В сфере налогообложения:

  Для юридических лиц:

  1. Отсутствует перечень налогов,  замененных единым налогом с  совокупного дохода (валовой выручки).

  2. Никакие расходы не уменьшают  налогооблагаемую базу в том  случае, если в качестве объекта налогообложения выбрана валовая выручка.  
    3. Сумма НДС, включенная в цену товара поставщика, не предъявляется к возмещению из бюджета, а относится на издержки. 
    4. На практике партнерам часто не выгодно работать с организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения. Они вынуждены платить весь "входной" НДС, а не разницу между "входным НДС" и суммами НДС, фактически уплаченными поставщикам. ("Входной НДС" - сумма НДС, полученная от покупателей за реализованные им товары (работы, услуги). 
    5. Утрачивается право применять льготы к выплатам в пользу работников, произведенным за счет средств, остающихся после уплаты налога на прибыль.

   
ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО УЛУЧШЕНИЮ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 

     Как показала моя практика, многочисленные достоинства упрощенной системы налогообложения сводятся на нет одним существенным недостатком, а именно - малые предприятия, использующие упрощенную систему налогообложения стали невыгодными партнерами для прочих контрагентов. Происходит это потому, что покупатели продукции малых предприятий не могут принять к зачету НДС, уплаченный малым предприятием поставщику. Кроме этого контрагенты субъекта малого предпринимательства вообще не получают никакого зачета НДС поскольку последний не является плательщиком НДС.

     Субъекты  малого предпринимательства, не становясь  плательщиками НДС, рассчитывают специальную часть единого налога в размере 18% от валовой выручки с отнесением полученной суммы на цену реализации продукции. Одновременно с этим субъект малого предпринимательства уменьшает сумму единого налога, подлежащего уплате в бюджет на сумму НДС, полученного от поставщиков.

     Таким образом, сохраняется действительно  единый налог для субъектов малого предпринимательства и в то же время в упрощенную систему налогообложения органично вписывается действительно упрощенный механизм расчета НДС.

     Кроме этого, было бы неплохо дать возможность  налогоплательщику выбирать в качестве налогооблагаемой базы, как совокупный доход, так и валовую выручку.

     Применение  упрощенной системы налогообложения  весьма выгодно для субъектов  малого предпринимательства. Единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, заменяет налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на имущество  для юридических лиц, и налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц. Расчет единого налога, подлежащего уплате в бюджет прост и понятен. Трудности вызывает лишь расчет налоговой базы при объекте налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов. В этом вопросе налогоплательщикам единого налога может помочь ряд пособий по расчету налога, Налоговый Кодекс и консультации сотрудников налоговой инспекции. Однако по сравнению с общей системой налогообложения применение УСН значительно упрощает работу бухгалтера, снижает риск ошибок, снижает количество отчетности, предоставляемой налоговым органам, и существенно снижает налоговую нагрузку, что позволяет предприятиям успешно строить бизнес, создавать новые рабочие места, развивать производство.

Список литературы.

1. Федеральный  закон от 29 декабря 1995г. №222-ФЗ  «Об упрощенной системе налогообложения,  учета и отчетности для субъектов  малого предпринимательства»,

2. Федеральный  закон от 15 декабря 2001г. №167-ФЗ  «Об обязательном пенсионном  страховании в Российской Федерации»,

3. Закон  Российской Федерации от 18 июня 1993г. №5215-1 «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением»,

4. Налоговый  Кодекс Российской Федерации:  В двух частях. – 9-е изд.  – М.: «Ось-89», 2007. – 688с.,

5. Перов  А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. – 2-е изд. – М.: Юрайт-М, 2006. – 559с.,

6. Бакина  С.И. Самоучитель по бухгалтерскому учету и налогообложению: основы теории и практики / С.И. Бакина – М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2007. – 464с. – (Эталон),

7. Галанина  Е.Н. Бухгалтер и налоги –  3-е изд. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 356с.,

8. Окунева  Л.П., Борисов Е.Ф. Налоги и налогообложение в России – 2-е изд. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 593с.