Расчет налогового бремени организации

Н=62039000*0,01=620390 руб. 

   2.2 Единый налог на вмененный доход 

   Единый  налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности  регламентируется главой 26.3 НК РФ. ЕНВД может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

   1) оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;

   2) оказания ветеринарных услуг;

   3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

   4) оказания услуг по предоставлению  во временное владение (в пользование)  мест для стоянки автотранспортных  средств, а также по хранению  автотранспортных средств на платных стоянках;

   5) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

   6) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;

   7) розничной торговли, осуществляемой  через объекты стационарной торговой  сети, не имеющей торговых залов,  а также объекты нестационарной  торговой сети;

   8) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;

   9) оказания услуг общественного  питания, осуществляемых через  объекты организации общественного  питания, не имеющие зала обслуживания  посетителей;

   10) распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;

   11) размещения рекламы на транспортных средствах;

   12) оказания услуг по временному  размещению и проживанию организациями  и предпринимателями, использующими  в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров;

   13) оказания услуг по передаче  во временное владение и (или)  в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной  торговой сети, не имеющих торговых  залов, объектов нестационарной  торговой сети, а также объектов  организации общественного питания,  не имеющих зала обслуживания  посетителей;

   14) оказания услуг по передаче  во временное владение и (или)  в пользование земельных участков  для размещения объектов стационарной  и нестационарной торговой сети, а также объектов организации  общественного питания.

   Уплата  организациями единого налога предусматривает  их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

   Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого  налога, не признаются налогоплательщиками  налога на добавленную стоимость.

   При определении ЕНВД используются следующие  понятия:

• вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке;
• базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода;
• корректирующие коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, а именно:
• К1 – устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, рассчитываемый как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем календарном году, который определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;
• К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения, количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы, и иные особенности;
• услуги общественного питания - услуги по изготовлению кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий, созданию условий для потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также по проведению досуга;

   Объектом  налогообложения для применения единого налога признается вмененный  доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

   В качестве основной деятельности было выбрано оказание услуг общественного питания. Физическим показателем, характеризующим данный вид деятельности, является площадь зала обслуживания (П), в данном случае она составляет 150 м². Базовая доходность (БД) по этому показателю равна 1000 руб. в месяц. 

Б=БД*П,                                                    (18)

   Ставка  единого налога составляет 15 процентов от величины вмененного дохода. Коэффициент-дефлятор на 2010 год установлен в размере 1,295 (постановление Минэкономразвития РФ от 13 ноября 2009 г. № 465). Корректирующий коэффициент базовой доходности для данного вида деятельности равен 0,9 (Постановление Совета народных депутатов № 11/109 от 25.11.2009).

   Б=1000*150= 150000 руб. 

ЕНВД=Б*К1*К2* НС *М,                                (19) 

   где  К1– коэффициент-дефлятор;

    К2  – корректирующий коэффициент базовой доходности;

   НС  – налоговая ставка;

   М –  количество месяцев.

   ЕНВД= 150000*1,295*0,9*0,15*12=314685 руб.

   Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов. (п.2 ст.346.32.). Величина взносов в ФСС превышает половину ЕНВД (157 342,5), следовательно, сумму налога можно уменьшить на 50 %:

   ЕНВД=157343 руб. 
 
 
 
 
 
 
 
 

   3 Расчет налогового бремени организации 

   Общепринятой  методикой определения налогового бремени на организации является порядок расчета, разработанный  Минфином России, согласно которому уровень  налоговой нагрузки - это отношение  всех уплаченных организацией налогов  к выручке, включая выручку от прочей реализации:                    
 

,                                                      (18) 

   где НН - налоговая нагрузка на организацию;

       Н - общая сумма всех уплаченных налогов;

       ВРП - выручка от реализации продукции (работ, услуг);

       ВД - внереализационные доходы.

   1) Налоговая нагрузка при общем  режиме налогообложения:

   НН₁=((6833440,68+6214963,21+1098241,36)+506962)/(58115000+3924000)*100=23,62 %

   2) Налоговая нагрузка при упрощенном  режиме налогообложения:

   1. Объект – доходы:

   НН₂=(3215379+506962)/62039000*100=6,00 %

   2. Объект – доходы минус расходы:

   В данном случае единым налогом является минимальный  налог, который и уплачивает организация :

   НН₃=(620390+506962)/ 62039000*100=1,82 %

   3) Налоговая нагрузка при использовании  ЕНВД:

   НН₄=(157343+506962)/62039000*100=1,07 %.

   Т. о. предприятие несет наибольшую налоговую нагрузку при общем  режиме налогообложения и наименьшую при уплате единого налога на вмененный  доход.

   Список  использованной литературы 

   1. Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы [Электронный ресурс]: постановление Правительства РФ: [от 01.01.2002 г. № 1]// Консультант Плюс: справ. – правовая система. – Законодательство.

   2. Налоговый кодекс Российской Федерации [Текст]. – с изм. и доп. на 1 сентября 2010 года. – М.: ООО «Рид Групп», 2010. – 672 с.

   3. Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации [Электронный ресурс]: федеральный закон: [от 15.12.2001 г. № 167]// Консультант Плюс: справ. – правовая система. – Законодательство.

   4. О налоге на имущество организаций  и о признании утратившими  силу некоторых законодательных  актов (положений законодательных  актов) Кемеровской области [Электронный ресурс]: Закон Кемеровской области: [от 26.11.2003 г. № 60-ОЗ]// Консультант Плюс: справ. – правовая система. – Законодательство.

   5. О системе налогообложения в виде  единого налога на вмененный доход для отдельных  видов деятельности на территории г. Новокузнецка [Электронный ресурс]: Постановление Совета народных депутатов: [от 25.11.2009 № 11/109]// Консультант Плюс: справ. – правовая система. – Законодательство.

   6. О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования [Электронный ресурс]: федеральный закон: [от 24.06.2009 г. № 212]// Консультант Плюс: справ. – правовая система. – Законодательство.

   7. Об установлении коэффициента-дефлятора К1 на 2010 год [Электронный ресурс]: приказ Мин.Фин. РФ: [от 13.11.2009г. №465]// Консультант Плюс: справ. – правовая система. – Законодательство.

   8. Пасько О.Ф. Определение налоговой нагрузки на организацию [Электронный ресурс]/О.Ф. Пасько //Налоговый вестник. – 2004. – № 6. –  Консультант Плюс: справ. – правовая система. – Статьи.