Проблемы и перспективы развития налогообложения

Поскольку структура налоговых поступлений как в России в целом, так и в регионах характеризуется высокой долей косвенных налогов (более 60 %), важное значение приобретает прогнозирование поступлений по таким крупным классификационным группам, как косвенные и прямые налоги.

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 2. ПРОБЛЕМЫ И ПРИОРИТЕТЫ ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ РОССИИ ( ПО МАТЕРИАЛАМ ООО «СЕЛЬХОЗ-ГАЛАН»)

 

2.1.Организационно-экономическая  характеристика ООО «Сельхоз - Галан»

 

 Общество с ограниченной  ответственностью «Сельхоз-Галан, образовано на базе СПК колхоз «Маяк». ООО «Сельхоз-Галан» является коммерческим предприятием. Компания зарегистрирована в  сентябре 2004года регистратором Инспекция МНС России по Курганинскому району Краснодарского края. Организации присвоен ИНН 2339014592, ОГРН 1042321978456.

Основным видом деятельности предприятия является производство сельскохозяйственной продукции растениеводства.

Организация действует на основании Устава. Уставный капитал составляет десять тысяч рублей. Органом управления является директор организации - Галенко Петр Николаевич.  К компетенции Директора относятся вопросы руководства текущей деятельностью ООО «Сельхоз-Галан». Бухгалтерский учет ведет отдел бухгалтерии под руководством  главного бухгалтера Мурзенко Ольги Григорьевны. Организационная структура учетного процесса строится на принципе полной централизации, заключающемся в том, что весь учетный процесс сосредоточен в центральной бухгалтерии.

Компания ООО «Сельхоз-галан» находится по адресу: 352422, Краснодарский край, Курганинский район, станица Родниковская, ул.Курганинская, д 175. Курганинский район расположен в юго-восточной части Краснодарского края, в 153 км от города Краснодара и граничит на севере с  Тбилисским и Гулькевичским районами, на востоке - с Новокубанским районом, на юге - с Лабинским районом, на западе – с республикой  Адыгея.

Курганинский район основан на основании Постановления Президиума ВЦИК от 3 июня 1924 года, входит в состав Краснодарского края.

Муниципальное образование Родниковское сельское поселение входит в состав Курганинского района, расположено в его центральной части и граничит:

- на севере – с Курганинским городским поселением,

- на востоке– с Константиновским  сельским поселением,

- на юге и юго-востоке  – с Лабинским районом,

- на западе – с республикой  Адыгея.

Площадь территории Родниковского сельского поселения составляет 13184 га.

Климат в Курганинском районе умеренный.  Преобладающими направлениями ветров являются восточные и северо-восточные ветры в холодный период года и западные – в теплый. Среднегодовое количество осадков 600,8 – 788,2 мм. В теплый период здесь выпадает до ¾ общего количества осадков. Среднегодовая температура в Курганинском районе 10°С, самого холодного месяца января  составляет -3,5°С, а самого теплого июля 30-35°С. Наиболее низкая температура в отдельные годы  составляет -25...-30°С (январь-февраль), наиболее высокая поднимается до 38-41°С (июль-август).

Территория района представляет собой степную равнину. Большую часть территории Курганинского района занимают земли сельскохозяйственного назначения, которые являются главным богатством района. На территории района преобладающим типом почв являются черноземы выщелоченные, занимающие основную часть (92,6%) почвенного покрова и лугово-черноземные выщелоченные уплотненные почвы (7,4%).

Экономику района определяют предприятия сельского хозяйства и перерабатывающей промышленности, объем которых в структуре базовых отраслей составляет свыше 50%.

Рассмотрим динамику основных технико- экономических показателей предприятия за ряд лет ООО  «Сельхоз-Галан».

Таблица 2.1 - Динамика основных технико- экономических показателей предприятия ООО  «Сельхоз-Галан» за 2013-2014 гг.

Наименование показателя	2013год	2014год	Изменение (+,-)	Темпы роста, %
1	2	3	4	5
Объём реализованной продукции, тыс. руб.	183122	238504	55382	130,2
Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	96647	142849	46202	147,8
Затраты на 1 руб. товарной продукции, коп.	260507	657782	397275	252,5
Прибыль (убыток) от реализации, тыс. руб.	41679	32153	98461	77,1
Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб.	66308	89882	23574	135,5
Среднесписочная численность, чел.	166	173	7	104,2
Фонд оплаты труда, тыс. руб.	38037	44390	6353	116,7
Среднемесячная зарплата на 1 работника, руб.	19	21,3	2,3	0,01

 

  Рассчитав и проанализировав данные можно сделать вывод о том, что себестоимость реализованной продукции в 2014 году увеличилась по сравнению с 2013 годом на 46202 тыс. руб.; прибыль от реализации в 2014 году уменьшилась по сравнению с 2013 годом на  98461 тыс. руб.; фонд оплаты труда в 2014 году составил 44390 тыс. руб., что больше чем в 2013 году на 6353 тыс. руб.

Рассмотрим результаты деятельности ООО «Сельхоз – Галан»

Таблица 2.2 - Ресурсы и результаты деятельности ООО «Сельхоз – Галан».

Показатель	2013 г.	2014 г.	Отклонения (+;-)
1	2	3	4
Среднегодовая численность работников, чел	147	162	15
Общая площадь, га, в т.ч. с/х угодий, из них пашни	7698 7690 6453	7886 7878 6641	188 188 188
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.	253288	155930,5	-97357,5
Стоимость оборотных средств, тыс. руб.	233774	222129	-11645
Себестоимость реализованной продукции, тыс.руб.	126773	163110	36337
Валовая прибыль, тыс.руб.	91488	86601	-4887
Прибыль(убыток) от продаж, тыс.руб.	77399	68476	-8923
Прочие доходы, тыс.руб.	11957	33022	21065
Прочие расходы, тыс.руб.	23048	11616	-11432
Прибыль(убыток) до налогообложения,тыс.руб.	66308	89882	23574
Обязательные платежи из прибыли, тыс.руб.	-	-	-
Прибыль(убыток) от обычной деят-ти, тыс.руб.	-	-	-
Чрезвычайные доходы, тыс.руб.	-	-	-
Чрезвычайные расходы, тыс.руб.	-	-	-
Чистая прибыль, тыс.руб.	65064	89527	24463
Рентабельность, %	52,3	55,1	2,8

 

Рассчитав и проанализировав данные можно сделать вывод о том, что рентабельность валовой прибыли уменьшилась на 4887 тыс. рублей, прибыль(убыток) от продаж уменьшился на 8923 тыс. рублей, прочие доходы увеличились на 21065 тыс. рублей, прочие расходы уменьшились на 11432  тыс. рублей, прибыль(убыток)до налогообложения увеличились на 23574 тыс. рублей и чистая прибыль увеличилась на 24463 тыс. рублей.

Рассмотрим показатели ликвидности ООО «Сельхоз – Галан» за 2014г.

Таблица 2.3 - Анализ ликвидности баланса ООО «Сельхоз – Галан» за 2014г.

Группы показателей	Сумма, тыс. руб.		Группы показателей	Сумма, тыс. руб.		Платёжный излишек (+), недостаток (-)
	на начало	на конец		на начало	на конец	на начало	на конец
Наиболее ликвидные активы (А1)	29392	29392	Наиболее срочные обязательства (П1)	20145	20145	9247	9247
Быстрореализуемые активы (А2)	33540	33540	Краткосрочные обязательства (П2)	51250	51250	-17710	-17710
Медленно реализуемые активы (А3)	159197	159197	Долгосрочные пассивы (П3)	30000	30000	129197	129197
Труднореализуемые активы (А4)	254530	254530	Постоянные пассивы (П4)	375264	375264	-120724	-120724
Баланс	476659	476659	Баланс	476659	476659	-	-

 

 

Коэффициент текущей ликвидности показывает, достаточно ли у предприятия средств, которые могут быть использованы им для погашения своих краткосрочных обязательств в течение года. Это основной показатель платежеспособности предприятия. Коэффициент текущей ликвидности определяется по формуле

КТЛ = (А1 + А2 + А3) / (П1 + П2).

КТЛ = (29392+33540+159197)/(20145+51250)=3,1

       В мировой  практике значение этого коэффициента  должно находиться в диапазоне 1-2. Естественно, существуют обстоятельства, при которых значение этого  показателя может быть и больше, однако, если коэффициент текущей  ликвидности более 2-3, это, как правило, говорит о нерациональном использовании  средств предприятия. Значение коэффициента текущей ликвидности ниже единицы говорит о неплатежеспособности предприятия.

Коэффициент быстрой ликвидности, или коэффициент «критической оценки», показывает, насколько ликвидные средства предприятия покрывают его краткосрочную задолженность. Коэффициент быстрой ликвидности определяется по формуле

КБЛ = (А1 + А2) / (П1 + П2).

КБЛ  = (29392+33540)/(20145+51250)=0,8

В ликвидные активы предприятия включаются все оборотные активы предприятия, за исключением товарно-материальных запасов. Данный показатель определяет, какая доля кредиторской задолженности может быть погашена за счет наиболее ликвидных активов, т. е. показывает, какая часть краткосрочных обязательств предприятия может быть немедленно погашена за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам. Рекомендуемое значение данного показателя от 0,7-0,8 до 1,5.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть кредиторской задолженности предприятие может погасить немедленно. Коэффициент абсолютной ликвидности рассчитывается по формуле

КАЛ = А1 / (П1 + П2).

КАЛ  = 29392/(20145+51250)=0,4

Значение данного показателя не должно опускаться ниже 0,2.

 Для комплексной оценки  ликвидности баланса в целом  рекомендуется использовать общий показатель ликвидности баланса предприятия, который показывает отношение суммы всех ликвидных средств предприятия к сумме всех платежных обязательств (краткосрочных, долгосрочных, среднесрочных) при условии, что различные группы ликвидных средств и платежных обязательств входят в указанные суммы с определенными весовыми коэффициентами, учитывающими их значимость с точки зрения сроков поступления средств и погашения обязательств. Общий показатель ликвидности баланса определяется по формуле

КОЛ = (А1 + 0,5А2 + 0,3А3) / (П1 + 0,5П2 + 0,3П3).

КОЛ  = (29392+0,5*33540+0,3*159197)/(20145+0,5*51250+0,3*30000)=1,7

Значение данного коэффициента должно быть больше или равно 1.

Рассчитав и проанализировав данные показатели можно сделать       следующие выводы:  баланс за 2014г.  не ликвиден т.к не соблюдено равенство А2≥ П2.

 

2.2 Анализ  динамики налоговой нагрузки  ООО «Сельхоз-Галан»

 

Налоговая нагрузка - это экономический показатель, характеризующий налоговую систему государства. Вопросы определения сущности, содержания и показателей налоговой нагрузки приобретают особую актуальность в периоды реформирования налогообложения. Традиционно понятие налоговой нагрузки используется при сравнении налоговых систем различных стран или этапов развития налоговой системы отдельного государства. Налоги являются инструментом формирования денежных фондов государства и представляют собой форму отчуждения денежных средств юридических и физических лиц в бюджеты различного уровня или во внебюджетные фонды. Соответственно налоги оказывают влияние на условия и результаты хозяйственной деятельности предприятий. Следовательно, налоговая система не может функционировать эффективно без учета того влияния, которое налоги оказывают на экономическое и финансовое состояние налогоплательщиков. Налоговая система предполагает согласование интересов государства и налогоплательщиков.

 Рассмотрим  динамику  налоговой нагрузки на примере  ООО «Сельхоз-галан».

Таблица 2.4 - Структура налогов и сборов, уплачиваемых ООО «Сельхоз-Галан» в 2013-2014 гг., руб.

Показатель	2013г.	Доля, %	2014г.	Доля, %	Изменение, +/-
Земельный налог	7497	0,36	10163	0,44	+2666
Транспортный налог	20560	1,00	20560	0,88	-2377
Налог на имущество организаций	26493	1,29	23681	1,02	-2812
Страховые взносы	579214	28,13	620803	26,63	+41589
Налог на прибыль	422000	20,50	534000	22,91	+112000
НДС	789474	38,34	890686	38,21	+101212
НДФЛ	213675	10,38	231382	9,93	+17707
Итого:	2058913	100	2331275	100	+272362

 

Проанализировав данные таблицы, следует отметить, что в 2014г. по сравнению с 2013г. земельный налог увеличился на 0,08%. Сумма транспортного налога за рассматриваемый период не изменилась и составила 0,12%.

       Налог на имущество организаций уменьшился на 0,27%. Страховые взносы уменьшилась на 1,5%.

Налог на прибыль за анализируемый период увеличился на 2,41%. Налог на добавленную стоимость уменьшился на 0,13%. Доля НДФЛ в общей структуре уменьшилась на 0,45%.

 

Рис. 1. Структура налоговой нагрузки ООО «Сельхоз-галан» за 2014 год.

На основе данных можно сказать, что за рассматриваемый период наибольший удельный вес в общей структуре налоговых и страховых обязательств составляет доля НДС – 38,34% (2013г.) и 38,21% (2014г.) и страховых взносов 28,13% (2013г.) и 26,63% (2014г.). Далее налог на прибыль (20,5% и 22,91%) и НДФЛ (10,38% и 9,93%). Доля налога на имущество в 2013г. составила 1,29%, в 2014г. - 1,02%. Удельный вес транспортного налога (1% и 0,88%) и земельного налога (0,36% и 0,44%) в общей структуре налоговых и страховых обязательств незначительный.

Таким образом, ООО «Сельхоз-Галан» является плательщиком налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, транспортного налога, земельного налога, налога на имущество организаций, а также производит отчисления страховых взносов. ООО «Сельхоз-Галан» является налоговым агентом, в связи с этим на нее возлагаются государством, обязанности по определению суммы налога на доходы физических лиц по каждой выплате денежных средств или иному получению дохода.