Расчет налогового бремени организации

   Работник  № 7

   Б=18804+19097+18664+19288+19238+18681+19483+19514+19158+19243+19536+18861+ 5318= 234885 руб.

   СВ=234885*0,26=61070 руб.

   Данный  работник родился в 1965 году, поэтому  страховая часть взноса составляет 20%.

   СЧ=234885*0,2=46977 руб.

   ФСС =0,029*234885= 6812 руб.

   ФФ  ОМС=0,011*234885= 2584 руб.

   ТФ  ОМС =0,02*234885=4698 руб.

   Результаты  расчетов приведены в таблице 6.

   Таблица 6 – Результаты расчета страховых взносов

 
 

   1.3 Расчет налога на имущество организаций  

   Налог на имущество организаций регламентируется 30 главой НК РФ.

   Налогоплательщиками налога признаются: российские организации, иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.

   Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и  недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств, в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. Объектом налогообложения не являются земельные участки и нематериальные активы (п. 4 ст.374 гл.30).

   Налоговая база для расчета налога на имущество организаций определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

   Амортизируемым  имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика  на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость  которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 рублей.

   Не  подлежат амортизации земля и  иные объекты природопользования, а  также материально-производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги, финансовые инструменты срочных  сделок. Не подлежат амортизации следующие виды амортизируемого имущества: 

   1) имущество бюджетных организаций,  за исключением имущества, приобретенного  в связи с осуществлением предпринимательской деятельности и используемого для осуществления такой деятельности;

   2) имущество некоммерческих организаций,  полученное в качестве целевых  поступлений или приобретенное  за счет средств целевых поступлений и используемое для осуществления некоммерческой деятельности;

   3) имущество, приобретенное (созданное)  с использованием бюджетных средств  целевого финансирования. Указанная  норма не применяется в отношении  имущества, полученного налогоплательщиком при приватизации;

   4) объекты внешнего благоустройства  (объекты лесного хозяйства, объекты  дорожного хозяйства, сооружение  которых осуществлялось с привлечением  источников бюджетного или иного  аналогичного целевого финансирования, специализированные сооружения  судоходной обстановки) и другие  аналогичные объекты;

   5) приобретенные издания (книги, брошюры и иные подобные объекты), произведения искусства;

   6) приобретенные права на результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, если по договору на приобретение указанных прав оплата должна производиться периодическими платежами в течение срока действия указанного договора.

   Из  состава амортизируемого имущества  исключаются основные средства: переданные по договорам в безвозмездное пользование; переведенные по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев; находящиеся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев.

   Налогоплательщики вправе выбрать один из следующих методов начисления амортизации:

   1) линейный метод;

   2) нелинейный метод.

   Метод начисления амортизации устанавливается  самостоятельно применительно ко всем объектам амортизируемого имущества и отражается в учетной политике для целей налогообложения. Амортизация начисляется отдельно по каждой амортизационной группе при применении нелинейного метода начисления амортизации или отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества при применении линейного метода начисления амортизации. В отношении прочих объектов амортизируемого имущества независимо от срока введения объектов в эксплуатацию применяется только метод начисления амортизации, установленный налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения.

   На  данном предприятии амортизация  начисляется линейным способом. 

    Н_А=1/n*100%,                                               (8) 

   где       Н_А – норма амортизации;

          n – срок полезного использования.

   Н_А1=1/240*100%=0,4 %

   Н_А2=1/132*100%=0,8 %

   Н_А3=1/108*100%=0,9 %

   Н_А4=1/36*100%=2,8 %

   Н_А4=1/60*100%=1,7  % 

    А_мес=S_п*Н_А,                                               (9) 

   где  А_мес - сумма месячной амортизации;

          S_п  - первоначальная стоимость объекта; .

   А_мес(зс)= 26988000*0,004=112450,00 руб.

   А_мес(тс)=1289000*0,008=9765,15 руб.

   А_мес(о)=22924000*0,009=212259,26 руб.

   А_мес(вт)=1281000*0,028 =35583,33 руб.

   А_мес(на)=7223000*0,017 =12050,00 руб.

   Таблица 7 – Результаты расчета остаточной стоимости объектов основных средств

 

   Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей  налоговой ставки и налоговой  базы, определенной за налоговый период. Ставка налога устанавливается в  размере 2,2 процента от налогооблагаемой базы  (Закон Кемеровской области от 26 ноября 2003 г. N 60-ОЗ). 

    НИО=S_ср*НС,                                             (10) 

где НИО –  налог на имущество организации;

S_ср   – среднегодовая стоимость имущества

НС – налоговая  ставка. 

S_ср = ,                    (11) 

S_ср =648960803,03/13=49920061,77 руб.

НИО=49920061,77*0,022=1098241,36 руб. 

    1.4 Расчет налога на добавленную стоимость

    Налог на добавленную стоимость регламентируется 21 главой НК.

    Объектом  налогообложения признаются следующие операции:

    1) реализация товаров (работ, услуг)  на территории Российской Федерации,  в том числе реализация предметов  залога и передача товаров  (результатов выполненных работ,  оказание услуг) по соглашению  о предоставлении отступного  или новации, а также передача имущественных прав;

    2) передача на территории Российской  Федерации товаров (выполнение  работ, оказание услуг) для  собственных нужд, расходы на  которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные  отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

    3) выполнение строительно-монтажных  работ для собственного потребления;

    4) ввоз товаров на таможенную  территорию Российской Федерации.

    При определении налоговой базы выручка  от реализации товаров (работ, услуг), определяется исходя из всех доходов, связанных с  расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг). Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

    Налоговая ставка в данном случае применяется  в размере 18 %.