Проблемы и пути совершенствования механизмов налогообложения доходов физических лиц в РФ

     При разработке налогового кодекса прорабатывалось  множество проектов совершенствования  нашей налоговой системы. Все  они по-разному определяли состав основных бюджетообразующих налогов. Рассмотрим наиболее приемлемый, с нашей точки зрения вариант.

     Этот  проект, по сути, повторяет многие положения  правительственного проекта, но без  учета его корректировок. Подоходный налог с физических лиц включен  в состав федеральных налогов. При  этом предполагается другое распределение  налога между федеральным бюджетом, бюджетами субъектов и местными бюджетами – соответственно 50%, 30%, 20%. Ставки налога предлагается ввести следующие:

     - До 36 МРОТ - 0%

     - 36 - 150 МРОТ - 13%

     - 150 - 300 МРОТ - 13,68 МРОТ + 24% с суммы превышающей 150 МРОТ

     - более 300 МРОТ - 49,68 МРОТ + 35% с суммы превышающей 300 МРОТ

     То  есть используется четырехступенчатая шкала, и это можно отнести  к достоинству этого проекта  по сравнению с правительственным  вариантом налогового кодекса. При  этом имеется необлагаемый размер дохода, который, по-видимому, должен заменить не только необлагаемый минимум, но и все остальные вычеты, предусмотренные настоящим законодательством. В этом случае не учитываются ни социальное положение налогоплательщика, ни его профессиональное положение. Здесь наблюдается несправедливость обложения.

     Также имеются свои особенности налогообложения  лиц, живущих постоянно за пределами  РФ и являющихся гражданами РФ. При  въезде в РФ они обязаны заполнить  декларацию с указанием предполагаемого  работодателя и предполагаемого  дохода, а при выезде передать эту  декларацию представителям таможенной службы с указанием суммы фактического дохода. Если сумма фактического дохода окажется больше стоимости годовой  минимальной потребительской корзины, то вместе с декларацией налогоплательщик должен передать справку об удержании  налогов, выданную юридическим лицом  – источником доходов. В случае если документы об уплате налогов не представлены, таможенная служба вправе решать вопрос о выезде из РФ налогоплательщика  – физического лица в особом порядке.

     То  есть ответственным за уплату налогов  здесь является сам налогоплательщик, еще одна особенность – в том, что таможенным органам предоставлено  право решать вопросы, связанные  с уплатой налога и выездом  налогоплательщика.

     Стоит отметить, что сегодня необходимо в первую очередь решать задачи, направленные на преодоление кризиса неплатежей и, как следствие этого, повышение доходов граждан, принятие соответствующих мер по пресечению уклонения от уплаты налогов.

     К моим основным предложениям по совершенствованию  налога на доходы физических лиц в  первую очередь относится введение прогрессивной ставки налога и ужесточение  мер по собираемости налога на доходы в особенности с лиц, доходы которых  значительно превышают средний  уровень.

     Заключение

     В заключение можно сделать следующие  выводы:

     Налог с физического лица - это обязательный взнос плательщика в бюджет и  внебюджетные фонды в определенных законом размерах и в установленные  сроки. Он выражает денежные отношения, складывающиеся у государства с  физическими лицами в связи с  перераспределением национального  дохода и мобилизацией финансовых ресурсов в бюджетные и внебюджетные фонды  государства. Взносы осуществляют основные участники производства валового внутреннего  продукта, например работники, своим  трудом создающие материальные и  нематериальные блага и получающие определенный доход.

     Анализ  налога на доходы физических лиц показывает, что он, как и вся налоговая  система РФ, находится в постоянном развитии. Даже после принятия второй части Налогового кодекса НДФЛ в  той ли иной мере изменялся с появлением каждой новой редакции Налогового кодекса.

     Вместе  с тем, по сравнению с экономически развитыми странами в РФ НДФЛ составляет лишь 14 % консолидированного бюджета  против 60% в США.

     Применяемые вычеты по НДФЛ в РФ носят лишь явочный  характер и практически не выполняют  свою регулирующую функцию, так как  абсолютная величина указанных, например, социальных вычетов много меньше даже минимального прожиточного минимума. Прожиточный минимум исчисляется  вообще по непонятной лукавой системе, созданной еще в период социалистической системы с целью пропагандистского  сравнения успехов нашей системы  хозяйствования с капиталистической, он совершенно не учитывает структуру  цивилизованного потребления товаров, работ, услуг и никак не привязан к минимальному размеру оплаты труда. Поэтому закон о НДФЛ даже не предусматривает  систему выведения из налогообложения  доход, обеспечивающий простое биологическое  существование россиянина. Как следствие, это вызывает, по меньшей мере нелюбовь, граждан к Российскому государству, его законам, вызывает к жизни поистине легендарную изобретательность в поиске всяческих путей ухода от налогообложения, сокрытия доходов. Во многих развитых странах, например, США, помимо социальных налоговых вычетов (от 4500$ до 9000$ в зависимости от категорий плательщиков) существует довольно солидный необлагаемый минимум (2900$) на каждого человека, что выводит из-под налогообложения доходы от 6 до 11 тысяч долларов по подоходному налогу.

     В РФ отсутствует действенная система  контроля за чрезмерными доходами физических лиц, слабо применяются информационные технологии для повышения эффективности  налоговой системы.

     Плоская ставка по НДФЛ не отвечает социальной справедливости, более того, противоречит официально исповедуемому ныне курсу  на либерализацию рынка, всей экономики, в основе которой лежит современный  маржинализм. Увеличение сборов по НДФЛ больше обусловлено увеличением  ставки по налогу на 1% для малоимущих, нежели поступлениями от богатых  граждан, особенно собственников средств  производства, у которых помимо официальных  доходов, являющихся налоговой базой  по НДФЛ, имеется возможность относить свои расходы на стоимость производимой продукции, минимизируя и платы  по налогу на прибыль, чего начисто  лишены малоимущие, не собственники средств  производства. В конечном итоге наращивание  собственности у современных  российских бизнесменов происходит за счет чрезмерной дифференциации богатства  на одном полюсе и нищеты на другом.

     От  законодательной власти страны, государственных  налоговых органов в современных  условиях требуется осуществление  детального анализа экономического развития, дальнейшего совершенствования  налоговой системы с целью  ускорения экономического развития страны.

     Список  использованной литературы

1. Налоговый кодекс РФ, Глава 23.
2. Абрамова И. И. Налог на доходы физических лиц. Налоговая декларация. // Налоги. – 2007. – №3. – С.44-45.
3. Аронова М.С. Как применять имущественный вычет при расчете налога на доходы. Письмо Министерства финансов РФ от 12.12.2006 № 03-05-01-05/275// Нормативные акты для бухгалтера, 2007.- №3
4. Барулин С.В. Теория и история налогообложения. М.: Экономистъ, 2008.- 319 с.
5. Воронова Т.В. О налоге на доходы физических лиц// Налоговый вестник, 2007.- №1
6. Карп М.В. Налоговый менеджмент. М.: ЮНИТИ, 2008.- 477 с.
7. Клочкова И.В. Налог на доходы физических лиц: Практическое пособие. М.: Экзамен, 2007. – 159 с.
8. Касьянова Г.Ю. Налог на доходы физических лиц: как законно уменьшить сумму подоходного налога: Практические рекомендации. М.: Информцентр XXI века, 2006.- 234 с.
9. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России. М.: Дело, 2006- 399 с.
10. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации. М.: Финансы и статистика, 2008. – 460 с.
11. Сокол М.П. Налог на доходы физических лиц. М.: Налоговый вестник, 2006.- 271 с.
12. Толкушкин А. В. История налогов в России. – М.: «Юрист» - М.: «Юристъ», 2006. – 432с.
13. Тютюрков Н. Н. Налоговые системы зарубежных стран: Европа и США: Учеб. пособие. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2006.
14. Черник Д. Г. Применение налоговых льгот по налогу на доходы физических лиц. // Финансы. – 2008. – №8. – С.12-15.