Особенности налогообложения юридических лиц в РФ

    Авансовые платежи по итогам отчетного периода  уплачиваются не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

    Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода. 

    Налог на добычу полезных ископаемых.

    Плательщиками налога на добычу полезных ископаемых признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ.

    Объектом  налогообложения признаются:

1. полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством РФ;
2. полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством РФ о недрах;
3. полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории РФ, если это добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ, а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора.

    Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого.

    Налоговые ставки по налогу устанавливаются в  зависимости от вида полезного ископаемого.

    Сумма налога по добытым полезным ископаемым исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля  налоговой базы по итогам каждого налогового периода и уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Водный  налог.

    Налогоплательщиками водного налога  признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

    Объектом  налогообложения водным налогом  признается пользование водными  объектами:

    1) забор воды из водных объектов;

    2) использование акватории водных  объектов, за исключением лесосплава  в плотах и кошелях;

    3) использование водных объектов  без забора воды для целей  гидроэнергетики;

    4) использование водных объектов  для целей лесосплава в плотах  и кошелях.

    Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно отдельно в отношении каждого водного объекта, по  каждому виду водопользования, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со статьей 333 НК РФ. В случае если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.

    Налоговым периодом признается квартал.

    Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам  рек, озер, морей и экономическим  районам в  пределах установленных  квартальных (годовых)  лимитов водоиспользования.

    Налогоплательщик  самостоятельно исчисляет сумму  налога по итогам каждого налогового периода как произведение  налоговой  базы и соответствующей ей налоговой  ставки. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с п. 2 ст.333 НК РФ  в отношении всех видов водопользования и уплачивается по местонахождению объекта налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.¹³

    Плательщиками  сбора за пользование объектами  животного мира и за пользование  объектами водных биологических  ресурсов признаются организации и  физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получившие лицензию (разрешение) на пользование:

    - объектами животного мира на  территории РФ;

    -объектами  водных биологических ресурсов  во внутренних водах, морях,  на континентальном шельфе РФ  и в исключительной экономической  зоне РФ, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и  в районе архипелага Шпицберген.

    Объектами  обложения являются объекты животного  мира и водных биологических ресурсов, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензии.

    Не  подлежат обложению объекты, используемые для удовлетворения личных нужд представителями малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ, а также лицами, постоянно проживающими в местах их традиционного проживания, для которых охота и рыболовство являются основой существования. Органами исполнительной власти устанавливаются лимиты и квоты на вылов или добычу объектов.

    Ставки  сборов устанавливаются  в соответствующих  размерах для каждого объекта  животного мира и для каждого  объекта водных биологических ресурсов. 

    2.2. Налоги бюджетов субъектов федерации, взимаемые с предприятий и организаций. 

    Региональными признаются налоги, устанавливаемые  Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводимые в действие в  соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации  и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов РФ определяются следующие элементы налогообложения:

• налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ;
• порядок и сроки уплаты налога;

    Другие  элементы устанавливаются Налоговым  кодексом РФ. При установлении регионального  налога законодательными (представительными) органами субъектов РФ могут также  предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования  налогоплательщиком.

    К региональным налогам и сборам относятся:

1. налог на имущество организаций;
2. налог на игорный бизнес;
3. транспортный налог;

    Налог на имущество организаций

    Налогоплательщиками налога признаются:

    - российские организации;

    - иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе и в исключительной экономической зоне РФ.

    Объектом  налогообложения для российских организаций и для иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность через постоянные представительства РФ, признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

    Объектом  налогообложения для иностранных  организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, признается находящееся на территории РФ недвижимое имущество, принадлежащее  указанным иностранным организациям на праве собственности.

    Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами -  первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

    Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 процента. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков  и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

    Освобождаются от налогообложения организации  и учреждения, перечисленные в  ст.381 гл.30 НК РФ.

    Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода предоставлять налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 дней даты с окончания соответствующего отчетного периода и налоговую декларацию  по налогу не позднее 30 марта года, следующего за стекшим налоговым периодом.

Налог на игорный бизнес

    Налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую  деятельность в сфере игорного бизнеса.

    Объектами налогообложения признаются:

1. игровой стол;
2. игровой автомат;
3. касса тотализатора;
4. касса букмекерской конторы.

    Каждый  объект налогообложения подлежит регистрации  в налоговом органе по месту установки  этого объекта не позднее, чем за 2 рабочих дня до даты установки каждого объекта налогообложения. Регистрация производиться на основании заявления налогоплательщика о регистрации объекта налогообложения с обязательной выдачей свидетельства.

    Налогоплательщик  также обязан зарегистрировать любое  изменение количества объектов налогообложения не позднее, чем за 2 рабочих дня до даты установки или выбытия каждого объекта.

    Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой  базы на налоговую ставку, устанавливаемые  для каждого объекта в отдельности.

    Налогоплательщик  обязан предоставить налоговую декларацию в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Транспортный  налог

    Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства в соответствии с законодательством РФ.

    Объектом  налогообложения являются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и  другие самоходные машины и механизмы  на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани и другие водные и воздушные транспортные средства.

    Налоговая база  определяется отдельно по каждому  транспортному средству в зависимости  от вида транспортного средства.

    Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного  двигателя или валовой вместимости  транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. Налоговые ставки могут быть увеличены или уменьшены законами субъектов РФ, но не более чем в пять раз. допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств. А также с учетом срока полезного использования транспортных средств.

    Налогоплательщики, являющиеся организациями, самостоятельно исчисляют сумму налога и предоставляют налоговую декларацию в налоговый орган в срок, который установлен законами субъектов РФ. 

    2.3. Местные налоги и сборы, уплачиваемые юридическими лицами 

    Местные налоги - это налоги и сборы, поступающие  в доход местных бюджетов и (или), устанавливаемые местными органами власти и взимаемые на подведомственной им территории.

    Местными  признаются налоги и сборы, устанавливаемые  Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований  о налогах  и обязательны  к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

    К местным налогам уплачиваемым юридическими лицами относится земельный налог.

    В 2005 году земельный налог по нормам новой главы будут уплачивать налогоплательщики тех местностей, муниципальные власти которых примут соответствующий закон. Для прочих регионов налогообложение земельным налгом по-прежнему регламентируется Закном Российской Федерации от 11.10.1991 г. №1738-1 «О плате за землю».

    Земельный налог