Особенности налогообложения юридических лиц в РФ

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Санкт–Петербургский  торгово-экономический институт»

Кафедра права и налогообложения 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

на тему

ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ В РФ

(дисциплина  «Основы налогообложения») 

Дневная форма обучения

Специальность 08 05 02

Торгово-экономический  факультет

IV курс

Группа 1402

Зачетная  книжка № 25077-ЭД   

Выполнила Маркина Мария Алексеевна

Руководитель 

Ткачева Екатерина Геннадьевна 
 

Санкт-Петербург-2008 

Содержание: 

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………………………….. 

ГЛАВА I. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ

1.1. Понятие налога и сбора, элементы налогов и необходимость их взимания………………

1.2. Налоговая политика государства в отношении юридических лиц………………………...

1.3. Юридическое лицо: понятие юридического лица, специальные налоговые режимы, применяемые в РФ……………………………………………………………………………………

ГЛАВА II. СИСИТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ

2.1. Федеральные налоги и сборы, уплачиваемые юридическими лицами……………………...

2.2. Налоги бюджетов субъектов федерации, взимаемые с предприятий и организаций……

2.3. Местные налоги и сборы, уплачиваемые юридическими лицами…………………………...

2.4. Специальные  налоговые ежимы………………………………………………………………..

ГЛАВА III. Налог на прибыль корпораций зарубежных стран

3.1 Налог на прибыль в Германии………………………………………………………………..

3.2 Налог на прибыль в США……………………………………………………………………. 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………………………………..

Расчетная часть……………………………………………………………………………………….

Список использованной литературы………………………………………………………………..

Приложения………………………………………………………………………………………….. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 

    Формирование правильной  законодательной базы налогообложения  юридических лиц – основополагающая  задача фискальных органов. Так как  основным потоком средств для пополнения  федерального бюджета  как раз и являются взимаемые налоги с юридических лиц.

    Объективно  обусловлено, что российское налоговое  законодательство является самой активно  изменяющейся отраслью права. Во-первых, за счет налоговых поступлений формируется большая доля средств, обеспечивающих финансирование деятельности Российской Федерации. Во-вторых, сложившийся на настоящий момент паритет власти позволяет практически беспрепятственно в короткий срок возводить в ранг закона все законотворческие инициативы.   

    Доказательством пристального внимания государства, уделяемого регулированию правоотношений в  сфере налогообложения юридических  лиц, является регулярное внесение изменений и дополнений Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ).

    Теоретическое значение данной работы состоит в обобщении актуальных опубликованных материалов по теме исследования. Практическая значимость -  в выявлении положительных и отрицательных тенденций реформирования налоговой и бюджетной систем.

    Правительством  РФ ведется постоянная работа по усовершенствованию стратегии налоговой реформы. В трехлетней перспективе приоритеты Правительства Российской Федерации в области налоговой политики является создание эффективной, сбалансированной налоговой и бюджетной системы, отказ от необоснованных мер в области увеличения налогового бремени.

    Предпринимательская деятельность юридических лиц, определение  которой дает гражданское законодательство, основывается на осуществлении самостоятельной, проводимой на свой риск деятельности, направленной на систематическое получение прибыли. Прибыль же определяется разностью притока и оттока денежных средств (и иных материальных благ). К последнему (оттоку), с экономической точки зрения, относятся фискальные платежи. Таким образом, стремление к максимизации конечного финансового результата предпринимательской деятельности юридических лиц включает в том числе задачу оптимизации или планирования размера налоговых платежей государству.

    Выбор оптимального сочетания (построения) форм правоотношений, а также возможных вариантов их соотношения в рамках действующего законодательства о налогах и сборах с целью направленного воздействия на элементы налогообложения юридических лиц и предопределения размера налоговых обязательств и определяет, сущность налогообложения юридических лиц. Соответственно, под налогообложением юридических лиц может подразумеваться процесс предопределения и формирования размера налоговых обязательств юридических лиц, осуществляемый посредством выбора оптимального сочетания (построения) различных вариантов осуществления предпринимательской деятельности и размещения активов, направленный на достижение как можно более низкого уровня возникающих при этом налоговых обязательств налогообложения юридических лиц.

    Целью написания данной работы является исследование экономических основ и программы  реформирования системы налогообложения  юридических лиц в Российской Федерации на Международные стандарты  финансовой отчетности.

    Основными задачами написания работы являются:

1. раскрыть особенности налогообложения юридических лиц;
2. рассмотреть систему налогообложения  юридических лиц
3. проанализировать методику расчетов налогов, взимаемых с юридических лиц на примере налога на прибыль организаций;
4. рассмотреть особенности налога на прибыль корпораций зарубежных стран.

    Объектом  исследования  является системы  налогообложения, применяемые предприятиями  и организациями  в  РФ.

    Предметом является  виды налогов, взимаемые  с юридических лиц.

   Исследование  состоит из введения, трех глав, заключения, практической расчетной части, списка использованной литературы и приложений.

   В первой главе рассмотрены особенности налогообложения юридических лиц в РФ.

   Во  второй главе конкретизируется система налогообложения юридических лиц.

   Третья  глава посвящена рассмотрению особенностей налогообложения Германии и США.

 

ГЛАВА I. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ

1.1. Понятие  налога и сбора, элементы налогов  и необходимость их взимания

    Налоги  и налоговая система -  это не только источники бюджетных поступлений, но и важнейшие структурные элементы экономики рыночного типа. Очевидно, что без формирования рациональной налоговой системы, не угнетающей предпринимательскую деятельность и позволяющей проводить эффективную бюджетную политику, невозможны рациональные преобразования экономики России.

    Налоги  известны людям с глубокой древности, когда они фигурировали в форме  дани, подати. Возникновение налогов  связано с необходимостью содержания государства. Их неизбежность настолько  очевидна, что еще в 1789 году Бенджамин Франклин, один из авторов Декларации независимости США, писал: « в этом мире ни в чем нельзя быть уверенным, за исключением смерти и налогов».

    Налоги  представляют собой обязательные платежи, взимаемые центральными  и местными органами  государственной власти с юридических и физических лиц и поступающие в бюджеты различных уровней. Существование налогов экономически оправдано постольку, поскольку оправдано существование государства. Налоги – это экономическая база содержания государственного аппарата, армии, непроизводственной сферы.

    Под налогом, отдельные представители  дореволюционной финансовой науки  понимали «принудительный сбор с  граждан, устанавливаемый для покрытия общих расходов государства». В советском  финансовом праве налоги определялись как платежи, вносимые в государственный бюджет на основании актов высшего органа государственной власти юридическими лицами и гражданами безвозмездно, в определенных размерах и в установленные сроки для удовлетворения общегосударственных потребностей.

    Согласно  ст. 8 НК РФ, под налогом понимается  обязательный, индивидуально  безвозмездный  платеж, взимаемый с организаций  и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

    Современные теоретики налогового права определяют налог как единственно законную (устанавливаемую законом) форму  отчуждения собственности  физических и юридических лиц на началах  обязательности, индивидуальной безвозмездности, безвозвратности, обеспеченную государственным принуждением, не носящую характера  наказания, с целью обеспечения платежеспособности субъектов публичной власти¹.

    С учетом изложенного можно выделить следующие юридические признаки налога:

• публичность;
• законность установления;
• процедурный характер взимания;
• абстрактность;
• индивидуальная безвозмездность;
• безвозвратность;
• принудительность изъятия.

    Пошлины и сборы в финансовом плане менее значимы. Цель их взыскания состоит в покрытии издержек отдельных государственных учреждений (судов, паспортных столов, загсов и др.).

    Под сбором, в соответствии с п. 2 ст. 8 НК РФ, понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических ли, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав  или выдачу разрешений (лицензий).

    Следовательно, сбор не является налогом. Это плата за право пользования или право осуществления деятельности.

    Налоги  сегодня являются главным инструментом перераспределения доходов и  финансовых ресурсов.  Такое перераспределение осуществляют государственные органы в целях  обеспечения средствами тех лиц, предприятий, программ, секторов и сфер экономики, которые испытывали потребность в ресурсах, но не в состоянии обеспечить ее из собственных источников. Другими словами, налоговое регулирование доходов ставит своей основной  задачей сосредоточение в руках государства денежных средств, необходимых для решения проблемы со социального, экономического, научно-технического развития страны, региона или отрасли.

    Совокупность  взимаемых в государстве  налогов  и других платежей (сборов, пошлин) образует налоговую систему. Это понятие охватывает также и свод законов, регулирующих порядок и правила налогообложения. А также структуру и функции государственных налоговых органов.

    Общие принципы построения налоговых систем воплощаются при их формировании через элементы налогов, которые включают: субъект, объект, источник, единицу обложения, налоговую базу, налоговый период, ставку и льготы .Указанные элементы налогов являются объединяющим началом всех налогов и сборов. Собственно, через эти элементы в законах о налогах и устанавливается вся налоговая процедура, в том числе порядок и условия исчисления налогооблагаемой базы и самой налоговой суммы, ставки, сроки и другие условия налогообложения.²