Шпоргалка по "Налогам"

15) оплата труда за  время выполнения  нижеоплачиваемой  работы (в НУ к таким расходам отн-ся время вынужденного прогула или время выполнения нижеоплачиваемой работы, но в случаях предусм.зак-вом РФ. За время вынужденного прогула работнику выплачивается ср.заработок. вынужденным прогулом считается отсутствие на раб.месте сотрудника вследствии его  противозаконного увольнения или перевода на др. работу с последующим восстановлением, а также в случае задержки выдачи трудовой книжки по вине работодателя. Работодатель имеет право переводить работника на срок до 1 месяца на необусловленную трудовым договором работу в той же орг-ции с оплатой не ниже ср.зараьотка по прежней работе)

16)выплаты  донорам

(в НУ  к данным расходам отн-ся ОТ работникам-донорам за дни обследования, за дни сдачи крови и за дни отдыха. Гарантии и компенсации таким работникам предусмотрены ТК РФ. В случае сдачи крови или ее компонентов работодатель сохраняет за работником ср.заработок)

17)расходы по созданию резервов

резерв на предстоящую оплату отпусков работникам или резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет создается  на п/п у кот. данные расходы сущ-ны с целью равномерного признания  таких затратв теч.налогового периода. Формирование резерва позволяет признавать расходы раньше, чем они будут начислены. Принятое решение о создании резерва отражается в учетной политике для целей налогообложения. Налогоплательщик сам-но опр-ет способ резервирования, сам-но опр-ет предельную сумму отчислений на оплату отпусков и сам-но опр-ет ежемесячный % отчислений. Этот порядок и соотв.расчеты фиксируются в учетной политике.

Алгоритм  формирования резерва:

 а)рассчитывается % отчислений в резерв. Он равен отн-нию предполагаемой годовой суммыотпускных к предполагаемой год.сумме расходов на оплату труда

б)рассчитывается сумма отчислений в резерв за месяц. Она равна произведению предполагаемой месячной суммы расходов на ОТ и % отчисления в резерв.

При расчете  резерва страх.взносы по обязат.соц.страх-нию от несчастных случаев на пр-веи проф.заболеваний в зависимости от класса проф.риска не учитываются.

К сумме  резерва отн-ся расходы на ОТ работников кот. непосредственно участвуют  в процессе пр-ва товаров, работ, услуг, а также суммы страх.взносов  на данную ОТ.

Эти суммы  резервов вкл. в прямые расходы, а  вся ост.сумма резерва в косвенные расходы, иск. Составляют торговые орг-ции – у них вся сумма резерва вкл. в косвенные расходы.

По окончании  налогового периода, а именно в последний  день налогового периода необходимо произвести инвентаризацию резерва и определить недоиспользованный резерв.

Недоиспользованный  резерв предст.собой разницу м/у  суммой сформированного резерва  и факт.суммой расходов на выплату  отпускных.

Сумма недоиспользованного  резерва 31 дек.тек.налогового периода вкл. в состав нал.базы, а если налогоплательщик принял решение о формировании резерва в след.году, то сумма резерва недоиспользованная в тек.году переносится на след.год, при этом вновь создаваемый резерв корректируется на сумму переноса.

Если в  след. году резерв создаваться не будет, то сумма недоиспользованного резерва  вкл.в состав налоговой базы тек.отч.года.

Если сумма  сформированного резерва оказалась  недостаточной для выплаты отпускных  то превышение факт.расходов на отпускные над суммой резерва м.б. вкл. в состав расходов на ОТ только 31 дек. Тек.нал.периода.