Особенности налогообложения юридических лиц в РФ

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 29 Ноября 2011 в 21:48, курсовая работа

Описание работы

Целью написания данной работы является исследование экономических основ и программы реформирования системы налогообложения юридических лиц в Российской Федерации на Международные стандарты финансовой отчетности.
Основными задачами написания работы являются:
раскрыть особенности налогообложения юридических лиц;
рассмотреть систему налогообложения юридических лиц
проанализировать методику расчетов налогов, взимаемых с юридических лиц на примере налога на прибыль организаций;
рассмотреть особенности налога на прибыль корпораций зарубежных стран.

Содержание работы

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………………………..
ГЛАВА I. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ
1.1. Понятие налога и сбора, элементы налогов и необходимость их взимания………………
1.2. Налоговая политика государства в отношении юридических лиц………………………...
1.3. Юридическое лицо: понятие юридического лица, специальные налоговые режимы, применяемые в РФ……………………………………………………………………………………
ГЛАВА II. СИСИТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ
2.1. Федеральные налоги и сборы, уплачиваемые юридическими лицами……………………...
2.2. Налоги бюджетов субъектов федерации, взимаемые с предприятий и организаций……
2.3. Местные налоги и сборы, уплачиваемые юридическими лицами…………………………...
2.4. Специальные налоговые ежимы………………………………………………………………..
ГЛАВА III. Налог на прибыль корпораций зарубежных стран
3.1 Налог на прибыль в Германии………………………………………………………………..
3.2 Налог на прибыль в США…………………………………………………………………….
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………………………………..
Расчетная часть……………………………………………………………………………………….
Список использованной литературы……………………

Скачать архив (88.13 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

Курсовая налоги 4 курс.doc

— 352.50 Кб (Скачать файл)

Расчет единого социального налога (ЕСН), руб

Показатели	Расчеты		Примечания
1. Формирование налоговой базы
1) Доходы			гл. 24 ст. 236 НК РФ
заработная плата		3780000	Согласно гл. 24 ст. 236 п. 1 НК РФ объектом налогообложения для налогоплательщиков признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам. Не относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество.
премии		100000
итого доходов		3780000+100000=3880000
2) Численность работников всег		20
3) Численность без работников по договорам гражданско-правового характера		8
4) Средний доход на одного работника:
за год		3880000/20= 194000
для ФСС		3680000/8= 460000
5) Доходы не входящие в налоговую базу для расчета отчислений в ФСС (выплаты по договорам гражданско - правового характера)		200000	Согласно ст. 238 п. 3 НК РФ в налоговую базу не включаются любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, авторским договорам.
6) Налоговая база для расчета отчислений в ФСС		3880000-200000= 3680000	Согласно ст. 237 п. 1 НК РФ налоговая база налогоплательщиков определяется как сумма выплат и иных вознаграждений за исключением доходов, не входящих в налоговую бвзу.
2. Сумма отчислений в:
1) Федеральный бюджет всего, в том числе:		38800000,2= 776000*	Согласно ст. 241 п. 1 НК РФ для налогоплательщиков, доход которых за год не превысил 280 000 руб, сумма отчислений в Федеральный бюджет составит 20 % от суммы всех доходов.
Пенсионный Фонд		38800000,14= 543200*	Согласно Федеральному Закону ФЗ-№ 167(ред. От 19.07.07) «Об обязательном Пенсионном страховании в РФ» для налогоплательщиков, доход которых за год не превысил 280 000 руб, сумма отчислений в Пенсионный фонд составит 14 % от суммы всех доходов.
федеральный бюджет		776000-543200= 232800	ст. 241 п. 1
2) Федеральный ФОМС		38800000,011= 42680*	Согласно ст. 241 п. 1 НК РФ для налогоплательщиков, доход которых за год не превысил 280 000 руб, сумма отчислений в Федеральный ФОМС составит 1,1 % от суммы всех доходов.
3) Территориальный ФОМС		38800000,02= 77600*	Согласно ст. 241 п. 1 НК РФ для налогоплательщиков, доход которых за год не превысил 280 000 руб, сумма отчислений в Территориальный ФОМС составит 2 % от суммы всех доходов.
4) ФСС		(8120+(460000-280000)0,01)8 =79360	Согласно ст. 241 п. 1 НК РФ для налогоплательщиков, доход которых за год оказался в пределах от 280 001 до 600 000 руб, сумма отчислений в Фонд социального страхования составит (8 120 руб + 1 % с суммы для ФСС, превышающей 280 000 руб).
5) Итого отчислений		776000+42680+77600+79360= 975640

Расчет налога на добавленную стоимость (НДС), руб

Показатели	Расчеты	Примечания
1.Выручка от реализации собственной продукции	9440000	Согласно гл. 21 ст. 153 п.2 НК РФ при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров, имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах.
2.НДС с собственной продукции	944000018/118= 1440000*	Согласно ст. 164 п.3 НК РФ налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов.
3.Сумма частичной оплаты, поступившая от покупателей	6000000	Согласно ст. 154 п. 1 НК РФ при получении налогоплательщиком частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога.
4.Начислен НДС с суммы частичной оплаты	600000018/118=915254*	Согласно ст. 164 п. 3 НК РФ налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов.
5. Штрафные санкции	1500
6. НДС с суммы штрафных санкций	150018/118=229*	Согласно ст. 164 п. 3 НК РФ налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов.
7.Отгружены товары в счет частичной оплаты	3000000
8.Налоговые вычеты:		гл. 21 ст. 171
1) НДС по отгрузкам в счет частичной оплаты	300000018/118=457627*	Согласно ст. 171 п. 8 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).
2) НДС, уплаченный поставщикам	577800	Согласно ст. 171 п..2 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.
3) итого вычетов	457627+577800= 1035427
9.НДС к уплате в бюджет	1440000+915254+229-1035427=1320056	Согласно ст. 173 п. 1 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов.

Расчет налога на имущество организаций, руб

Показатели	Расчеты	Примечания
1.Остаточная стоимость основных средств:
на начало периода	45000000
на конец периода	44000000
2.Среднегодовая стоимость основных средств	(45000000+44000000)/2=44500000	Согласно ст.375 п.1.налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.
3. Стоимость имущества, исключаемого из налогооблагаемой базы:
на начало периода	---
на конец периода	---
4.Среднегодовая стоимость необлагаемого имущества	---
5.Налоговая база	44500000	Согласно ст.375 п.1 НК РФ налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.
6.Налог на имущество	445000002,2/100= 979000*	Согласно ст.380 п.1НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента.

Расчет налога на прибыль организаций, руб

Показатели	Расчеты	Примечания
1. Выручка от реализации продукции собственного производства с НДС	9440000	Согласно гл..25 ст.249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
НДС	944000018/118= 1440000*
выручка от реализации собственной продукции без НДС	9440000-1440000= 8000000	Согласно ст.248 п.1 НК РФ при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров.
2. Расходы, связанные с производством и реализацией продукции для целей налогообложения, всего	2800000+3880000+300000+2364640=9344640	Согласно ст.253 НК РФ расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя: материальные расходы; расходы на оплату труда; суммы начисленной амортизации; прочие расходы.
В том числе:
1) материальные расходы	2800000	Согласно ст.254 НК РФ к материальным расходам относятся затраты на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве товаров, на приобретение материалов, используемых для упаковки и иной подготовки и на другие производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроля, содержание, эксплуатацию основных средств и иные подобные цели);на приобретение инструментов и т.д.
2) расходы на оплату труда	3780000+100000= 3880000	Согласно ст.255 п.1,п.2 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и иные подобные показатели.
3) амортизация	300000	Согласно ст.256 НК РФ амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации.
4) прочие расходы всего, из них:	975640+979000+410000=2364640	Согласно ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся суммы налогов и сборов, расходы на командировки.
а) ЕСН	975640	гл.24 НК РФ
б) налог на имущество	979000	гл.30 НК РФ
в) другие прочие расходы всего, в т.ч.	410000	Гл.25 ст.264 НК РФ
командировочные расходы	200000	Согласно ст.264 п.1,пп.12 расходы на командировки включают проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы; наем жилого помещения, оформление и выдачу виз, приглашений и т.д.
командировочные расходы в пределах норм	200000
перерасход по командировкам	200000-200000=0
3. Прибыль от реализации	8000000-9344640+1271= -1343369*	В соответствии со ст. 247 НК РФ прибылью признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. убыток
4. Внереализационные доходы	1500/1,18=1271	Согласно ст.250 п.3 НК РФ внереализационными доходами признаются, в частности, доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств.
5. Налогооблагаемая прибыль по ставке 24%,	0	В законодательном порядке установлена налоговая база, равная 0, если в налоговом периоде налогоплательщиком получен убыток. В этом случае убыток принимается в целях налогообложения в порядке, установленном ст. 283 НК РФ, т.е. налогоплательщики, понесшие убыток вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка (перенести убыток на будущее в течение десяти лет). При этом определение налоговой базы текущего налогового периода производится с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, ст. 275.1, ст. 280 и 304 НК РФ.
в том числе а) налог в Федеральный бюджет	0
б) налог в бюджет субьекта РФ	0
6. Итого отчислений по ставке 24%	0

Расчет единого налога (упрощенная система налогообложения), руб

Показатели	Расчеты	Примечания
1. Выручка от реализации продукции собственного производства с НДС	9440000	Согласно ст.346.15 НК РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации.
2.Частичная оплата, поступившая от покупателей	6000000
3. Итого доходов	9440000+6000000= 15440000
4. Расходы, связанные с производством и реализацией продукции для целей налогообложения, всего В том числе:	2800000+5778000+3880000+1300000+ 953200=9511000	Согласно ст.346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы: материальные расходы; расходы на оплату труда; расходы на обязательное страхование работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.
1) материальные расходы	2800000	ст.254 НК РФ
2) НДС со стоимости материалов	577800
3) расходы на оплату труда	3780000+100000= 3880000	Согласно ст.255 п.1,п.2 к расходам на оплату труда относятся: основная заработноя плата + премии за производственные результаты и т. д.
4) расходы на приобретение основных средств с НДС	1300000
5) прочие расходы всего, из них:	543200+410000= 953200	Согласно ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся суммы налогов и сборов, расходы на командировки.
а) отчисления на обязательное пенсионное страхование	543200
б) другие прочие расходы всего, в т.ч.	410000
б) командировочные расходы	200000	Согласно ст.264 п.1,пп.12 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией относятся расходы на командировку.
Прочие расходы (за исключением командировок) с НДС	410000-200000= 210000
в) командировочные расходы в пределах норм	200000
откорректированные прочие расходы	410000-(200000-200000)=410000
5. Прибыль от реализации	15440000-9511000= 5929000	Согласно ст.346.18 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на материальные расходы; расходы на оплату труда, расходы на обязательное страхование работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и т.д. и включает штрафные санкции по договору поставки товаров.
6. Внереализационные доходы	1500	Согласно ст.250 п.3 НК РФ к внереализационным доходам относятся доходы в виде признанных должником или подлежащей уплате должником на основании решения суда, вступившего в закон силу, штрафов, пеней или иных санкций.
7. Налогооблагаемая база:		Согласно ст.346.18 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на материальные расходы; расходы на оплату труда, расходы на обязательное страхование работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и т.д. и включает штрафные санкции по договору поставки товаров.
1) по ставке 15%
а) сумма единого налога (15%)	(5929000+1500)* 0,15=889575	Согласно ст.346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.
б) размер минимального налога 1%	(15440000+1500)* 0,01=154415	Согласно ст.346.18 п.6 НК РФ сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1% налоговой базы, которой являются доходы.
в) подлежит к уплате в бюджет	889575	Согласно ст.346.18 п.6 НК РФ минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.
2) по ставке 6%		Согласно ст.346.20 НК РФ по ставке 6% налоговая база = выручка от реализации собственной продукции + частичная оплата, поступившая от покупателей + штрафные санкции по договору поставки товаров.
а) сумма единого налога	(15440000+1500)* 0,06=926490
б) к уплате в бюджет	926490-(926490:2)= 463245	Согласно статье 346.21 НК РФ сумма налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов в Пенсионный фонд.

Сравнение общей и упрощенной систем налогообложения, руб

Показатели	Система налогообложения
	общая	упрощенная
	общая	по доходу	по прибыли
1.Налог на имущество организаций	979000
2. НДС к уплате в бюджет	1320056
3. Обязательное пенсионное страхование	543200	543200	543200
4. Единый социальный налог	432440
5. Итого отчислений по ЕСН	975640
6. Налог на прибыль организаций	0
7. Налог на доходы - УСН		463245
8. Налог на прибыль -УСН			889575
9. Общая сумма налогов	3274696	100645	1432775

Таким образом, исходя из данных вышеприведенной таблицы, можно сделать вывод, что оптимальной системой налогообложения для исследуемой организации будет упрощенная система налогообложения, если объект налогообложения − доходы, уменьшенные на величину расходов.

Упрощенная система налогообложения представлена в Налоговом Кодексе РФ гл. 26.2 и предусматривает уплату единого налога вместо налога на имущество, налога на добавленную стоимость, единого социального налога и налога на прибыль организаций. И основное преимущество УСНО состоит в том, что организациям не надо вести полномасштабный бухгалтерский учет. Будет вестись Книга доходов и расходов, а также учет основных средств и нематериальных активов.

Информация о работе Особенности налогообложения юридических лиц в РФ