Для создания базы повышения  или понижения тарифного налога  с корпораций последние должны вести постоянный дифференцированный учет того, облагается ли, а если да, то в каком размере, распределяемый собственный капитал корпорационным налогом. Об этом корпорация представляет особую налоговую декларацию, на основании которой она получает платежное извещение. Налоговые декларации по итогам налогового периода предоставляется налогоплательщиками в налоговую инспекцию не позднее 31 марта следующего года. Налоговые декларации за отчетный год должны быть предоставлены не позднее 30 дней после его окончания. Налоговый агент обязан перечислить соответствующую сумму налога в течение 3-х дней после дня перечисления денежных средств. ²⁰

     Законодатель  предусматривает довольно широкий  перечень льгот по данному налогу. От его уплаты полностью освобождаются:

• Федеральная почтовая администрация
• Федеральная железная дорога
• Бундесбанк
• Корпорации
• Ассоциации, занимающиеся жилищным строительством и связанными с этим проблемами, деятельность которых признана общественно полезной; профессиональные и торговые ассоциации при условии, что их конечные цели не являются коммерческими
• трасты и фонды, ставящие перед собой некоммерческие, благотворительные или религиозные цели
• пенсионные и аналогичные социальные фонды
• сельскохозяйственные кооперативы и ассоциации.

     Кроме того, при расчете облагаемого  дохода среди прочих могут быть сделаны  следующие вычеты:

• издержки выпуска акций 
• расходы, понесенные в связи с развитием научной деятельности
• проведением национальной политики
• проведение иных заслуживающих стимулирование мероприятий.

     3.2. Налог на прибыль в США

     Налоговая система Соединенных Штатов Америки развивается и совершенствуется уже более 200 лет и способствует развитию рыночных отношений. Налоги выполняют не только фискальную функцию, но и выступают  в качестве инструмента регулирования развития экономики. Формирование и движение бюджетных средств занимает центральное место  в реализации экономической политики американского государства.

       Налог на прибыль корпораций  занимает третье место по доходности. Основная ставка налога США на доходы корпораций – 34%., уплачивается данный налог ступенчато:

     15% за первые 50 тыс. долларов налогооблагаемого  дохода,

     25% - за следующие 25 тыс. долларов,

     34% - на оставшуюся сумму.

     Кроме того, с доходов от 100 до 335 тыс. долларов взимается дополнительный 5-процентный налог. Такое ступенчатое налогообложение серьезно поддерживает предприятия малого бизнеса. Кроме, того, в ряде отраслей применяются ускоренные нормы амортизации оборудования.

     Помимо  федерального налога, налоги на прибыль корпораций введены в штатах. Ставка налога, как правило, стабильна, хотя в отдельных штатах встречаются градуированная школа прогрессивного обложения.

     Наиболее  высок данный налог в штатах Айова  – 12%, Коннектикут – 11,5%, округе Колумбия – 10,25%. Самые низкие налоги в штатах Юта – 5%, Миссисипи – от 3 до 5%.

     В США, как и в Германии, обложение  корпорационными налогами сопровождается большим количеством льгот:

• из чистой прибыли вычитаются штатные и местные налоги на прибыль
• 70-80% дивидендов, полученных от облагаемых налогом местных корпораций
• взносы в благотворительные фонды
• система ускоренной амортизации
• льготы на инвестиции
• НИОКР.

     Действуют налоговые скидки, стимулирующие  использование альтернативных видов  энергии. Компаниям предоставляется  «налоговый кредит» в размере 50% стоимости произведенного оборудования, работающего с использованием солнечной энергии или энергии ветра.

     При исчислении налога на прибыль не учитываются  удорожание стоимости активов, если только оно не реализуется путем  продажи. Действуют и другие налоговые льготы. Наряду с многочисленными льготами в особых случаях юридические лица обязываются уплачивать налог на сверхприбыль. Например. Такой налог применялся во время войны во Вьетнаме. В начале 80-х годов был введен налог на сверх прибыль от нефти, который должен был уменьшить предполагаемый рост прибыли нефтяных компаний от снятия контроля за внутренними ценами на нефть. Базой налогообложения служила разница между фактической продажной ценой  нефти и ее базовой ценой.

     Кроме снижения налога на прибыль корпораций, многие страны с целью привлечения иностранных инвестиций  идут на уменьшение или отмену других налогов на капитал. Норвегия, Швеция, Дания, Австрия  и некоторые другие европейские страны установили низкие фиксированные ставки налога на прибыль, полученную по процентам и дивидендам.

     Наглядный пример тому – США. В результате существенного снижения процентных ставок и резкого уменьшения прибыли  приток прямых инвестиций в эту страну в 2002 г. сократился  почти в 5 раз  по сравнению с 2001г., а отток FDI из США в 2002г. превысил 120 млрд. долл.²¹

     Доходы, полученные от сбора налогов, обеспечивает основное пополнение правительственных  бюджетов и играет существенную роль в экономике развитых стран.

     В складывающейся обстановке отдельные страны и территории вынуждены формировать национальную налоговую политику не только с учетом внутренних особенностей, но и с учетом возрастающей конкуренции на мировом рынке.

     Доходы, полученные от сбора налогов, обеспечивают основное пополнение правительственных бюджетов и играют существенную роль в экономике развитых стран.

     Налоговыми  льготами особо поощряются капиталовложения в культуру, включая кинопромышленность, образование, профессиональную подготовку кадров. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В ходе проведения научного исследования по теме «Особенности налогообложения юридических лиц» мной были детально изучены и использованы в работе законодательно-нормативные материалы, учебные пособия, монографии, публикации официальных сайтов всемирной сети Интернет. В курсовом проекте рассмотрены особенности налоговой политика государства в отношении юридических лиц, детально изложена система налогообложения юридических лиц и проанализирован налог на прибыль зарубежных стран.

По результатам  исследования автор пришел к следующим выводам:

1. Особенности налогообложения юридических лиц заключаются в следующем:

- постановка на учет в налоговых органах предполагает обязанность по уплате налогов и сборов;

-предприятие самостоятельно исчисляет и уплачивает налоги;

2. Система налогообложения юридических лиц построена таким образом, что в РФ предприятиям и организациям дана самостоятельная возможность выбора наиболее оптимального применения систем налогового учета и отчетности при применении систем налогообложения.

3. В целях обеспечения идентичного налогового режима для юридических лиц международные договоры юридических лиц во избежание двойного  налогообложения и предотвращения уклонения от налогов на доходы и капитал стремятся к сбалансированию взаимных  интересов  двух  или нескольких стран, заинтересованных во взаимной защите капиталовложений и унификации налогового законодательства.

Юридическое лицо в РФ самостоятельно принимает решение  вопросов:

    - какую сумму (и в каком периоде)  можно получить от осуществления  данной деятельности (сделки);

    - какую сумму расходов (в том  числе налогов) придется понести  в связи с получением данного  дохода;

    - какая сумма денежных средств  (или иных материальных ценностей)  останется в результате данной  деятельности;

    - что необходимо сделать, чтобы увеличить сумму, остающуюся в распоряжении налогоплательщика.

    Таким образом, если юридическое лицо  в рамках увеличения эффективности своей деятельности сокращает свои налоговые выплаты, то сэкономленные им налоговые платежи недополучает государство. Поэтому в сфере налогообложения юридических лиц интересы налогоплательщиков и государства относительно источников своего существования и развития будут не совпадать. При этом государство устанавливает основные принципы налогообложения, среди которых можно выделить следующие²²:

    - каждое лицо должно уплачивать  законно установленные налоги  и сборы. Законодательство о  налогах и сборах основывается  на признании всеобщности и  равенства налогообложения. При  установлении налогов учитывается  фактическая способность налогоплательщика к уплате налога;

    - налоги и сборы должны иметь  экономическое основание и не  могут быть произвольными;

    - ни на кого не может быть  возложена обязанность уплачивать  налоги и сборы, а также иные  взносы и платежи, обладающие  установленными НК РФ признаками налогов или сборов, не предусмотренные Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ;

    - акты законодательства о налогах  и сборах должны быть сформулированы  таким образом, чтобы каждый  точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить;

    - все неустранимые сомнения, противоречия  и неясности актов законодательства  о налогах и сборах толкуются  в пользу налогоплательщика (плательщика  сборов).

    Иными словами, государством продекларированы объективность установления налогового бремени, прозрачность реализации прав и обязанностей налогообложения юридических лиц и беспристрастность при разрешении возникающих в сфере налогообложения споров.²³

   По  мнению автора, наметившиеся положительные тенденции в области налогообложения юридических лиц и многочисленные поправки налогового законодательства, направленные на облегчение бремени налогоплательщика, должны привести к тому, что у большего количества  юридических лиц нашей страны нашей страны появиться стремление  к исполнению своей конституционной обязанности платить законно установленные налоги и сборы. 

РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ ПО ОСНОВНЫМ НАЛОГАМ РФ

Расчет  налога на доходы Сидорова С.П., руб