Органы налоговой службы: цели, задачи, функции и структура

1. Органы налоговой службы: цели, задачи, функции и структура

1.1 Система налоговых органов РФ

Федеральная налоговая служба ( ФНС России ) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением  законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, а также за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации в пределах компетенции налоговых органов. ¹

  Служба является уполномоченным  федеральным органом исполнительной  власти, осуществляющим государственную  регистрацию юридических лиц,  физических лиц в качестве  индивидуальных предпринимателей  и крестьянских (фермерских) хозяйств, а также уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам.

Федеральная налоговая служба и ее территориальные  органы - управления Службы по субъектам  Российской Федерации, межрегиональные  инспекции Службы, инспекции службы по районам, районам в городах, городам  без районного деления, инспекции  Службы межрайонного уровня (далее - налоговые органы) составляют единую централизованную систему налоговых органов (Таблица №1).

 

 

 

 

 

 
 

Схема 1. Система налоговых органов РФ         Центральный аппарат 

     Единая  централизованная система налоговых органов имеет три уровня:

• федеральный - центральный аппарат Федеральной налоговой службы Российской Федерации;
• региональный - управления Службы в субъектах Российской Федерации;
• муниципальный (местный) - инспекции Службы по районам, районам в городах,, городам без районного деления, инспекции Службы межрайонного уровня.

 

     В систему ФНС входят подведомственные организации.

     Подведомственные  организации ФНС:

     - Главный научно-исследовательский  вычислительный центр ФНС России (ФГУП ГНИВЦ ФНС России)

     - Государственный научно-исследовательский  институт развития налоговой  системы ФНС России (ГНИИ РНС)

     - Государственные лечебно-оздоровительные,  образовательные учреждения и  федеральные государственные унитарные  предприятия, находящиеся в ведении  ФНС России

     Территориальные органы ФНС:

     - управления ФНС по субъектам  Российской Федерации; 

     - межрегиональные инспекции ФНС; 

     - инспекции ФНС по районам, районам  в городах, городам без районного  деления; 

     - инспекции ФНС межрайонного уровня.

     Федеральную налоговую службу возглавляет руководитель, назначаемый на должность и освобождаемый от должности Правительством Российской Федерации по представлению Министра финансов Российской Федерации.

     Руководитель  Федеральной налоговой службы несет  персональную ответственность за выполнение возложенных на Службу задач и функций.

     Руководитель  Федеральной налоговой службы имеет  заместителей, назначаемых на должность  и освобождаемых от должности  Министром финансов Российской Федерации  по представлению руководителя Службы.

     В центральный аппарат ФНС РФ входят следующие структурные подразделения:

     - Управление организации налогового  контроля 

     - Управление крупнейших налогоплательщиков 

     - Управление налогообложения прибыли  (дохода)

     - Управление косвенных налогов

     -Управление  налогообложения доходов физических лиц, исчисления и уплаты государственной пошлины

     - Управление единого социального  налога 

     - Управление ресурсных и имущественных  налогов 

     - Управление налогообложения малого  бизнеса 

     - Управление кредитных организаций 

     - Управление налогов и сборов с алкогольной и табачной продукции

     - Управление государственной регистрации  и учета юридических и физических  лиц 

     - Управление урегулирования задолженности  и обеспечения процедур банкротства

     - Управление учета и отчетности 

     - Управление анализа и планирования налоговых поступлений

     - Управление контроля налоговых  органов

     - Управление международного сотрудничества  и обмена информацией

     - Юридическое управление 

     - Управление информационных технологий 

     - Управление безопасности 

     - Сводно-аналитическое управление

     - Управление делами

     - Управление по модернизации налоговых  органов 

     - Управление государственной службы  и кадров 

     - Управление финансового обеспечения

     - Управление материально-технического  и социального обеспечения 

     - Управление организации капитального строительства.

1.2 Главные задачи и основные права налоговых органов

Налоговые органы Российской Федерации - единая система контроля за соблюдением налогового законодательства Российской Федерации, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет платежей при пользовании недрами, установленных законодательством Российской Федерации, а также контроля за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации, осуществляемого в пределах компетенции налоговых органов.

     Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за:

• соблюдением законодательства о налогах и сборах,
• правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов,
• в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей.

 

     Главными задачами налоговых органов являются является контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет государственных налогов и других платежей, установленных законодательством Российской Федерации, а также валютный контроль, осуществляемый в соответствии с законодательством Российской Федерации о валютном регулировании и валютном контроле. 

 Налоговые органы вправе:

     1) требовать в соответствии с  законодательством о налогах  и сборах от налогоплательщика,  плательщика сбора или налогового  агента документы по формам  и (или) форматам в электронном  виде, установленным государственными  органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов;

(в ред.  Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

     2) проводить налоговые проверки  в порядке, установленном настоящим  Кодексом;

     3) производить выемку документов  у налогоплательщика, плательщика  сбора или налогового агента  при проведении налоговых проверок  в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

     4) вызывать на основании письменного  уведомления в налоговые органы  налогоплательщиков, плательщиков  сборов или налоговых агентов  для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;

     5) приостанавливать операции по  счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в банках и налагать арест на имущество налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;

     6) в порядке, предусмотренном статьей  92 настоящего Кодекса, осматривать  любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества. Порядок проведения инвентаризации имущества налогоплательщика при налоговой проверке утверждается Министерством финансов Российской Федерации;

     1.3 Устройство федеральной налоговой службы, межрегиональная инспекция федеральной налоговой службы, инспекции федеральной налоговой службы. 

Управление  Министерства Российской Федерации  по налогам и сборам по субъекту Российской Федерации - территориальный  орган ФНС - является юридическим  лицом, имеет самостоятельную смету  расходов, текущие счета в учреждениях банков, печать с изображением Государственного герба Российской Федерации и со своим наименованием.

Основное  бремя работы с налогоплательщиками  лежит на инспекциях ФНС России по районам, районам в городах, городах  без районного деления и межрайонного уровня. Инспекция непосредственно подчиняется Управлению ФНС России по субъекту федерации. Будучи юридическим лицом инспекция самостоятельно от своего имени приобретает и осуществляет гражданские имущественные и личные неимущественные права, несет обязанности, выступает в суде истцом, ответчиком. Именно инспекции непосредственно реализуют перечисленные выше функции налоговых органов.²