Отчет по практике в ИФНС по Московскому округу г. Калуги

     Отделы камеральных  проверок №1-2 занимаются мониторингом  и проведением камеральных налоговых  проверок налоговых деклараций  и иных документов, служащих основанием  для исчисления и уплаты налогов  и сборов основных налогоплательщиков  инспекции, с учетом анализа косвенной  информации из внутренних и  внешних источников. Проводят камеральные  налоговые проверки налоговых  деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления  и уплаты налогов и сборов  прочих налогоплательщиков. В компетенцию  данных отделов входит камеральная  налоговая проверка деклараций  о доходах физических лиц, включая  индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, детективов, охранников  и других лиц, в т.ч. сдающих имущество в аренду. Проводит камеральную проверку обоснованности применения налогоплательщиком налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по НДС. Данные отделы осуществляют проведение камерального анализа налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов и принятие мер к налогоплательщикам, не представившим налоговые декларации в установленный срок.

Начальник инспекции организует и осуществляет на принципах единоначалия общее руководство и контроль за деятельностью инспекции, представляет ее интересы, несет ответственность за расходование выделенных бюджетных средств. Имеет двоих заместителей. Он издает в пределах своей компетенции приказы и  распоряжения, назначает на должность и освобождает от нее своих заместителей, начальников отделов и других работников. Немаловажным является и тот факт, что начальник инспекции несёт персональную ответственность за выполнение возложенных на инспекцию задач и функций.

     У каждого отдела, в свою очередь, есть свой начальник, который назначается и освобождается от должности начальником инспекции по согласованию с Управлением Федеральной налоговой службы. Он находится в непосредственном подчинении начальника инспекции либо его заместителя, либо лица исполняющего его обязанности.

       Для дальнейшей характеристики ИФНС России по Московскому округу города Калуги следует подробно рассмотреть обеспеченность учреждения трудовыми ресурсами.

       По данным таблицы наличия трудовых ресурсов ИФНС (приложение 1) можно сделать следующие выводы. За последние три года наблюдается сокращение общей численности работников инспекции. Увеличилось количество госналогинспекторов, специалистов 1 разряда, но произошло сокращение почти в два раза рабочих отдела общего и хозяйственного обеспечения. Итого, в целом по Инспекции количество трудовых ресурсов в 2014 году по сравнению с 2012 годом сократилось примерно на 2 % . 

       Для налоговой службы проблема обучения и переподготовки сотрудников всех уровней налоговых органов является актуальной. Изменения в налоговом  законодательстве, переход на новые технологии и программное обеспечение требуют соответствующего обучения сотрудников.

Таблица 1 – Уровень образования работников.

Уровень образования	2012 г.		2013 г.		2014 г.		Отклонение, 2014 г. от 2012 г.(+/-).
	кол - во, чел.	уд. вес, %	кол - во, чел.	уд. вес, %	кол - во, чел.	уд. вес, %	кол - во, чел.	уд. вес, %
Высшее	111	78,3	113	81,2	116	84	5	5,8
Среднее специальное	31	21,7	26	28,8	22	16	-11	-5,5
Обучающие-ся в ВУЗах	4	2,8	11	7.9	14	10,3	10	7,9
Итого:	142	100	139	100	138	100	-	-

 

       По результатам таблицы видно, что количество сотрудников с высшим образованием в 2014 году по сравнению с 2012 увеличилось на 5 человек. Это связано с требованием о приеме на работу необходимости наличия высшего образования. Со средним специальным образованием работают специалисты со стажем более 25 лет. Так наблюдается динамика снижения числа сотрудников со средним специальным образованием. Значительно возросло число сотрудников, обучающихся в ВУЗах – (было в 2012 году - 4 человека, а  в 2014 году – 14 человек). Периодически в инспекции проводится аттестация сотрудников, многие проходят курсы повышения квалификации и переподготовки кадров. Это свидетельствует о повышении уровня образованности и квалификации сотрудников инспекции.

       Далее следует рассмотреть состав основных средств ИФНС. В таблице 2 заметно, что наблюдается положительная тенденция роста показателей основных средств. Наибольший удельный вес в структуре основных фондов Инспекции занимает в 2014 году показатель стоимости зданий и сооружений, сократившийся по сравнению с 2012 годом, так как три года произошло увеличение удельного веса стоимости вычислительной техники.

Таблица 2 – Состав и структура основных средств.

Показатели	2012 г.		2014 г.		Изменение 2014 г. к 2012 г.,(+/-).
	сумма, тыс. р.	уд. вес, %	сумма, тыс.р.	уд. вес,%	сумма, тыс.р.	уд. вес, %
Стоимость зданий и сооружений	110780	96,6	135310	95,4	1,2	0,9
Стоимость вычислительной техники	2470	2,2	3301	2,3	1,3	1,0
Стоимость транспортных средств	961	0,8	2486	1,8	2,6	2,3
Стоимость хозяйственного  инвентаря	472	0,4	676	0,5	1,4	1,3
ИТОГО	114683	100	141773	100	1,2	-

 

 

   Далее рассмотрим эффективность деятельности ИФНС России  по Московской области г. Калуги, сравнив общие показатели в таблице 3.  
 
Таблица 3 –Показатели деятельности инспекции

Показатели	2012 г.	2013 г.	2014 г.	Отклонение 2009 г. от 2007 г., (+/-).
Численность работников, чел.	142	139	138	-4
Стоимость основных средств, тыс. р.	114683	121660	141773	26882
Количество  налогоплательщиков, ед.	5678	6136	6583	905
Общая сумма налоговых поступлений, тыс. р.	1927687	2715411	2715411	787724
Сумма задолженности, тыс. р.	241750	306174	393945	152195
Сумма недоимки, тыс. р.	166894	173856	175847	8953

 

  
     Проанализировав таблицу, можно сделать вывод, что деятельность инспекции ведётся с положительными результатами. Это подтверждается увеличением числа налогоплательщиков за три года – на 905 ед., что привело, в свою очередь, к росту налоговых начислений и поступлений. Стоимость основных средств увеличилось на 23 %, это в свою очередь  связано с увеличением стоимости вычислительной техники, транспортных средств, хозяйственного инвентаря. Наблюдается рост недоимки и задолженности на 40 % по налоговым поступлениям. В Инспекции ведётся постоянная работа по снижению уровня задолженности и недоимки – направляются плательщикам требования об уплате налогов, выставляются инкассовые поручения, возбуждаются исполнительные производства и т. д. С помощью проведения данных мероприятий сумма погашенной задолженности увеличилась за анализируемый период практически в два раза.

 

 

 

 

 

 

3.Анализ динамики уплаты налога на доходы физических лиц на примере ИФНС России по Московскому округу города Калуги.

      

       ИФНС по Московскому округу города Калуги является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов и своевременной подачей документов налоговой отчетности.

       Одним из налогов, влияющих на  образование бюджетных средств  государства, является налог на  доходы физических лиц. НК РФ предусматривает уплату налога на доходы физических лиц самостоятельно налогоплательщиками (по декларации), и путем удержания налога у источника выплаты, то есть налоговым агентом.

       Статьями 227 и 228 НК РФ установлен перечень лиц, которые обязаны подать налоговую декларацию по истечении налогового периода. К ним относятся:

1. индивидуальные предприниматели;
2. физические лица, получившие доход по договорам гражданско-правового характера с другими физическими лицами, которые не являются налоговыми агентами;
3. физические лица, получившие доход, с которого налоговым агентом не был удержан налог в связи с тем, что это не входит в обязанность налогового агента (например, при продаже физическим лицом собственного имущества);
4. физические лица, получившие доход, с которого налоговым агентом не был удержан налог и об этом факте налоговый агент не сообщил в налоговый орган.

       Налоговая декларация подается физическими лицами в территориальную инспекцию МНС РФ по месту учета налогоплательщика (по месту жительства). В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных авансовых платежей.

       Рассмотрим таблицу- 4, в которой представлен отчет о декларировании доходов физических лиц  ИФНС по Московскому округу города Калуги за период 2012-2014 годов.

Таблица 4- Отчет о декларировании доходов физических лиц.

Налогоплательщик	2012 г.	2013 г.	2014 г.	Отклонение 2014г.  от  2012 г.,(+; -)
	Кол-во деклараций.	Кол-во деклараций.	Кол-во деклараций.
Индивидуальные предприниматели	279	238	235	-44
Главы крестьянских хозяйств	9	6	7	-2
Адвокаты	31	48	54	23
Нотариусы	5	7	8	3
Иные физ. лица	5354	5837	6279	925
Всего:	5678	6136	6583	905

     

     По результатам отчета инспекции видно, как сработала инспекция в 2014 году по сравнению с аналогичным периодом 2012 года. За 2014 год общее количество плательщиков увеличилось на 905 единиц. Количество деклараций от индивидуальных предпринимателей уменьшилось на 44 единицы, но значительно увеличилось количество деклараций, поданных адвокатами и иными физическими лицами.

       Далее рассмотрим динамику уплаты  налога на доходы физических  лиц на примере ИФНС по Московскому округу города Калуги за период 2012-2014 годов. (Таблица 5)

Таблица 5 – Уплата НДФЛ в ИФНС по Московскому округу г. Калуги.

	2012 г.	2013 г.	2014 г.	Отклонение 2014г.  от  2012 г.,(+; -)
	тыс. рублей	тыс. рублей	тыс. рублей
Индивидуальные предприниматели	912	834	783	-129
Адвокаты	281	320	345	64
Нотариусы	87	94	102	15
Иные физ. лица	99922	129753	148345	48423
Всего:	101202	131001	149575	48373