходы относятся на уменьшение налогооблагаемой базы в полном объеме, но для этого необходимо провести аттестацию рабочего места

5)оплата  жилья и коммунальных  услуг. В данную группу вкл стоимость предоставляемых бесплатно в соотв с законодательством РФ оплаты коммунальных услуг, питания, продуктов, бесплатного жилья или предоставление в замен денежных компенсаций

6)питание. В данную группу вкл питание или компенсации за него кот выдаются в соотв с постановлением министерства труда и соц развития №13 и №14 от 31 марты 2003г

7)форма  и обмундирование  кроме спецодежды. В расходы на ОТ вкл. Стоимость выдаваемых работникам бесплатно форменную одежду и обмундирования кот остается в личном пользовании постоянном. Форменная одежда предназ для демонстрации принадлежности сотрудника  к п/п либо к опр группе работников

8)средний  заработок на время  выполнения общественных  обязанностей. В данную группу  вкл средний заработок кот сохраняется работником в случае выполнения ими государственных или общественных обязанностей ( арбитражные заседатели, избрание на выборные должности в гос органы и органы местного самоуправления. Ср. заработок рассчитывается в соотв с ТКРФ)

9)сохраняемая оплата труда (расходы по оплате отпускных; расходы на оплату проезда работников и лиц находящихся на иждивении к месту использования отпуска на территории РФ и обратно, для работников крайнего севера и приравненных к ним местностям; доплата несовершеннолетним за сокращенное рабочее время; расходы на оплату перерывов связанных с прохождением мед осмотра)

10)компенсации   за неиспользованный  отпуск

Расходами на ОТ в НУ признаются денежные компенсации  за неиспользованный отпуск в соотв  с трудовым  законодательством (возможно только в части кот превышает 28 календ дней или при увольнении)

11) начисления работникам  при реорганизации  и ликвидации

(данные  расходы производятся в соотв.  с ТК РФ и в качестве выходного  пособия выплачивается как минимальный  среднемесячный заработок кот. сохраняется на период трудоустройства, но не свыше 2-х месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия). В исключит.случаях среднемесячный заработок сохраняется за работником в теч. з-го месяца со дня увольнения, но по решению службы занятости и при условии если в 2-х недельный срок после увольнения работник обратился в службу занятости и не был трудоустроен)

12) вознаграждения за  выслугу лет

(к данным  расходам отн-ся единовременные  вознаграждения за выслугу лет  и надбавки за стаж работы по специальности в соотв.с зак-вом РФ)

13) районные надбавки

(в эту  группу вкл.надбавки за непрерывный  стаж работы в районах крайнего  Севера, приравненных к ним местностям, в районах европейского севера, а также в районах с тяжелыми  климатич. Условиями. Согласно ТК РФ оплата труда в таких местностях произ-ся в порядке и размерах не ниже установленных законами. Перечень районов КР.Севера и приравненных к ним местностям установлен постановлением правит-ва №402. В соотв. с этим постановлением лицам, кот.работают в районах кр.севера и приравненных к ним местностям выплачивается %-ая надбавка к з/п за стаж работы в данной местности)

14) оплата труда на  время учебного  отпуска

(в соотв. с тк РФ гарантии и компенсации предоставляются работникам кот.совмещают работу с обучением но предоставляются только в том случае если образование получается впервые. Средний заработок, а также порядок предоставления отпусковустановлен ФЗ №125-фз «о высшем и послевузовском образовании». Обязат. условием для вкл. данных расходов в НУ явл-ся гос.аккредитация образоват.учреждения)