Организация учета и расчет основных видов налогов

План

Введение

1. Система налогообложения в РФ
1. Налоги их виды и классификация
2. Упрощенная система налогообложения
3. Особенности деятельности исследуемой организации
2. Учет и расчет основных видов налогов
1. Учет налога на добавленную стоимость
2. Учет налога на доходы физических лиц
3. Учет единого социального налога
4. Учет налога на прибыль организаций
5. Учет налога на имущество
3. Заключение

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

       Актуальность  темы исследования. Налогообложение рассматривается финансовой наукой, как важный инструмент государственного регулирования экономики и перераспределения доходов, так как оно тесно связано с формированием финансовых ресурсов государства.

       В условиях стремительного изменения  налогового законодательства России предприятиям и физическим лицам важно найти положение равновесия. Здесь цель государства - добиваться оптимизации налогообложения, чтобы собранных налогов было достаточно для обеспечения всех задач, и в то же время чтобы налоговое бремя не было чрезмерным и не подавляло экономическую деятельность налогоплательщика, а цель налогоплательщика, естественно - стремиться к максимальному уменьшению налогового бремени, и до тех пор, пока минимизация не будет выходить за пределы законности, ее нельзя признать противоречащей целям государства по оптимизации налогообложения, а следовательно, противоправной в связи с отсутствием общественного вреда.

       Актуальность  темы курсовой работы заключается в  том, что сегодня каждая организация, независимо от вида деятельности и  формы собственности, сталкивается с необходимостью платить налоги, что при не грамотном подходе и системных ошибках оборачивается лишними затратами и проблемами с законом. Поэтому необходимо проводить оптимизацию налогообложения предприятия, что сделает доходы максимальными, а налоги минимальными, не вступая в противоречие с законодательством.

       Цель  и задачи исследования. Основная цель курсовой работы состоит в том, чтобы рассмотреть факты, касающиеся налоговой политики на предприятии, выбора способов ее оптимизации, и проблем, с которыми сталкиваются предприятия на этом пути, а также варианты практического внедрения оптимизации налоговых платежей. 

4. Система налогообложения  в РФ

 

     Раскрытие этого пункта курсовой работы целесообразно начать с определения налоговой системы. Налоговая система — совокупность разных видов налогов, в построении и методах исчисления в которых реализуются определенные принципы.

     Налоги  в современном обществе – это  основная форма доходов государства. Кроме этой сугубо фискальной функции, налоговый механизм используется для  экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на развитие НТП.

     Налоги  представляют собой обязательные платежи, взимаемые государством (центральными и местными органами власти) с юридических  и физических лиц в государственный или местные бюджеты. Статья 8 ч.1 НК РФ дает понятие налога и сбора.

     Они возникают с разделением общества на классы и появлением государства. Без налогов не обходится ни одно государств. Они нужны государству  для того, чтобы формировать государственный бюджет, из которого затем финансируются государственные расходы.

     Налоги  являются специфической формой экономических  отношений государства с хозяйствующими субъектами, с различными группами населения с каждым членом общества.

     Эти отношения возникают в связи с перераспределением части стоимости национального дохода и образованием централизованного фонда финансовых ресурсов государства. Эти отношения неравноправные, односторонние. В них государство являлось главным, решающим действующим лицом, а плательщики налогов – пассивными исполнителями.

     Специфичность этих отношений выражается, во-первых, в обязательном характере налогов (предоставляют часть НД, принудительно  изымаемого государством у юридических  и физических лиц); во-вторых, в безвозвратности (хотя значительная часть налогов расходуется на развитие народного хозяйства, социально-культурные и другие общегосударственные мероприятия, т.е. возвращаются плательщикам косвенно).

     Взимание  налогов производится властью государства  при наличии соответственного налогового законодательства, т.е. в форме правовых отношений. Сущность налогов наиболее полно проявляется в их функциях:

     – фискальной;

     – регулирующей;

     – стимулирующей.

     Фискальная  функция – основная, характерная  изначально для всех государств. С  ее помощью образуются государственные денежные фонды, т.е. материальные условия для функционирования государства. Именно эта функция обеспечивает реальную возможность перераспределения части стоимости национального дохода в пользу наименее обеспеченных социальных слоев общества.

     Сущность  регулирующей функции состоит в  том, что государство, маневрируя налоговыми ставками, льготами, штрафами, условиями  налогообложения, создает условия  для ускоренного (или замедленного) развития тех или иных производств  и отраслей экономики.

     Стимулирующая функция проявляется в том, что  с помощью налогов государство  стимулирует научный прогресс, увеличение числа рабочих мест, развитие производства.

     Налогообложение в России регламентируется Налоговым  кодексом РФ. НК РФ введен в действие в 1998 году.

     Кодекс  устанавливает систему налогов  и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе:

     1) виды налогов и сборов, взимаемых  в Российской Федерации;

     2) основания возникновения (изменения,  прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;

     3) принципы установления, введения  в действие и прекращения действия  ранее введенных налогов субъектов  Российской Федерации и местных  налогов;

     4) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;

     5) формы и методы налогового  контроля;

     6) ответственность за совершение  налоговых правонарушений;

     7) порядок обжалования актов налоговых  органов и действий (бездействия) их должностных лиц.

     Законодательство  о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и  сборов в Российской Федерации, а  также отношения, возникающие в  процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

     К отношениям по установлению, введению и взиманию таможенных платежей, а  также к отношениям, возникающим  в процессе осуществления контроля за уплатой таможенных платежей, обжалования актов таможенных органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности виновных лиц, законодательство о налогах и сборах не применяется, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. (ст. 2 Ч1 НК РФ) 

      

1. Налоги  их виды и классификация

 

      Как уже указывалось выше понятие  налога определено статьей 8 ч1 НК РФ, в  соответствии с которой налог  – это обязательный, индивидуально  безвозмездный платеж, взимаемый  с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

      Каждый  налог содержит обязательные платежи, в нем указывается:

• кто является плательщиком, т. е. субъектом данного налога;
• что выступает объектом налогообложения;
• из какого источника уплачивается налог;
• в каких единицах измеряется объект налогообложения;
• величина налоговой ставки, которая представляет собой величину налога, приходящуюся на единицу налогообложения;
• налоговые льготы учитывающие специфические условия хозяйствования.

      В практике большинства государств получили распространение 3 способа взимания налогов:

      кадастровый — основан на использовании кадастра, т. е. реестра, содержащего классификацию типичных объектов по их внешним признакам (земельный налог)

      «у  источников» — взимается до получения дохода налогоплательщиком. Этот способ наиболее распространен (налог на им-во, транспортный)

      по  декларации — он предполагает заполнение декларации о совокупном годовом доходе и подачу этой декларации в инспекцию (НДС, Налог на прибыль организаций, ЕНВД, УСНО)

     Классификация налогов:

     В соответствии с возникновением экономических отношений налоги можно разделить на прямые и косвенные.

     Прямые  налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика и отсюда экономические отношения возникают непосредственно между государством и плательщиком данного налога (подоходный налог, налог на прибыль, с наследства и др.)

     Косвенные налоги — включаются в виде надбавки цен товара или тарифа на услуги и оплачиваются потребителем.

     При косвенном налогообложении экономические  отношения возникают между государством и потребителем товара или услуги. Субъектом налога становится продавец товара или услуги.

     Прямые  налоги подразделяются на реальные, уплачиваемые с отдельных видов имущества и личные, взимаемые с юридических и физических лиц у источников дохода или по декларации. Косвенные налоги отличаются простотой взимания, их применение дает фискальный эффект даже в условиях падения производства. Косвенные налоги неоднородны, в их составе выделяют акцизы и универсальные налоги, которые могут быть представлены в виде таможенных пошлин.

     Выделяют:

     Пропорциональный  налог. При этом виде налогообложения налоговые ставки действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины.

     Прогрессивный налог. Налоговые ставки повышаются по мере возрастания дохода.

     Регрессивный  налог. Ставки налога снижаются по мере роста дохода.

     Известны 3 основных способа налоговых поступлений  в бюджет:

• расширение круга налогоплательщиков;
• увеличение числа тех объектов, с которых взимаются косвенные налоги;
• повышение налоговых ставок, как при прямом так и при косвенном налогообложении.

     Имеет место такое понятие, как эластичность налоговой системы. Согласно этому понятию ставки налогов должны быть столь высокими, чтобы предотвратить инфляцию, но и в то же время столь низкими, чтобы стимулировать вложения инвестиций.