Особенности применения упрощенной системы налогообложения в Российской Федерации

     - иные доходы.

     2. При определении объекта налогообложения  налогоплательщик уменьшает полученные  доходы на следующие расходы:

     1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств ;

     2) расходы на приобретение  нематериальных активов, а также  создание нематериальных активов самим налогоплательщиком;

     2.1) расходы на  приобретение исключительных прав  на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы  для электронных вычислительных  машин, базы данных, топологии  интегральных микросхем, секреты  производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора;

     2.2) расходы на  патентование и (или) оплату  правовых услуг по получению  правовой охраны результатов  интеллектуальной деятельности, включая средства индивидуализации;

     2.3) расходы на  научные исследования и (или)  опытно-конструкторские разработки,

     3) расходы на ремонт  основных средств (в том числе  арендованных);

     4) арендные (в том  числе лизинговые) платежи за  арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;

     5) материальные расходы;

     6) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации;

     7) расходы на все  виды обязательного страхования  работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации;

     8) суммы налога  на добавленную стоимость по  оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов;

     9) проценты, уплачиваемые  за предоставление в пользование  денежных средств (кредитов, займов;

     10) расходы на обеспечение  пожарной безопасности налогоплательщика,  расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;

     11) суммы таможенных  платежей;

     12) расходы на содержание  служебного транспорта, а также  расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм;

     13) расходы на командировки, в частности на:

     - проезд работника  к месту командировки и обратно  к месту постоянной работы;

     - наем жилого помещения. 

     - суточные или  полевое довольствие в пределах норм;

     - оформление и  выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;

     - консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы;

     14) плату государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление документов;

     15) расходы на бухгалтерские,  аудиторские и юридические услуги;

     16) расходы на публикацию бухгалтерской отчетности, а также на публикацию и иное раскрытие другой информации, если законодательством Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие);

     17) расходы на канцелярские  товары;

     18) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие  подобные услуги, расходы на оплату  услуг связи;

     19) расходы, связанные  с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных ;

     20) расходы на рекламу  производимых (приобретенных) и (или)  реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;

     21) расходы на подготовку  и освоение новых производств;

     22) суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;

     23) расходы по оплате  стоимости товаров, приобретенных  для дальнейшей реализации;

     24) расходы на выплату  комиссионных, агентских вознаграждений  и вознаграждений по договорам поручения;

     25) расходы на оказание  услуг по гарантийному ремонту  и обслуживанию;

     26) расходы на подтверждение  соответствия продукции или иных  объектов, процессов производства, эксплуатации, хранения, перевозки,  реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров;

     27) расходы на проведение (в случаях, установленных законодательством Российской Федерации) обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы;

     28) плата за предоставление информации о зарегистрированных правах;

     29) расходы на оплату  услуг специализированных организаций  по изготовлению документов кадастрового  и технического учета (инвентаризации) объектов;

     30) расходы на оплату услуг специализированных  организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений  и предоставлению иных документов, наличие которых обязательно  для получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного  вида деятельности;

     31) судебные расходы  и арбитражные сборы;

     32) периодические  (текущие) платежи за пользование  правами на результаты интеллектуальной  деятельности и средствами индивидуализации (в частности, правами, возникающими  из патентов на изобретения,  промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности);

     33) расходы на подготовку  и переподготовку кадров, состоящих  в штате налогоплательщика, на  договорной основе;

     34) расходы в виде  отрицательной курсовой разницы,  возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации;

     35) расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники;

     36) расходы по вывозу твердых  бытовых отходов.

     3. Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных  средств, на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и  техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов принимаются в следующем порядке:

     1) в отношении  расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств  в период применения упрощенной системы налогообложения, а также расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, произведенных в указанном периоде, - с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию; 

1.5. Порядок признания доходов и расходов. 

1. Датой получения доходов признается  день поступления денежных средств  на счета в банках и (или)  в кассу, получения иного имущества  (работ, услуг) и (или) имущественных  прав, а также погашения задолженности  (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

     При использовании  покупателем в расчетах за приобретенные  им товары (работы, услуги), имущественные  права векселя датой получения  доходов у налогоплательщика  признается дата оплаты векселя (день поступления денежных средств от векселедателя либо иного обязанного по указанному векселю лица) или день передачи налогоплательщиком указанного векселя по индоссаменту третьему лицу.

     В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной  оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат.

     2. Расходами налогоплательщика  признаются затраты после их  фактической оплаты. При этом расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей:

     1) материальные расходы  (в том числе расходы по приобретению  сырья и материалов), а также  расходы на оплату труда - в  момент погашения задолженности  путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения.;

     2) расходы по оплате стоимости  товаров, приобретенных для дальнейшей  реализации, - по мере реализации  указанных товаров. Налогоплательщик вправе для целей налогообложения использовать один из следующих методов оценки покупных товаров:

     по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);

     по стоимости последних  по времени приобретения (ЛИФО);

     по средней стоимости;

     по стоимости единицы товара.

     3) расходы на уплату  налогов и сборов - в размере,  фактически уплаченном налогоплательщиком;

     4) расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных  средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и  техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм;

     5) при выдаче налогоплательщиком  продавцу в оплату приобретаемых товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав векселя расходы по приобретению указанных товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав учитываются после оплаты указанного векселя. 
 

1.6. Порядок исчисления и уплаты налога.

 

     Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

     Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта  налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

     Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.