Расчет налогового бремени организации

     Cумма процентной платы за пользование заемными средствами исходя из условий договора (S2) определяется по формуле (6): 

      S2 = Z * CP2 * D / 365,                                       (6) 

где  CP2 – сумма процентов по условиям договора.

   Расчет  налоговой базы по налогу приведен в таблице 1.

   Согласно  п.2. ст. 224 НК РФ  в отношении дохода полученного в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными  от организаций или индивидуальных предпринимателей применяется налоговая ставка в размере 35%, в случае если физическое лицо не признается налоговым резидентом РФ, то согласно п.3. ст.224 НК РФ - 30%.

   Таблица 4 – Расчет налоговой базы по налогу на доходы физических лиц с сумм материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами

 

   МВ=1414,17-820,60=593,57 руб.

   НДФЛ=593,57*0,35=207,75 руб. 

   Работник  № 4

   1. СД=160495+10691=171186 руб.

   2. а) Предоставляются вычеты в размере 1000 руб. (статья 218 п. 4) и 400 руб. (статья 218 п. 3).

   За  работника  предприятие оплатило стоимость туристической путевки  в сумме 10691 руб. Согласно статье 217 п. 9 суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам стоимости приобретаемых туристских путевок облагаются налогом в полном объеме.

 В=400+1000*5*2=10400 руб.

3. ОД=171186-10400=160786 руб.

4. НДФЛ=160786*0,13=20902,18 руб.

   Работник  № 5

1. СД=477554+7837=485391 руб.

2. а) Предоставляется вычет в размере 400 руб. (статья 218 п. 3).

     б) Работнику  выдана материальная  помощь в сумме 7837 руб. В данном случае доход не облагается  в пределах 4 000 рублей, как сумма материальной помощи, оказываемой работодателем своему работнику (статья 217 п. 28).

В=400+4000 =4400 руб.

3. ОД=485391-44000= 480991 руб.

4. НДФЛ= 480991*0,13= 62528,83 руб. 

   Работник  № 6

1. СД=170288+6735=177023 руб.

2. а) Предоставляется вычет в размере 400 руб. (статья 218 п. 3).

Работнику была выплачена компенсация за неиспользованный отпуск в сумме 6735 руб. Согласно статье 217 п. 3, компенсационные выплаты за неиспользованный отпуск облагаются налогом в полном объеме.

 В=400*2=800 руб.

3. ОД=177023-800=176223 руб.

4. НДФЛ=176223*0,13=22908,99 руб. 

   Работник  № 7

1. СД=229567+5318=234885 руб.

2. а) Предоставляется  вычет в размере 400 руб. (статья 218 п. 3).

За работника  №7 предприятие оплатило стоимость  медикаментов в сумме 5318 руб. Данный доход не облагается в пределах 4 000 рублей, как возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом.

В=400*2+4000=4800 руб.

3. ОД=234885-4800= 230085 руб.

4. НДФЛ=230085*0,13=29911,05 руб.

Результаты расчета НДФЛ приведены в таблице.

   Таблица 5 – Результаты расчета НДФЛ

 
 

   1.2 Расчет страховых взносов в Государственные внебюджетные   фонды 

     Тариф страхового взноса - размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов.

     Применяются следующие тарифы страховых взносов:

     1) Пенсионный фонд Российской Федерации  - 26 процентов;

     2) Фонд социального страхования  Российской Федерации - 2,9 процента;

     3) Федеральный фонд обязательного  медицинского страхования - 1,1 процента;

     4) Территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 2 процента. 

   Работник  № 1

   Б=40382+40418+39905+40289+40080+40086+39951+40354+40080+40421+5111=407077 руб.

   СВ=Б*0,26,                                               (7) 

   где СВ – страховой взнос на обязательное пенсионное страхование;

         Б – база.

   СВ=407077*0,26=105840 руб.

   Данный  работник родился в 1973 году, поэтому  страховая часть взноса (СЧ) составляет 14 %, а накопительная (НЧ) 6 %.

   СЧ=407077*0,14=56991 руб.

   НЧ=407077**0,06=24425 руб.

   ФСС=407077*0,029=11805 руб.

   ФФ  ОМС=407077*0,011=4478 руб.

   ТФ  ОМС=407077*0,02=8142 руб. 

   Работник  № 2

   Б=13391+13825+13991+13105+13782+13694+13843+13598+13562+13525+13246+13799+21350=184711 руб.

   При расчете взноса для данного работника  не подлежит обложению, согласно п. 12 статьи 9 Закона РФ №212 от 17.07.09 «Об обязательных страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, в Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и Территориальные фонды обязательного медицинского страхования», суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку работников, т.е. 21350 руб.

   СВ=163361*0,26=42474 руб.

   Данный  работник родился в 1956 году, поэтому страховая часть взноса составляет 20 %.

   СЧ=0,2*163361=32672 руб.

   ФСС =0,029*163361=4737 руб.

   ФФ  ОМС=0,011*163361=1797 руб.

   ТФ  ОМС =0,02*163361=3267 руб. 

   Работник  № 3

   Б=35454+35410+35608+35832+36187+36206+35493+35978+35959+35991+36305=394423 руб.

   СВ=394423*0,26=102550 руб.

   Данный  работник родился в 1973 году, поэтому  страховая часть взноса (СЧ) составляет 14 %, а накопительная (НЧ) 6 %.

   СЧ=394423*0,14=55219 руб.

   НЧ=394423**0,06=23665 руб.

   ФСС =0,029*394423=11438 руб.

   ФФ  ОМС=0,011*394423=4339 руб.

   ТФ  ОМС =0,02*394423=7888 руб. 

   Работник  № 4

   Б= 32160+32152+32205+31667+32311+10691=171186 руб.

   СВ=171186*0,26=44508 руб.

Данный  работник родился в 1960 году, поэтому страховая часть взноса составляет 20 %.

   СЧ=0,2*171186=44508 руб.

   ФСС=0,029*171186=4964 руб.

   ФФ  ОМС=0,011*171186=1883 руб.

   ТФ  ОМС=0,02*171186=3424 руб. 

   Работник  № 5

   Б=39759+39994+40035+39701+39886+39832+39485+39445+40048+39712+7837=485391 руб.

   При расчете взноса для данного работника  не подлежит обложению, согласно п. 11 статьи 9, сумма материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающая 4 000 рублей на одного работника за расчетный период.

   СВ=(485391-7837+4000)*0,26=401897 руб.

   Данный  работник родился в 1968 году, поэтому  страховая часть взноса (СЧ) составляет 14 %, а накопительная (НЧ) 6 %.

   СЧ=401897*0,14=56266 руб.

   НЧ=401897**0,06=24114 руб.

   ФСС =0,029*401897=11655 руб.

   ФФ  ОМС=0,011*401897=4421 руб.

   ТФ  ОМС =0,02*401897=8038 руб. 

   Работник  № 6

   Б=14273+14273+14427+13839+14388+14408+13749+14641+13742+14475+14139+13934+6735=177023 руб.

   СВ=177023*0,26=46026 руб.

   Данный  работник родился в 1958 году, поэтому страховая часть взноса составляет 20 %.

   СЧ=177023*0,20=35405 руб.

   ФСС =0,029*177023= 5134 руб.

   ФФ  ОМС=0,011*177023= 1947 руб.

   ТФ  ОМС =0,02*177023= 3540 руб.