Практическое применение в РФ

Вне всякого сомнения у налогового планирования есть будущее. Государство и налогоплательщик всегда будут играть в эту увлекательную игру. На очередные запреты государства налогоплательщик ответит поиском новых схем. Государство в ответ на очередные схемы будет прикрывать те законодательные лазейки, которые позволяют реализовывать подобные схемы.

В экономических изданиях в последнее время многими  авторами проводится мысль о том, что при гармонизации налоговой  системы возможности налогового маневра и налогового планирования существенно уменьшатся. Гармонизация налоговой системы, скорее всего, значительным образом отменит, и вполне справедливо, многие совершенно неэффективные налоговые  льготы. Значит, будет меньшее количество льготных режимов налогообложения. [21]

Но в рамках рыночной экономики  невозможно или очень трудно убрать различия в налоговых режимах  предприятий ввиду их специализации, размера и иностранного участия. Налоговым кодексом РФ предусмотрены  еще разные инвестиционные кредиты. Иностранные инвестиции, о которых мечтают почти все экономисты страны, нельзя ограничить закрытым списком нескольких стран-инвесторов.

Финансовые и промышленные группы будут продолжать выбирать, на каком звене производственной цепочки формировать и получать прибыль.

Даже изменение налоговой  привязки, т.е. регистрация предприятия  в другой территориальной налоговой  инспекции, может способствовать минимизации  определенных налогов. Известно, что  некоторые финансово-промышленные группы перевели свои головные офисы  из Москвы в провинцию.

При существующем порядке  вещей большинство руководителей  современных российских предприятий  формально являются нарушителями налогового и даже уголовного законодательства. Несмотря на значительное количество налоговых дел в судах общей  юрисдикции и арбитражных судах, преобладающая часть налоговых  правонарушений и преступлений остается вне поля зрения контрольных и  правоохранительных органов. Фактически нарушение формальных правил налогообложения  является общеупотребимой в российском бизнесе практикой, т.е. обычаем делового оборота. Это касается многих налогов, но уж совершенно точно - сборов во внебюджетные фонды и подоходного налога при выплате зарплаты.

Базу налоговой системы  и львиную долю налоговых поступлений  обеспечивают только несколько налогов - так называемые основные налоги. К  ним можно отнести налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц. Значение прямых налогов, прежде всего налога на прибыль организаций, падает, а косвенных налогов, и  особенно НДС, возрастает. Остальные  налоги, преимущественно местные, составляют некоторый налоговый фон. Налоговое  планирование главным образом направлено на минимизацию именно основных налогов. Их уменьшение достаточно часто приводит к уменьшению и всех остальных.

В целях налогового планирования очень важно своевременно отказаться от привычных, давно применяемых  схем бизнеса и расчетов. Если в  рамках существующих схем невозможно добиться заметных результатов, значит, пришло время менять сами схемы. Тогда  оптимизация должна проводиться  не только в рамках действующей схемы  бизнеса, но и между различными возможными схемами бизнеса.

После эволюционной налоговой  реформы 1991 - 1998 гг. российская система  налогообложения подошла к новому этапу в своем развитии - этапу  стабилизации и кодификации. Главных  претензий практического характера  к налоговой системе, без учета  социальной и стимулирующей функции  налогов, всего две.

Первая - налоговая система  чрезмерно усложнена, на сегодня  налогам посвящено огромное количество нормативных документов, включая  тысячи писем и разъяснений.

Вторая - налоговая система  слишком быстро и часто изменяется, по основным налогам происходит несколько  изменений в год вне всякой привязки к финансовому и налоговому году, зачастую с приданием нормативным  актам обратной силы, что полностью  противоречит Конституции РФ и нормальному  здравому смыслу.

Сложная ситуация с взаимодействием  налогового и бухгалтерского учета  в смысле доступности и понятности, особенно в вопросе реализации ниже себестоимости, приводила к тому, что при очередном этапе планирования деятельности предприятия нельзя было точно просчитать предстоящие налоговые  и финансовые результаты. [20]

 

 

Заключение

При  рассмотрении налогового планирования было выявлено.

В условиях жесткой конкуренции  получение удовлетворительного  финансового результата от осуществления  хозяйственной деятельности является необходимым условием развития предприятия. Этот результат напрямую зависит  от величины и структуры денежного  потока, генерируемого предприятием, в том числе и от его налоговой  составляющей.

Налоговое планирование является частью системы планирования на предприятии  и позволяет:

- выбрать оптимальный  вариант ведения хозяйственной  деятельности и размещения активов,  направленный на достижение возможно  более низкого уровня налоговых  обязательств;

- прогнозировать налоговые  отчисления предприятия в краткосрочном  и долгосрочном периодах;

- оперативно и эффективно  управлять имеющимися ресурсами  и денежными потоками предприятия;

- существенно снизить  риск финансовых затруднений,  а также избежать налоговых  последствии за несвоевременное исполнение обязанностей налогоплательщика.

      При проанализировав налоговое прогнозирование на проблемном этапе развития.

      Успешная деятельность организаций в условиях рынка в существенной

степени зависит от точности прогноза в отношении состояния  рынка, показателей производства, объемов  реализации продукции и т.д.

Процедура прогнозирования  осложняется вследствие недостаточности  информации об анализируемых параметрах и ее искажений из-за влияния случайных  факторов. Все это привело к  обилию способов расчета прогнозных оценок исходя из различных уровней  доверия к имеющимся данным. Однако для всех способов характерны изучение динамики и выявление закономерностей изменения фактических значений рассматриваемых параметров на участке предварительного анализа, а также последующий расчет их ожидаемых значений на участке непосредственного прогнозирования.

Проблемы прогнозирования  актуальны и для налоговых  органов. Речь идет о налоговом прогнозировании, под которым подразумевается, в  частности, оценка поступлений налогов  в бюджетную систему .

При рассмотрении налогового планирования совершенствования и  перспектива развития.

Налоговое планирование в  организации является составной  частью финансового планирования - управления финансами. Налоговое планирование также можно рассматривать как  легальный способ снижения налоговой  базы и минимизации налоговых  платежей, а следовательно, и снижения налоговой нагрузки организации. Оно осуществляется на основе использования льгот, зафиксированных в Налоговом кодексе РФ, а также способов и приемов бухгалтерского учета, закрепленных в законодательных и нормативных актах, в стандартах бухгалтерского учета (ПБУ).

Налоговое планирование - составная  часть стратегии в процессе управления организацией, обеспечивающего ее оптимальное  финансовое состояние.

При выявления перспектив развития.

Вне всякого сомнения у налогового планирования есть будущее. Государство и налогоплательщик всегда будут играть в эту увлекательную игру. На очередные запреты государства налогоплательщик ответит поиском новых схем. Государство в ответ на очередные схемы будет прикрывать те законодательные лазейки, которые позволяют реализовывать подобные схемы.

В экономических изданиях в последнее время многими  авторами проводится мысль о том, что при гармонизации налоговой  системы возможности налогового маневра и налогового планирования существенно уменьшатся. Гармонизация налоговой системы, скорее всего, значительным образом отменит, и вполне справедливо, многие совершенно неэффективные налоговые льготы. Значит, будет меньшее количество льготных режимов налогообложения.

 

 

Список используемой литературы и источники

I Нормативно-правовые источники:

1. Конституция Российской Федерации.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации
3. Постановление  Плену мА ВАС РФ от 28.02.2001 №5»О некоторых вопросах применения части первой НК РФ»

 

II Учебная литература:

4. Апель А.Л «Основы налогового права» Питер 2004 (3)
5. Перов А,В ., Толкушкин А.В «Налоги и налогообложения»:Учебное пособие – 5-е издание поработанное и дополненное- М: ЮРАЙТ-М 2005 (3)
6. Перов А,В ., Толкушкин А.В «Налоги и налогообложения»:Учебное пособие – 5-е издание поработанное и дополненное- М: ЮРАЙТ-М 2005 (4)
7. Черник Д.Г , Починок А.П, Морозов В.П «Основы налоговой системы»:
8. Апель А.Л «Основы налогового права» Питер 2004 (3)
9. В.С Белых, Д.В Виницкий Налоговое право Краткий учебный курс: Издательство НОРМА Москва 2004 (4)
10. Демин А.В Налоговое право Росси: Учеб. Пособие  / А.В Демин; Федер. Агентство по образованию; Краснояр. Гос. Ун-т; Юрид. Ин-т – Красноярк:РУМЦ ЮО,,2006 (7)
11. Еналеева И.Д Сальникова Л.В Налоговое право России: Учебник.- ЗАО Юстиции,2005 (2)
12. В.С Белых, Д.В Виницкий Налоговое право Краткий учебный курс: Издательство НОРМА Москва 2004 (6)
13. Еналеева И.Д Сальникова Л.В Налоговое право России: Учебник.- ЗАО Юстиции,2005 (4)
14. Учебник для вузов.- 3-е издание переработанное и допоенное .- М.:
15. ЮНИТИ-ДАНА,2002 (7)

 

III Периодические издания:

16. Научно-практический журнал «Все о налогах» № 1,2009ЗАО изд «Современная экономика и право».  (4)
17. Научно-практический журнал «Все о налогах» № 1,2009ЗАО изд «Современная экономика и право». (5)

 

IV Электронные ресурсы:

18. 74 nalog.ru
19.      www.nalog-pravo.ru
20. Консультант +
21. Консультант +