Проблемы и пути совершенствования налоговой системы

    1) Сохранение уровня номинального  налогового бремени в среднесрочной  перспективе при условии поддержания  сбалансированности бюджетной системы.  При этом с учетом принятых  расходных обязательств бюджетной  системы, а также заложенного  в долгосрочном периоде увеличения  социальной направленности бюджетной  политики, в условиях изменчивости  прогнозов внешнеэкономической  конъюнктуры, снижение налоговой нагрузки на экономических агентов возможно при сбалансированном снижении налоговых ставок, а также путем перераспределения налоговой и административной нагрузки с помощью проведения структурных преобразований налоговой системы - повышения качества налогового администрирования, нейтральности и эффективности основных налогов;

    2) Унификация налоговых ставок, повышение  эффективности и нейтральности  налоговой системы за счет  внедрения современных подходов  к налоговому администрированию,  оптимизации применяемых налоговых  льгот и освобождений, интеграции российской налоговой системы в международные налоговые отношения.

    Введенные в действие к настоящему времени  основы российской налоговой системы  были сформированы во многом с учетом лучшей мировой практики в области  налоговой политики. Вместе с тем  эффективность и результативность функционирования российской налоговой  системы хотя и соответствует  нынешнему уровню развития экономики, но все же далека от ожидаемой. Однако проблемы с внедрением в России инструментов налоговой политики, которые успешно  функционируют во многих зарубежных странах, свидетельствуют не о неэффективности  данных инструментов, а о том, что  причины этих проблем лежат вне  системы принятия решений в отношении  налоговой политики.

    Отчасти подобные проблемы могут быть решены с помощью адаптации широко используемых инструментов налоговой политики к  современным условиям российской экономики, примером чего является успешное использование  в России плоской ставки налога на доходы физических лиц. Вместе с тем, во многих случаях неэффективность  налоговой системы связана с  недостаточной эффективностью системы  применения и администрирования  законодательства о налогах и  сборах, судебной системы, органов государственной  власти и управления в целом. В  среднесрочной перспективе предполагается принимать последовательные меры по исправлению указанных недостатков  налоговой системы, однако основным условием эффективности и результативности таких мер будет их тесная координация  с социально-экономическими преобразованиями в иных областях.

    Таким образом, настоящие "Основные направления  налоговой политики на 2009 год и  на плановый период 2010 и 2011 годов" составлены с учетом преемственности базовых  целей и задач, поставленных в  документе, определяющем стратегию  налоговой реформы на 2008 - 2010 годы.

    "Основные  направления налоговой политики  на 2009 - 2011 годы":

    1. Контроль за трансфертным ценообразованием  в целях налогообложения

    2. Налогообложение дивидендов, выплачиваемых  российским лицам

    3. Регулирование налогообложения  контролируемых иностранных компаний

    4. Проблемы определения налогового  резидентства юридических лиц

    5. Введение института консолидированной  налоговой отчетности при исчислении  налога на прибыль организаций

    6. Совершенствование налога на  добавленную стоимость

    7. Индексация ставок акцизов

    8. Налогообложение организаций при  совершении операций с ценными  бумагами

    9. Налогообложение налогом на доходы  физических лиц при совершении  операций с ценными бумагами

    10. Совершенствование налога на  имущество физических лиц (введение  налога на недвижимость)

    11. Совершенствование системы вычетов,  предоставляемых по налогу на  доходы физических лиц

    12. Совершенствование налога на  добычу полезных ископаемых

    13. Создание особых экономических  зон портового типа

    14. Внесение изменений в налоговое  законодательство в связи с  созданием целевого капитала  некоммерческих организаций и  создания благоприятных условий  для функционирования некоммерческих  организаций в социально значимых  областях

    15. Совершенствование налогового законодательства  в части регулирования учетной  политики налогоплательщиков

    16. Международное сотрудничество, интеграция  в международные организации  и соглашения, информационный обмен

    17. Введение в налоговое законодательство  понятия индексируемой налоговой  единицы

    18. Создание налоговых стимулов  для осуществления инновационной  деятельности

    19. Реформирование налога на игорный  бизнес

    20. Совершенствование порядка налогообложения  при реализации концессионных  соглашений. 

    Заключение 

    На  сегодняшний день существует огромный, причем теоретически обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования налогов  в странах Запада. Но ориентация на практику весьма затруднена, поскольку  было бы неразумно не уделять первостепенное внимание специфике экономических, социальных и политических условий  сегодняшней России, ищущей лучшие пути реформирования своего народного  хозяйства.

    Существующая  в России система налогообложения  нуждается в дальнейшем совершенствовании, основные направления которого состоят  в следующем: стимулировать развитие экономической деятельности и, прежде всего, производство материальных благ, обеспечить бюджетными ресурсами покрытие общегосударственных нужд в области  экономики, обороны и международных  обязательств, обеспечить финансирование из государственного бюджета субъектов  Российской Федерации, которые нуждаются  в дотациях, и финансирование социальных расходов. Для решения этих вопросов можно использовать опыт ведущих  индустриальных стран в области  налоговой политики, учитывая, российскую специфику.

    Особенность реформирования экономики в России такова, что налоги и налоговая  система не смогут эффективно функционировать  без действующего правового обеспечении. При этом речь идет не только о защите бюджетных интересов, но и об обеспечении  конституционных прав и законных интересов каждого налогоплательщика

    Налоговая система является одним из главных  элементов рыночной экономики. Она  выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов  экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы  налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту. 

    Список литературы 

    

1. Конституция РФ. Принята всенародным голосованием 12.12.1993, с изменениями на 21.07. 2007г.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Принят Государственной Думой 16 июля 1998 года с изменениями, внесенными Федеральными законами от 17.05.2007 № 84-ФЗ.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Принят Государственной Думой 19 июля 2000 года с изменениями, внесенными Федеральными законами от 24.07.2007 № 198-ФЗ.
4. ФЗ « Об основах налоговой системы РФ» от 27.12.91 (утратил силу)
5. Бюджетное послание Федеральному Собранию РФ от 9 марта 2007г. "О бюджетной политике в 2008 - 2010 гг."
6. Доклад Минфина России "Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2008 - 2010 гг."
7. Дмитриева Н. Г., Дмитриев Д. Б. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. – М.: ИНФРА-М, 2007.
8. Иванов А.Г. «Понятие администрирования налогов»// журнал «Финансовое право» 9, 2005.
9. Карасев, М. Н. Налоговая политика и правовое регулирование налогообложения в России / М.Н. Карасев. - М. : Вершина, 2004. - 223 с.
10. Кучеров И.И. Государственная налоговая политика: цели и методы осуществления // Финансовое право. 2005. N 4.
11. Малис Н.И. «Снижение бремени как приоритет налоговой политики»// журнал "Финансы" № 6, 2007 г.
12. Налоги и налогообложение : учеб. для вузов / под ред. И. А. Майбурова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 655 с.
13. Налоговая политика России: проблемы и перспективы / под ред. И.В. Горского. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 287 с.
14. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации. Учебник. – М.: статистика , 2008.
15. Пономарев А.И. «Налоговое администрирование: сущность и формы»// журнал «Налоги и налогообложение» ноябрь 2005.
16. Пушкарева Л.В. «Формирование социально ориентированной системы налогообложения»// журнал «Налоги» №1, 2007.
17. Сатарова А.А. «Актуальные проблемы и перспективы налоговой реформы в РФ»// журнал « Налоговое право» 4,2007
18. Финансы : учеб. для вузов / под ред. В. В. Ковалева. - 2-е изд., перераб. и доп. - М. : Проспект, 2006. - 636 с.
19. Цапков В.Е «Понятие налоговой политики и основные направления ее развития на современном этапе»// журнал «Финансовое право», июнь 2007.
20. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: учебник. М. ИНФРА-М, 2002.
21. www.gks.ru (Федеральная Служба Государственной Статистики)
22. http://www.nalog.ru (Федеральная Налоговая Служба).
23. http://www.minfin.ru (Министерство Финансов РФ)
24. http://www.nalogkodeks.ru/

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Приложение 1

    Поступление администрируемых ФНС России доходов  в бюджетную систему Российской Федерации, включая государственные  внебюджетные фонды в 2008-2009гг.

    млрд. рублей

     

    млрд. рублей

     

    млрд. рублей