Шпоргалка по "Налогам"

-опр-ся общая  сумма доходов с дивидендов

-опр-ся сумма  налога подлежащая удержанию  из доходов каждого нологоплательщика  исходя из его доли в общей  сумме дивидендов.

И если при  исчислении у налогоплательщика  возникает отрицат.рез-т, то обязанности  по перечислению налога не возникаюти данный налог д.б. перечислен в бюджет не позднее 10 дней со дня выплат.

Для этого  необходимо составлять регистр-расчет суммы налога на доходы виде дивидендов.

И показатели данного регистра явл-ся основание  для заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль.

2)доходы виде процентов полученных по долговым обязат-вам

К таким  доходам отн-ся проценты по ц.б., по договорам  займа, кредита, банковского счета, банковского вклада и иных долговых обязат-в.

В аналитич.учете  налогоплат-щик сам-но обязан отражать сумму доходов виде процентов по каждому виду долгового обязат-ва отдельно.

Порядок признания  доходов по долговым обязат-вам зависит  от метода исчисления налога.

Если налогоплательщик опр-ет доходы и расходы по кассовому  методу то % ПРИЗНАЮТСЯ ПОЛУЧЕННЫМИ  НА ДАТУ ПОСТУПЛЕНИЯ ТАКИХ СР-В И ОСНОВАНИЕМ ЯВЛ-СЯ БАНКОВСКАЯ ВЫПИСКА.

Если налогоплат-щик  использует метод начисления то по ц.б. датой признания дохода явл-ся последний день отч-го периода.

Если в  цену реализации ц.б. вкл.накопленный  купонный доход, то он опр-ся налогоплательщиком сам-но на основании договорв купли-продажи. Это правило распространяется на долговые обязат-ва, оформленные ц.б., векселя, облигации, вкл. Дисконтные векселя.

3) ст-сть безвозмездно  полученного имущ-ва

В соотв. с  НК РФ имущ-во работы или услуги передаваемые безвозмездно признаются в момент подписания сторонами акта приемки-передачи имущ-ва, работ или услуг.

Датой признания  таких доходов виде ден.ср-в явл-ся дата поступления на р/с  или в  кассу.

При безвозмездном  получении ОС следует оформлять акт дарения.

Согласно  ГК РФ дарение м.б. оформлено письмом.

Согласно  ст.250 НК РФ  установлено, что безвозмездно полученное амортизируемое имущ-во оценивается  исходя из рыночных цен и эта стоимость  не м.б. ниже остат.ст-сти имущ-ва в  том случае если получено амортизируемое имущ-во и не м.б. ниже затрат на пр-во и приобретение если получено прочее имущ-во.

Такая инф-ция  д.б. продтверждена налогоплательщиком получателем имущ-ва документально  или путем проведения независимой  оценки.

При опр-нии  рыночной цены можно исп-ть след.инф-цию:

-данные  о ценах на аналогичную продукцию  полученную  в письменной форме  от п/п изготовителей

-сведения  об уровне цен имеющиеся у  Росстата

-данные  опубликованные в СМИ и спец.заключениях экспертов.

При опр-нии  налог.базы по безвозмездно полученного имущ-ву не учит-ся виде дохода:

-ОС и  НМА получ. В соотв. с международными  договорами

-ср-ва и  иное имущ-во полученные внебюджетными  фондами от органов гос власти.

4)доходы  полученные участниками  простого товарищества

В хоз.деят-сти  орг-ции договор простого тов-ва или договор о совместной деят-сти регулируется ГК РФ.

По данному  договору двое или несколько товарищей  обязуются объединить свои вклады и  совместно действовать без образования  юр.лица для извлечения прибыли.

Такой договор  м.заключить только ИП или коммерч.предприниматели.

Решения, кот.касаются общих дел принимаются всеми  товарищами по общему согласию и каждый товарищ независимо от того уполномочен  ли он вести дела вправе  знакомится со всей документацией по ведению  дел.

Если договор простого тов-ва связан с ведением предпринимат.деят-сти то товарищи отвечают совместно по общим  обязат-вам независимо от оснований их возникновения, т.к. данная форма не образует юр. Лица то применять УСНО такие товарищи права не имеют, поэтому учет доходов и расходов для целей налогообложения ведется в соотв. с требованиями гл.25 НК РФ.

Сравнит-ная  хар-ка правил ведения БУ  и НУ по операциям связанным с осуществлением договора по совместной деят-сти

Согласно  налоговому зак-ву убытки не распределяются среди участников.

А по правилам БУ порядок покрытия убытков опр-ся соглашением.

При отсутствии такого соглашения каждый товарищ несет  убытки пропорционально своему вкладу в общее дело. 

5)доходы  полученные за  нарушение договорных  отношений

Порядок НУ внереализац.доходов виде штрафов, пени и иных санкций за нарушение договорных обязат-в установлен ст 317 НК РФ.

В соотв. с  данной статьей налогоплательщики  д.отражать причитающиеся им суммы  таких санкций на основании договоров.

Если условиями  договора не предусмотрено взыскание  санкций за нарушение договорных обязат-в то и у налогоплательщика получателя не возникает обязанности по их отражению в составе внереализац. доходов.

При взыскании  санкций в судебном порядке обязанность  по исчислению такого дохода возникает  у налогоплательщика после вступления в силу решения суда.

В том случае если должник признал эти санкции  в досудебном порядке то датой  признания дохода явл-ся дата признания  должника.

Аналитический учет ведется налогоплательщиком по каждому договору кот предусм. Начислением  штрафных санкций.

Для этого  заполняется спец.регистр учета расчетов по штрафным санкциям. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

6)положит.курсовые  или суммовые разницы

В НУ сущ-ют суммовые разницы, кот.нет в БУ.

Суммовые  разницы возникают при оплате в рублях в сумме эквивалентной в ин. Валюте.

Налогоплательщики кот.опр-ют доходы и расходы кассовым методом не учитывают суммовые разницы  в целях налогообложения.

Моментом  опр-ия суммовой разницы явл-ся дата погашения дебит.зад-сти за реализованные  товары.

А курсовые разницы могут отражаться:

-в регистре  учета операций по движению  дебит.зад-сти (если экспортный  товар был оплачен после отгрузки  или п/п перечислило деньги  за импортные товары)

-регистр  учета операций по движению  кредит.зад-сти, в том случае  если от ин.контрагента получен аванс под предстоящую экспортную поставку или импортные товары пришли раньше чем их оплатили.

По курсовым разницам по валютным кредитам спец.регистры не предусмотрены. Поэтому в конце  каждого отч.периода положит. Курсовые разницы отражаются в регистре учета доходов тек.периода, а отрицат. – в регистре учета внереализац. Расходов.

И на основании  данных регистров заполняется налоговая  декларация по налогу на прибыль в  соотв. приложениях налоговой декларации.

При опр  НБ по налогу на прибыль полученные доходы уменьшаются на произведенные расходы. В соотв со статьей 252 НКРФ

Налоговый учет расходов

При опр  НБ по налогу на прибыль полученные доходы уменьшаются на произведенные  расходы. В соотв со статьей 252 НКР

Расходами признаются документально подтвержденные и экономически обоснованные затраты  которые были произведены налогоплательщиком

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты оценка которых выражена в денежной форме

Под документально подтвержденными расходами понимаются расходы которые подтверждены документами и оформлены в соответствии с законодательством

Расходами признаются любые затраты при  условии, что они произведены  при осуществлении деятельности направленной на получение дохода

Расходы в  зависимости от характера, а также  условий и направлений деятельности налогоплательщиками подразделяются на расходы связанные с производством  и реализацией и внереализационные

Ст 252НКРФ уст, что если некоторые расходы с  одинаковым основанием могут относиться к нескольким группам расходов, то налогоплательщик праве самостоятельно определить к какой группе именно он отнесет данные расходы (поэтому порядок отнесения расходов является обязательным элементом учетной политики для целей налогообложения

Порядок признания  расходов для целей налогообложения  признается либо методом начисления либо кассовым

Порядок признания расходов методом начисления  уст ст 272 НКРФ. Согласно кот расходы признаются в том отчетном периоде к которому относятся независимо от времени фактические оплаты

Расходами признаются в том отчетном периоде  или налоговом периоде кот  эти расходы возникают исходя из условий сделок, а в случае если сделка  недодержит таких условий  и связь между доходами и расходами  не м.б. определена четко или опр косвенным путем, то такие расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно

В том случае, если условием договора предусмотрено  получение доходов в течении  более чем одного отчетного периода  и не предусмотрена поэтапная  сдача товара, работ, услуг , то такие расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

Если расходы  налогоплательщика не м.б.  непосредственно  отнесены на затраты по конкретному  виду деятельности, то они распределяются пропорционально доли сотв дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика

Организация кот признает доходы и расходы кассовым методом, признают расходы  после их фактической  оплаты

Оплатой товара, работ, услуг, имущественных прав признается прекращение встречного обязательства налогоплательщиком приобретателем указанных товаров, работ, услуг перед продавцом кот непосредственно связана с поставкой таких товаров , с выполнением работ, оказанием услуг

Для целей НУ расходы  группируются: материальные; расходы на оплату труда с отчислениями; амортизационные расходы; прочие расходы

Если налогоплательщик перешел на определение расходов  и доходов по кассовому методу и в течении отчетного периода  превысил предельный размер выручки  от реализации товаров , работ, услуг,  то он обязан перейти на определение расходов и доходов по методу начисления с начала налогового периода в течении кот превышение произошло

Организация имеет право использовать кассовый метод, если в среднем за четыре предшествующих квартала сумма выручки  от реализации товаров, работ услуг буз  учета НДС не превысила 1млн  руб за каждый квартал

В дальнейшем при методе начисления все произведенные расходы подразделяются на прямые и косвенные

К прямым относятся  расходы кот непосредственно участвуют в процессе производства  и реализации продукции