Организация учета и расчет основных видов налогов

     Существует  три признака, по которым можно  судить превышена ли критическая  точка налогообложения:

• если при очередном повышении налоговой ставки поступления в бюджет растут непропорционально медленно или сокращаются
• если снижаются темпы экономического роста, уменьшаются долгосрочные вложения капитала и ухудшается материальное положение населения.
• если растет теневая экономика

     В экономической теории существуют различные  взгляды на размеры критического налогообложения.

     Исследуя  связь между величиной ставки налогов и поступлением налоговых  средств в бюджет государства  американский экономист А. Лаффер показал, что не всегда повышение ставки налога ведет к росту налоговых доходов  государства.

     Если  налоговая ставка превышает некую объективную границу, то налоговые поступления начнут уменьшаться и в тоже время один и тот же по величине доход в государственный бюджет может быть получен как при высокой, так и при низкой ставке налога.

     Исходя  из этого, многие государства стараются сделать предпринимательскую деятельность привлекательной, а налоги унифицированными, стабильными, легкими и гибкими.

     Налоговая политика должна обеспечивать равновыгодность  производства продуктов на предприятиях независимо от того, к какой форме  собственности оно принадлежит.

     Имеются 2 основных принципа дифференциации налогов:

• принцип получаемых выгод — этот принцип применяется в ограниченных масштабах. Главным образом, при взымании некоторых маркированных налогов (предназначены для финансирования конкретных программ общественных расходов).
• принцип платежеспособности — предполагает соразмерность налогообложения объективной способности отдельных плательщиков нести налоговое бремя. Эта способность оценивается размером получаемых доходов и объемом покупок.

     Экономическая нейтральность проблема экономической эффективности может рассматриваться в 2-х разных плоскостях: с одной стороны — это эффективность аллокации (рациональное размещение ограниченных ресурсов, т. е. ресурсов государства) ресурсов внутри общественного сектора. С другой — за пределами общественного сектора.

     Современные налоговые системы используют целый  ряд принципов:

     всеобщность — охват всех экономических субъектов, получающих доходы

     стабильность — устойчивость видов налогов и налоговых ставок во времени

     равнонапряженность  — взимание налогов по идентичным для всех налогоплательщиков ставкам

     обязательность — принудительность налога, неизбежность его выплаты, самостоятельность субъекта в исчислении и уплате налога

     социальная  справедливость — установление налоговых ставок и налоговых льгот, оказывающих щадящее воздействие на низкодоходные предприятия и группы населения.

     Главой 2 части 1 НК РФ устанавливаются следующие  виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

     Федеральными  налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

     К федеральным налогам  и сборам относятся:

     1) налог на добавленную  стоимость;

     2) акцизы;

     3) налог на доходы  физических лиц;

     4) единый социальный  налог;

     5) налог на прибыль  организаций;

     6) налог на добычу  полезных ископаемых;

     7) водный налог;

     8) сборы за пользование  объектами животного  мира и за пользование  объектами водных  биологических ресурсов;

     9) государственная  пошлина.

     Региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.

     Региональные  налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах.

     При установлении региональных налогов  законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.

     Законодательными (представительными) органами государственной  власти субъектов Российской Федерации  законами о налогах в порядке  и пределах, которые предусмотрены  настоящим Кодексом, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

     К региональным налогам  относятся:

     1) налог на имущество  организаций;

     2) налог на игорный  бизнес;

     3) транспортный налог.

     Местными  налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

     Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

     К местным налогам  относятся:

     1) земельный налог (для города Владивостока в настоящий момент действует Решение думы города Владивостока №108 от 28.10.05г);

     2) налог на имущество  физических лиц. 

2. Упрощенная  система налогообложения

 

       01 июля 2002 года Государственная Дума  РФ приняла федеральный закон №104-ФЗ от 24.07.2002 г, который внес изменения в часть 2 НК РФ, в виде добавления в ч.2 НК РФ главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения». На мой взгляд это была попытка правительства страны сделать предпринимательскую деятельность привлекательной, а налоги унифицированными, стабильными, легкими и гибкими.

     Само  название «Упрощенная система налогообложения» говорит о том, что что-то упрощено. Что же именно? Ответ на этот вопрос кроется в п.2 и п.3 ст.346.11 ч.2 НК РФ, в которых написано, что:

     Применение  упрощенной системы налогообложения  организациями предусматривает  их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого  с доходов, облагаемых по налоговым  ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса), налога на имущество организаций и единого социального налога. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 настоящего Кодекса.

     Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 настоящего Кодекса.

       Однако не все так просто, плательщики единого налога рассчитываемого и уплачиваемого в связи применением упрощенной системы налогообложения ведут учет основных средств и не освобождаются от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (правда, на сумму последних можно уменьшить исчисленный к уплате налог, но не более чем на 50% от суммы исчисленного налога, в соответствии с п.3 ст. 346.21 ч.2 НК РФ), а так же они ведут кассовую дисциплину в общеустановленном порядке («ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ» утвержден Решением Совета Директоров Центрального Банка России 22 сентября 1993 г. N 40).

       Применение  системы налогообложения в виде УСНО носит добровольный характер (п.1 ст.346.11 НК РФ). Однако, не каждая организация или индивидуальный предприниматель могут перейти на уплату единого налога применяемого в связи с УСНО. Для перехода на УСНО должно соблюдаться несколько условий:

1. По итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 настоящего Кодекса, не превысили 15 млн. рублей. Эта сумма корректируется на коэффициент-дефлятор, который подлежит официальному опубликованию. Так, на период с 01.01.2009 года по 21.07.2009 коэффициент-дефлятор составил 1,538, т.е. предельная сумма дохода по итогам 9-ти месяцев 15000000*1,538=23070000 руб, а с 22.07.2009 года по 30.02.2012 года эта сумма составила 45 млн. руб., и на этот период сумма не корректируется на коэффициент (204-ФЗ от 19.07.2009).
2. Деятельность организации не должна попасть в список определенный п.3 ст. 346.12 ч.2 НК РФ. Например, не могут применять УСНО - ломбарды, банки, страховщики, организации, занимающиеся производством подакцизных товаров…
3. организации и ИП средняя численность работников, которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;
4. организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей. В целях настоящего подпункта учитываются основные средства и нематериальные активы, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК ПФ;

     Порядок начала и прекращения применения УСНО определяется ст. 346.13 ч.2 НК РФ. Для  перехода на УСНО организации и индивидуальные предприниматели, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. При этом организации в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года, а также о средней численности работников за указанный период и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года.

     Вновь созданная организация и вновь  зарегистрированный индивидуальный предприниматель  вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения  в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 84 настоящего Кодекса. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель вправе применять упрощенную систему налогообложения с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.