Налоговая служба Украины: структура, функции, задачи

Содержание  

Глава 1. Суть и назначение акцизного сбора………………………………….3

Глава 2. Налогообложение доходов физических лиц………………………..8

Глава 3. Налоговая служба Украины: структура, функции, задачи………..14

Список  литературы…………………………………………………………………28 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 Глава 1. Суть и назначение акцизного сбора 

Акцизный  сбор - это непрямой налог на отдельные  товары (продукцию), определенные законом  как подакцизные, который включается в цену этих товаров (продукции).

Налоговый агент - это субъект предпринимательской деятельности, созданный в форме предприятия с иностранными инвестициями (а также его дочерние предприятия, филиалы, отделения, обособленные под разделения) право которого на освобождение от налогообложения отдельными налогами, сборами было подтверждено решением суда уполномоченный: 

1. Осуществлять  начисление акцизного сбора.

2. Взимать акцизный сбор с плательщиков акцизного сбора -физических и юридических лиц, которые покупают у него подакцизные товары;

3. Вносить суммы акцизного сбора, удержанные с плательщиков в бюджет.
4. Нести ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение таких полномочий.

Плательщиками акцизного сбора являются: 

Субъекты  предпринимательской деятельности, а также филиалы, отделения (прочие обособленные подразделения) - производители подакцизных товаров (услуг) на таможенной территории Украины, в том числе из давальческого сырья, по товарам (продукции), на которые установлены ставки акцизного сбора в твердых суммах, а также заказчики, по поручении которых изготовляется продукция на давальческих условиях по товарам, акцизный сбор по которым установлен в процентах к обороту, которые уплачивают акцизный сбор производителю;

• Нерезиденты, которые осуществляют изготовление подакцизных товаров (услуг) на таможенной территории 
  Украины непосредственно либо через их  постоянные представительства либо лиц, приравненных до них в соответствии с законодательством;

• Любой субъект предпринимательской деятельности, прочие юридические лица, их филиалы, отделения, прочие обособленные подразделения, которые импортируют на таможенную территорию Украины подакцизные товары, независимо от наличия внесенных к ним иностранных инвестиций;
• Физические лица - резиденты либо нерезиденты, которые ввозят (пересылают) подакцизные товары либо предметы на таможенную территорию Украины в виде сопроводительного или несопровождаемого багажа, а также физические лица, которые получают такие подакцизные предметы, пересланные из-за таможенной границы Украины в виде почтовых или других отправлений или несопровождаемого багажа, в объемах или стоимость, которая превышает нормы беспошлинного перевоза (пересылки) для таких физических лиц, определенные таможенным законодательством;

> Юридические или физические лица, которые покупают (получают в другие формы владения, пользования или распоряжения) подакцизные товары у налоговых агентов.

Объекты налогообложения акцизным сбором являются:

Обороты по реализации произведенных в Украине  подакцизных товаров (продукции), в  т.ч. из давальческого сырья путем их продажи, обмена и прочие товары (продукцию, работы, услуги), бесплатной передачи товаров (продукции) либо с частичной их оплатой, а также объемы отгруженных подакцизных товаров (продукции), изготовленной из давальческого сырья;

• Обороты по реализации (передаче) товаров (продукции) для собственного потребления, промышленной переработке (кроме оборотов по реализации (передаче) для производства подакцизных товаров, за исключением нефтепродуктов), а также для своих работников;
• Таможенная стоимость товаров (продукции), которые импортируются (ввозятся, пересылаются) на таможенную территорию Украины, в т.ч. в рамках бартерных (товарообменных) операций либо без оплаты их стоимости или с частичной оплатой.

      В случае продажи (прочих видов отчуждения) налоговыми агентами подакцизных товаров (продукции) объектом налогообложения являются:

• Для производственных на территории Украины товаров (продукции) - обороты по реализации таких подакцизных товаров (продукции), включая стоимость любых дополнительных услуг либо работ, связанных с такой реализацией;
• Для импортированных (ввезенных, пересланных) на таможенную территорию Украины товаров (продукции) 
  - обороты по реализации таких подакцизных товаров (продукции) включая стоимость любых дополнительных услуг, либо работ, связанных с такой реализацией на таможенной территорией Украины, но не меньше таможенной стоимости таких подакцизных товаров (продукции) с учетом сумм уплаченной либо начисленной, но не уплаченной ввозной (импортированной) пошлины.

Акцизный  сбор не взимается при реализации подакцизных товаров (продукции):

• По товарам, которые были вывезены (экспортированы) плательщиком акцизного сбора за границы таможенной территории Украины. Товары признаются вывезенными (экспортированными) плательщиком налога за границы таможенной территории Украины в случае, когда их вывоз зарегистрирован оформленной соответствующим образом таможенной грузовой декларацией;
• По подакцизным товарам, которые импортируются на таможенную территорию Украины, если с таких товаров в соответствии с законодательством Украины не взимается НДС в связи с освобождением, предусмотренным для транзитных товаров, товаров на таможенных складах, реэкспортированных товаров, товаров, которые направляются в магазины беспошлинной торговли, товаров, которые предназначаются для переработки под таможенным контролем;
• По реализации легковых автомобилей специального назначения для инвалидов, оплата стоимости которых производится органами социального обеспечения, а также легковых автомобилей специального назначения (скорая медицинская помощь и для потребностей подразделений МЧС), оплата стоимости которых осуществляется за счет средств государственного и местных бюджетов;
• При вывозе из таможенной территории Украины подакцизной продукции, приобретенной инвестором в собственность на условиях соглашения о распределении продукции, акцизный сбор не взимается.

Ставки  акцизного сбора являются едиными  по всей территории Украины.

Порядок начисления и уплаты в бюлке т акцизного  сбора.

     В соответствии с Положением о порядке  начисления, сроки уплаты и подачи расчета акцизного сбора № 111, акцизный сбор начисляется:

а) по ставкам в процентах к обороту продаж:

• для товаров, которые изготовлены на таможенной территории Украины - исходя из их стоимости, по установленным производителем максимальным розничным ценам на товары, которые он производит, без НДС и акцизного сбора;
• для товаров, которые импортируются на таможенную территорию Украины - исходя из их стоимости, по установленным импортером максимальным розничным ценам на товары, которые он импортирует, без НДС и акцизного сбора (но не меньше таможенной стоимости таких товаров с учетом сумм ввозной пошлины без НДС и акцизного сбора);

б) по ставкам в процентах к обороту к цене реализации:

> для товаров, которые произведены на таможенной территории Украины, исходя из их стоимости по ценам реализации, без НДС;

   для товаров, которые импортируются  на таможенную территорию Украины, исходя из их стоимости по ценам реализации, без НДС (но не менее таможенной стоимости таких товаров с учетом сумм ввозной пошлины без НДС);

в) в твердых суммах в гривнах либо в евро с единицы реализованных (переданных, ввезенных в Украину) товаров (продукции). Акцизный сбор, начисленный в евро, уплачивается в валюте Украины по валютной 
курсу НБУ, который действует на первый день квартала, в котором осуществляется реализация товара (продукции), и остается неизменным на протяжении квартала.

     г) одновременно по ставкам в процентах к обороту продаж и в твердых суммах с единицы реализованного товара (продукции) для тех подакцизных товаров, на которые действующим законодательством Украины установлены такие ставки.

д) комбинировано, т.е. по ставкам в процентах к обороту по цене реализации, но не менее установленной твердой суммы с единицы реализованного товара (продукции) для подакцизных товаров, на которые действующим законодательством Украины установлены ставки. 

Суммы акцизного сбора, которые подлежат уплате, определяются плательщиком самостоятельно в соответствии с действующим законодательством. Сроки уплаты в бюджет определяются отдельно для каждого вида подакцизной продукции на алкогольные напитки: предприятия-производители, которые реализуют свою продукцию (табачные изделия) уплачивают акцизный сбор до 16 числа следующего за отчетным месяцем, исходя из фактического объема реализации табачных изделий за прошедший месяц (в соответствующий бюджет), собственник готовой продукции, изготовленной с использованием давальческого сырья, уплачивает акцизный сбор не позднее дня получения готовой продукции. Особенностью обложения акцизным сбором алкогольной и табачной продукции является марка акцизного сбора. Марки акцизного сбора - специальные знаки, используемые для маркировки продукции. Не наличие подтверждает уплату акциза и легальность ввоза товара, его реализацию на территории Украины. Продавцом марок акцизного сбора является только ГНИ. Порядок уплаты акциза и получения марок по алкогольной и табачной продукции жестко регламентируется законодательством. Маркировке подлежат напитки с содержанием спирта этилового свыше 8,5% объемных единиц. С 2008 года вводятся марки акцизного сбора нового образца, на которых будут: номер, месяц и год выпуска марки и пометка о сумме уплаченного Акцизного сбора на единицу маркированной продукции. Марки акцизного сбора для алкогольных напитков и табачных изделий, произведенных в Украине, отличаются от марок для импортированных алкогольных напитков и табачных изделий дизайном и цветом. Сумма акцизного сбора для сигарет не должна быть меньше 8 грн. за 1000 шт. для сигарет без фильтра (АС>8) и 18 грн. -для сигарете  
 
 

Глава 2. Налогообложение доходов физических лиц

• Налог с доходов физических лиц (НДФЛ) - это плата физического лица за услуги, которые предоставляются ему обществом, на территории которого такое физическое лицо имеет налоговый адрес либо размещено лицо, который удерживает этот налог согласно с Законом.
• Резидент - лицо, которое имеет место жительства в Украине.
• Нерезидент - лицо, которое не является резидентом.
• Доход - сумма каких-либо средств, стоимость материального и нематериального имущества, других активов, имеющих стоимость, в том числе ценных бумаг или деривативов, полученных налогоплательщиком в собственность или начисленных в его пользу либо приобретенных незаконным путем, в течение соответствующего отчетного налогового периода из различных источников как на территории Украины, таки и за ее пределами.
• Общий налогооблагаемый налог - суммируется из суммы общих месячных налогооблагаемых доходов отчетного года, а также иностранных доходов, полученных на протяжении такого отчетного года.
• Налоговый кредит - сумма (стоимость) затрат, понесенных плательщиком налога - резидентом в связи с приобретением товаров (работ, услуг) у резидентов - физических либо юридических лиц на протяжении от четного года (кроме затрат на оплату НДС и акцизного сбора), на сумму которых разрешается уменьшение суммы его общего годового налогооблагаемого дохода, полученного по истечению такого отчетного года, в случаях, определенных Законом о НДФЛ.

Критерии  признания плательщиков НДФЛ представлены в таблице. Таблица 12. Плательщики НДФЛ. Налогоплательщиками являются:

• Резидент, который получает как доходы с источником происхождения с территории Украины, так и иностранные доходы;
• Нерезидент, который получает доходы с источником их происхождения с территории Украины.

Не  является налогоплательщиком нерезидент, который получает доходы с источником их происхождения с территории Украины и имеет дипломатические привилегии и иммунитет, установленные на условиях взаимности международным договором, согласие на обязательность которого дано Верховной Радой Украины, относительно доходов, получаемых им непосредственно от осуществления такой дипломатической или приравненный к ней таким международным договором другой деятельности. Для начисления НДФЛ объектом налогообложения могут быть доходы в виде: