Автор работы: Пользователь скрыл имя, 18 Февраля 2011 в 13:28, курсовая работа
При применении упрощенной системы налогообложения налогоплательщики уплачивают единый налог, заменяющий налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных индивидуальными предпринимателями от осуществляемой ими деятельности), НДС, налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого индивидуальными предпринимателями от осуществляемой ими деятельности) и единый социальный налог с доходов, полученных индивидуальными предпринимателями, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых налогоплательщиком в пользу нанятых ими физических лиц.
ВВЕДЕНИЕ. 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ 4
1.1. Налогоплательщики единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. 4
1.2. Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения. 5
1.3. Объекты налогообложения и ставки налога. 6
1.4. Порядок определения доходов и расходов. 7
1.5. Порядок признания доходов и расходов. 10
1.6. Порядок исчисления и уплаты налога. 12
1.7. Налоговая база. 13
1.8. Предоставление налоговой декларации. 14
1.9. Порядок расчета единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. 15
2. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ. 15
2.1. Применение УСНО на примере ООО «Бизнес Альянс». 15
2.2. Применение УСНО на примере ЗАО «Искра». 18
ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 21
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ. 25
ФГОУ ВПО
«СИБИРСКАЯ АКАДЕМИЯ ГОСУДАРСТВЕННОЙ СЛУЖБЫ»
ИНСТИТУТ ПЕРЕПОДГОТОВКИ СПЕЦИАЛИСТОВ
КАФЕДРА
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
И УЧЕТА
Курсовая работа
по дисциплине «Налоги и налогообложение»
на
тему:
«Особенности
применения упрощенной
системы налогообложения
в Российской Федерации»
Выполнил:
г. Новосибирск
-2010
Содержание
Введение.
Упрощенная система налогообложения для субъектов малого предпринимательства была введена Федеральным законом от 29 декабря 1995г. №222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства». Закон определил основы введения и применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства – юридических лиц (организаций) и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (индивидуальных предпринимателей). Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства применяется наряду с действующей системой налогообложения, учета и отчетности, предусмотренной законодательством Российской Федерации.
Упрощенная
система налогообложения
При применении упрощенной системы налогообложения налогоплательщики уплачивают единый налог, заменяющий налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных индивидуальными предпринимателями от осуществляемой ими деятельности), НДС, налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого индивидуальными предпринимателями от осуществляемой ими деятельности) и единый социальный налог с доходов, полученных индивидуальными предпринимателями, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых налогоплательщиком в пользу нанятых ими физических лиц.
Одну из составляющих социального налога, тем не менее, при переходе на упрощенную систему налогообложения необходимо уплачивать. Это страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 15 декабря 2001г. №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». Это касается накопительной и страховой части пенсионных отчислений.
Также, налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от обязанностей налоговых агентов, а также от обязанностей по ведению кассовых операций в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, и обязанностей, предусмотренных Законом РФ от 18 июня 1993г. №5215-1 «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением».
1.
Налогоплательщиками
2.
Организация имеет право
3.
Не вправе применять
1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства,
2) банки,
3) страховщики,
4)
негосударственные пенсионные
5) инвестиционные фонды,
6)
профессиональные участники
7) ломбарды,
8)
организации и индивидуальные
предприниматели, занимающиеся
9) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом,
10)
нотариусы, занимающиеся
11)
организации, являющиеся
12)
организации и индивидуальные
предприниматели, переведенные
13)организации
и индивидуальные
14)
организации, у которых
15) бюджетные учреждения,
16) иностранные организации,
17)
организации, в которых доля
участия других организаций
4.
Организации и индивидуальные
предприниматели, переведенные
1. Организации и
индивидуальные
Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения. В случае изменения избранного объекта налогообложения после подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения.
2. Вновь созданная
организация и вновь
3. Налогоплательщики,
применяющие упрощенную
4. Если по итогам
отчетного (налогового) периода доходы
налогоплательщика превысили 20 млн.
рублей и (или) в течение
отчетного (налогового) периода допущено
несоответствие требованиям,
5. Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода.
6. Налогоплательщик,
применяющий упрощенную
7. Налогоплательщик,
перешедший с упрощенной
Объекты налогообложения.
Объектом налогообложения признаются:
- доходы,
- доходы, уменьшенные на величину расходов.
Выбор
объекта налогообложения
Налоговые ставки:
- в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.
- в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.
1.
Налогоплательщики при
1)
доходы от реализации, т.е. выручка
от реализации товаров (работ,
услуг) как собственного
2) внереализационные доходы, т.е.:
-
доходы в виде положительной
курсовой разницы,
-
в виде признанных должником
или подлежащих уплате
- от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду,
-
в виде процентов, полученных
по договорам займа, кредита,
банковского счета,
-
в виде безвозмездно
Информация о работе Особенности применения упрощенной системы налогообложения в Российской Федерации