Расчет налогового бремени организации

    Сумма налога при определении налоговой  базы исчисляется как соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой  базы. Общая сумма налога при реализации товаров (работ, услуг) представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога.

    Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, общая сумма налога. Налоговым вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения. 

    НДС_(б)=НДС_(в)-НДС_(м),                                  (12) 

где  НДС_(б) – сумма НДС подлежащая уплате в бюджет;

    НДС_(в) – НДС от выручки;

    НДС_(м) – НДС от материальных затрат. 

    НДС_(в)=ВРП/118*18,                                    (13) 

где ВРП –  валовая выручка от реализации продукции. 

    НДС_(м)=МЗ/118*18,                                   (14) 

где МЗ – материальные затраты.

НДС_(в)= 58115000/118*18=8865000,00 руб.

НДС_(м)= 13318000/118*18= 2031559,32 руб.

НДС_(б)= 8865000,00-2031559,32 =6833440,68 руб. 

   1.5 Расчет налога на прибыль организаций  

   Налог на прибыль организации устанавливается 26 главой НК РФ.

   Налогоплательщиками налога на прибыль организаций  признаются: российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ. Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций  признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью для российских организаций являются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

   К доходам относятся:

• доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;
• внереализационные доходы;

   Определение суммы доходов, связанных с производством  и реализацией. Доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг). При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг). 

   ДР=ВРП-НДС,                                            (15) 

   ДР= 58115000- 8865000= 49250000,00 руб.

   Внереализационными  доходами (ВД) налогоплательщика по данному предприятию признаются:

• доходы от долевого участия в других организациях (п.1 ст. 250);
• доходы от сдачи имущества в аренду (п.4 ст.250);
• доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам (п.6 ст. 250).

   ВД=1409 000+104000+421000+1990000=3924000 руб.

   Организация уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

   Расходы в зависимости от их характера, а  также условий осуществления  и направлений деятельности подразделяются на расходы, связанные с производством  и реализацией, и внереализационные  расходы.

   Расходы, связанные с производством и  реализацией, включают в себя:

1) расходы,  связанные с изготовлением, хранением  и доставкой товаров,      выполнением работ, оказанием  услуг, приобретением и (или)  реализацией товаров (работ, услуг,  имущественных прав);

2) расходы  на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание  основных средств и иного имущества,  а также на поддержание их  в исправном (актуальном) состоянии;

3) расходы  на освоение природных ресурсов;

4) расходы  на научные исследования и  опытно-конструкторские разработки;

5) расходы  на обязательное и добровольное  страхование;

6) прочие  расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

   Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на:

• материальные расходы;
• расходы на оплату труда;
• суммы начисленной амортизации;
• прочие расходы.

   К материальным расходам относятся затраты  на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при  производстве товаров: МЗ= 11286440,68 руб.

   В фонд оплаты труда (ФОТ) по данному предприятию  включается заработная плата работников за год, страховые взносы по договорам обязательного медицинского страхования плюс компенсация за неиспользованный отпуск в сумме 6735 руб. (работник №6).

ФОТ=482431+163361+429817+160495+477554+170288+229567+105840+42474+102550+44508+104493+46026+61070+6735=2627209,00 руб.

А=1349400+117181,82+2547111,11+427000+144600= 4585292,93 руб.

   К прочим расходам (по данному предприятию) относятся:

• суммы налогов и сборов (пп.1 п. 1 ст. 264)
• расходы на услуги банков (пп. 25 п.1 ст. 264)

   ПР=1098241,36 +154000=1252241,36 руб.

   Определение внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией.

   В состав внереализационных расходов, не связанных с производством  и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с  производством и реализацией. К  таким расходам относятся:

• расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида (п. 1 подпункт 2 ст. 265);
• судебные расходы и арбитражные сборы (п. 1 подпункт 10 ст. 265);
• затраты на аннулированные производственные заказы, а также затраты на производство, не давшее продукции (п. 1 подпункт 11 ст. 265);
• другие обоснованные расходы (п. 1 подпункт 20 ст. 265);
• потери от простоев по внутрипроизводственным причинам (п. 2 подпункт 3 ст. 265);

   ВР=156000+178000+111000+1990000+197000=2348000 руб.

   Объектом  налогообложения по налогу на прибыль  организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью в данном случае являются полученные доходы, уменьшенные  на величину произведенных расходов. Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов. 

   Б=Д-Р,                                                     (16) 
 

   НПО=Б*НС,                                               (17) 

   Б=49250000+3924000-11286440,68-2627209-4585292,93-1252241,36-2348000=31074816,03 руб.

   НПО=31219416,03*0,2=6214963,21 руб. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   2 Расчет налогов по специальным режимам

   2.1 Упрощенная система налогообложения 

   Единый налог при применении упрощенной системы налогообложения регламентируется главой 26.2 НК РФ.

   Применение  упрощенной системы налогообложения  организациями предусматривает  их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций. Организации, применяющие упрощенную систему  налогообложения, не признаются налогоплательщиками  налога на добавленную стоимость.

   Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.

   Объектом  налогообложения признаются:

• доходы;
• доходы, уменьшенные на величину расходов.

   Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.

   Налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:

• доходы от реализации (вместе с НДС);
• внереализационные доходы.

   ДР= 58115000 руб.

   ВД=1409 000+104000+421000+1990000=3924000 руб.

   В случае если объектом налогообложения  являются доходы организации или  индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации  или индивидуального предпринимателя.

   Б=58115000+3924000=62039000 руб.

   Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

   Н=62039000*0,06=3722340 руб.

   Сумма налога, исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается на сумму страховых  взносов на обязательное пенсионное страхование. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов. (п. 3 ст.346.21)

   Н=3722340-506961=3215379 руб.

   При расчете базы, если объектом налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов, принимаются к вычету следующие расходы:

• материальные расходы (вместе с НДС) (пп.5 п. 1 ст. 346.16.);
• расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации (пп.6 п. 1 ст. 346.16.);
• расходы на все виды обязательного страхования работников (пп.7 п. 1 ст. 346.16.);
• проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (пп.9 п. 1 ст. 346.16.);
• судебные расходы и арбитражные сборы (пп.31 п. 1 ст. 346.16.);
• первоначальная стоимость объектов основных средств и нематериальных активов (пп.3 п. 3 ст. 346.16).

   Р=13318000+2113513+506961+156000+178000+53205000=69477474 руб.

   Если  объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального  предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных  на величину расходов. Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы.

Б=62039000-69477474=-7438474 руб. – в данном случае рассчитывается минимальный налог