Содержание 

Введение

 

      Взимание  налогов - древнейшая функция и одно из основных условий существования государства, цивилизованного и динамичного развития общества. Поэтому налоговая политика всегда занимала значительное место в деятельности государства, причем формы и методы этой политики тесно взаимосвязаны с социально-экономическим развитием общества.

      Налоги  являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

      В советский период нашей истории налоги не играли заметной роли в управлении хозяйством. Реформирование экономических отношений серьезно усилило значение и модифицировало механизм осуществления государственной налоговой политики.

      По  мере становления рыночной экономики  налоги из малозначительного и во многом формального инструмента превращаются в мощный рычаг экономической политики государства. Сегодня налоги являются не только главным источником доходов государства, но и принимают на себя функции регулирования экономических процессов, обеспечения социальных гарантий, создания материальной основы суверенитета субъектов Федерации и местного самоуправления. Это определяет смысл и содержание преобразований в налоговой системе России.

      Между тем состояние налогового законодательства в системе механизмов регулирования социально-экономического развития страны все еще далеко от совершенства. Недостаточно изучены и теоретически осмыслены проблемы формирования и функционирования налоговой системы в условиях экономики России, слабо проработаны правовые принципы и особенности проведения налоговой реформы, в связи с чем не до конца определена роль и место Государственной налоговой инспекции и Федеральной службы налоговой полиции в обеспечении реформирования налоговой системы Российской Федерации. В научной литературе еще недостаточно разработаны проблемы формирования и функционирования налоговой системы в условиях современной правовой политики налогообложения в контексте особенностей ее исторического развития, а также вопросы использования мирового опыта в процессе формирования нормативно-правовой базы налогообложения в России.

      Развитые  страны Запада имеют многолетний  опыт формирования и ре- формирования налоговых систем, практику использования  их в качестве регулятора макро- и микроэкономических процессов. Юридическая и экономическая науки уже выработали достаточно устоявшиеся концепции, позволяющие исследовать рациональность применения того или иного налогового инструментария к конкретным экономическим ситуациям с учетом соблюдения прав человека, согласованности различных частей законодательства. Ведущие страны с рыночной экономикой на протяжении нескольких десятилетий широко используют накопленный теоретический и практический потенциал в целях совершенствования макроэкономического механизма управления. Представляется целесообразным использование опыта общемирового цивилизационного процесса в проведении экономической реформы в России, что позволит сократить период поисков рациональной системы налогообложения, стимулирующей повышение деловой активности, создающей заинтересованность предприятий в перспективном развитии.

      Механический  перенос западного опыта на отечественную почву еще не даст нужного эффекта, если мы не будем иметь в виду особенности функционирования национальной экономики, особенности правосознания и психологии россиян и ряд других факторов, которые должны определять специфику формирования налогового законодательства и организации налоговой службы в современной России. И здесь, разумеется, необходимо использование исторического опыта нашей страны в области налогообложения, включая и опыт рецепции западных норм налогообложения в дореволюционной России.

      В настоящее время особо актуальны  проблемы достижения равномерности прямого и косвенного налогообложения, установления налоговых ставок, создание условий увеличения объема капиталовложений и роста деловой активности со стороны наиболее рационально организованных форм хозяйствования, упорядочения налоговых льгот.

      Поэтому выбранная тема работы «Особенности влияния системы налогообложения на стимулирование деятельности организаций в рыночной экономике» актуальна.

      Цель  работы заключается в исследовании механизма влияния налоговой системы на стимулирование деятельности организаций в рыночной экономике.

      Для достижения цели работы решается комплекс задач:

      - рассмотреть понятие и функции  налоговой системы в рыночной  экономике;

      - исследовать налоговую политику  государства как инструмент стимулирования экономики;

      - проанализировать уровень налогового  бремени в экономике России  на современном этапе;

      - исследовать системы налогообложения  предприятий;

      - разработать рекомендации по  совершенствованию влияния налоговой системы на стимулирование развития предприятий.

      Объектом  исследования выступила налоговая  система Российской Федерации.

      Предмет исследования – механизм влияния налоговой системы на экономическое развитие Российской Федерации.

      При написании работы использованы следующие  методы – анализ, обобщение, наблюдение, опрос и др.

      За  последние годы теоретические вопросы  правового регулирования налогообложения нашли свое отражение в работах А.В, Перова, А.В. Толкушкина, Д.Г. Черника, Т.Ф. Юткиной, Е. Вылковой и некоторых других исследователей, которые в различных аспектах рассмотрели и теоретически осмыслили ряд проблем, возникающих в сфере правового регулирования налоговых отношений в России.

      Однако  в целом в настоящее время  в отечественной науке недостаточно внимания уделяется комплексным исследованиям, посвященным теоретическим проблемам нормативного правового регулирования налоговых отношений и основным подходам к налоговой политике с точки зрения определения ее правовой природы и использования инструментария различных отраслей российского законодательства - конституционного, административного, финансового (налогового), гражданского и других.

      Открытой остается проблема формирования эффективной, юридически упорядоченной концепции проведения налоговой реформы (совершенствования законодательства о налогах и сборах) и разграничения налоговых полномочий, учитывая специфику государственного устройства России, систематизации основополагающих принципов налогообложения и сборов, а также основных средств и методов правового воздействия на отношения, возникающие в связи и по поводу налогообложения.

1. Теоретические основы формирования  системы налогообложения в               современных условиях

1.1. Понятие налоговой системы и  ее функции в рыночной экономике

 

      Определение «Финансово-кредитного энциклопедического словаря» гласит, что налоговая система (англ. taxation system) – это совокупность налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены, уплаты и применения мер по их уплате, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства [38, с. 697].

      По  мнению Александрова И.М., налоговая  система представляет собой единую совокупность однородных элементов, объединенных в единое целое и выполняющих единую задачу - изъятие налогов и сборов с субъектов налога в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды территориальных образований [8, с. 16-17].

      Кроме того, указанный автор отмечает, что налоговую систему любого государства можно рассматривать как законодательно принятую в государстве совокупность налогов и сборов, изымаемых соответствующими органами с субъектов налога (налогоплательщиков). Данную точку зрения подтверждает определение, данное Черником Д.Г., рассматривающего налоговую систему РФ как «совокупность налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, взимаемых в установленном порядке с плательщиков – юридических и физических лиц – на территории страны» [27, с. 39].

      С позиций налогового права, Пепеляев С.Г. приводит определение налоговой системы как совокупности установленных в государстве существенных условий налогообложения [28, с. 262].

      Существенными условиями налогообложения, характеризующими налоговую систему, указанный автор признает:

      - принципы налогообложения;

      - порядок установления и введения  налогов;

      - система налогов;

      - порядок распределения налоговых  поступлений между бюджетами  различных уровней;

      - права и обязанности участников  налоговых отношений;

      - формы и методы налогового контроля;

      - ответственность участников налоговых  отношений;

      - способы защиты прав и интересов  участников налоговых отношений [28, с. 262-263].

      Однако  в экономической литературе принято  под данными «существенными условиями» признавать «элементы» налоговой системы [38, с. 697].

      К налоговой системе, как и иной другой системе, предъявляется ряд требований, которым она должна удовлетворять.

      Требования, предъявляемые к налоговой системе, являются признаками (критериями), характеризующими ее оптимальность и эффективность функционирования.

      К основным требованиям, характеризующим налоговую систему, Александров И.М. относит:

      - рациональность;

      - оптимальность;

      - минимизацию количества элементов, составляющих налоговую систему;

      - справедливость, в том числе социальную  справедливость распределения налогового бремени;

      - простоту исчисления налогов;

      - доступность и понимаемость налогообложения  налогоплательщиками;

      - экономичность;

      - эффективность и др. [8, с. 17].

      Налоговая система должна быть рациональной системой с единой законодательной базой налогообложения в пределах всего экономического пространства государства, с правовым механизмом регулирования всех ее элементов и минимальным количеством нормативных документов, регулирующих и определяющих порядок взимания (изъятия, уплаты) платежей (налогов, сборов, пошлин) и контролем за их уплатой в соответствующие бюджеты

      Большинство авторов не разделяет принципы налогообложения и принципы построения налоговой системы, среди них Черник Д.Г. [27], Юткина Т.Ф. [41], Пепеляев С.Г. [28].

      Александров И.М. отдельно рассматривает принципы налогообложения и принципы построения налоговой системы государства [8, с. 29-31].

      В целом данные принципы идентичны. Различие связано с понятием «налоговая система», которая характеризует налоговый порядок в целом и «система налогов» -  как элемента налоговой системы [28, с. 263].