Но  в конце надо отметить, что никакое  совершенствование форм не даст положительных  результатов, если налоговый инспектор  не будет постоянно совершенствовать свои знания в области налогообложения.

Заключение

     Необходимым условием функционирования налоговой  системы любого государства является эффективный налоговый контроль. При его отсутствии или низкой результативности трудно рассчитывать на то, что налогоплательщики будут своевременно и в полном объеме уплачивать налоги и сборы.

     По  результатам проведенного исследования сделаны следующие выводы.

     Налоговая проверка является одной из форм налогового контроля, т.е. специализированного (только в отношении налогов и сборов) подведомственного (вне рамок ведомств) государственного (муниципального) контроля, который в свою очередь является одним из направлений государственного финансового контроля.

     Представляется  возможным дать следующие определение  понятию: выездной налоговой проверки.

     Выездная  налоговая проверка – это форма  налогового контроля, состоящая из комплекса мероприятий, проводимых налоговым органом на основании  решения руководителя (его заместителя) налогового органа по месту фактического местонахождения налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента), регламентированных нормативными правовыми актами о налогах и сборах и имеющая целью проверку правильности и полноты уплаты налогов и сборов в соответствующие бюджеты (в определенных законодательством случаях во внебюджетные фонды), а также соблюдения иных норм законодательства о налогах и сборах.

     Используя определение выездной налоговой  проверки, представляется возможным  дать общее определение налоговой  проверки.

     Налоговая проверка – это форма налогового контроля, состоящая из проводимого налоговым органом комплекса мероприятий, регламентированных нормативными правовыми актами о налогах и сборах и имеющая целью проверку правильности и полноты уплаты налогов и сборов в соответствующие бюджеты (в определенных законодательством случаях во внебюджетные фонды), а также соблюдения иных норм законодательства о налогах и сборах.

     Из  практических исследований был составлен  акт выездной проверки, рассмотрен анализ работы налоговых органов, какое  количество налогоплательщиков состоит на учете,  изучены перспективы улучшения эффективности ИФНС № 2 по г.Тюмени.

     При проведении проверки проверяющим необходимо представлять только те документы, которые  они затребовали. Показывая “лишние” документы, можно спровоцировать проверку тех областей своей финансово-хозяйственной деятельности, которые первоначально проверять не планировалось.

     При чтении акта проверки необходимо обращать внимание: на документы, которые были использованы в ходе проверки; что  является источником ошибки, повлекшей доначисление сумм налога; необходимо проверять правильность расчетов, указанных в акте и приложения  к нему. Бывают случаи, когда доначисление налогов производится без учета переплат по налогам, выявленных при проверке. Проверяющие тоже люди, и иногда допускают арифметические ошибки. Бывают просто опечатки.

     Также законодательством предусмотрены  некоторые ограничения на проведение выездных налоговых проверок. В отличие  от камеральных налоговых проверок на проведение выездной налоговой проверки требуется специальное разрешение руководителя налогового органа или его заместителя.

     По  результатам рассмотрения акта и  приложенных к нему материалов руководитель налогового органа вправе вынести решение  о привлечении к ответственности  за нарушение налогового законодательства; об отказе в привлечении к ответственности либо о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.

     Последствия такого решения аналогичны вышеизложенным, т.е., если виновное лицо добровольно  не уплатило суммы санкций, указанных в требовании налогового органа или пропустило срок уплаты, у налогового органа есть все основания обратиться в суд. 
 

     В настоящее время происходит стремительное  и масштабное развитие налогового законодательства. Следует признать отрадным тот факт, что в настоящее время многие видные российские ученые обратили должное внимание вопросам, связанным с налоговым контролем.

     Предложения эффективности работы для ИФНС следующие:

• - налоговый инспектор должен постоянно помнить о запретах, связанных с прохождением государственной службы.
• налоговый инспектор должен строить свои отношения с налогоплательщиками таким образом, чтобы не давать им повода думать о том, что он может пойти на нарушение своих должностных обязанностей за соответствующее «вознаграждение».
• налоговый инспектор должен очень серьезно относиться к ответам на вопросы налогоплательщиков.

     В настоящее время повышение эффективности  выездных проверок может быть достигнуто в результате проведения следующих  мероприятий: создания единой информационной базы налоговых органов; внедрение в практику работы налоговых органов программных продуктов, позволяющих осуществлять не только арифметическую проверку, но и логическую взаимосвязь различных показателей из налоговых деклараций; организация приема информации в электронном виде от всех налогоплательщиков; разработки и внедрения автоматизированной системы отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок. Одним из способов сделать налоговую проверку, представляющую определенный интерес для налогоплательщика и более продуктивной для налоговых органов – установление и законодательных возможностей получения налогоплательщиком определенных налоговых льгот и преимуществ в обмен на предоставление полной и всесторонней информации о соблюдении налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах.

     В настоящее время происходит стремительное  и масштабное развитие налогового законодательства. Следует признать отрадным тот факт, что в настоящее время многие видные российские ученые обратили должное внимание вопросам, связанным с налоговым контролем.

     Выявленные  в настоящей выпускной квалификационной работе проблемы в достаточной мере взаимосвязаны и показывают необходимость  дальнейшего законодательного регулирования  налоговых проверок с целью построения основ правового государства и постепенного возвращения доверия налогоплательщиков к государству и проводимой им налоговой политики.

Библиографический список

1. Регламент проведения выездных налоговых проверок: Приказ Министерства РФ по налогам  и сборам от 10 ноября 2006 г. № БГ-14-16/353/дсп.
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации, части 1 и 2 с изменениями и дополнениями на 2010г. // Москва. Издательство "ЭКСМО". 2010г.
3. Об утверждении порядка назначения выездных налоговых проверок: Приказ Министерства РФ по налогам и сборам от 8 октября 2006г. № АП - 3-16/318 // Налоги № 9 2006г.
4. О порядке составления акта выездной налоговой проверки и производства по делу о нарушениях законодательства о налогах и сборах. Инструкция Министерства РФ по налогам и сборам от 10 апреля 2009 г. № 60 // Налоговый вестник. – 2009. - № 7. – с.10.
5. Конституция Российской Федерации // http // www. consultant. ru
6. Акчурина Е.В. Налоговая проверка и ее последствия: учеб.-практич. пособие / Е.В. Акчурина. – М.: Экзамен, 2006. – 144с.
7. Аладышева К.Н., Про проверки, и не только. Изменения в Налоговом кодексе / К.Н. Аладышева // Упрощенка. – 2006 г. – октябрь. – № 10. – С. 23-26.
8. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / Б.Х. Алиев. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 416с.
9. Афанасьева Л.В. Проблемы налогового контроля / Л.В. Афанасьева // Налоговые споры: теория и практика. – 2006. – № 13. – С. 13-18.
10. Бачурин Д.Г. Правовые проблемы налогового контроля в Российской Федерации: дисс.канд. юрид. наук. – Тюмень, 2007.
11. Белобжецкий И.А. Налоговый контроль и хозяйственный механизм / И.А. Белобжецкий. – М.: Финансы и статистика, 2007. - с.53.
12. Бойков О.В. Налоговые проверки / О.В. Бойков // Арбитражное правосудие в России. – 2006. – июль. – С. 19-22.
13. Брутухина О.А. организация проведения налоговых проверок.
14. Голищева Л.Е., Бровко Л.И., Голищев А.В. налоговый контроль – Ставрополь: Ставропольское книжное издательство, 2006. – 156с.
15. Донин Ю.Л. Важнейшие изменения в налоговом законодательстве /Ю.Л. Донин // Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии. – 2006. – № 10. – С. 24.
16. Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налоговое право. Учебное пособие. -М.: Инфра - М. 2008. – 254с.
17. Зуйкова Л. Налоговые проверки-2007 /Л. Зуйкова// Новая бухгалтерия. – 2006. – выпуск 10. – С. 17-19.
18. Кваша Ю.Ф. Налоговый контроль: налоговые проверки и производство по фактам налоговых правонарушений: Учебно-практич. пособие / Под ред. проф. Ю.Ф. Кваши. – М.: Юристъ, 2007. – 540с
19. Комментарий к Налоговому Кодексу РФ, части 1 / под ред. А.В. Брызгалина – М.: Аналитика –Пресс, 2009. - с.364.
20. Красницкая В.А. Организация и методика налоговых проверок. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 356с.
21. Кучеров И.И. Налоговое право России: курс лекций / И.И. Кучеров. – М.: "Юринфор", 2006. – 309с.
22. Мясников О.А. Налоговые проверки: законодательство и судебная практика / О.А. Мясников. – М.: Главбух, 2007. – 112с.
23. Налоговое право России: Учебник для Вузов / отв. ред. д. ю. н., проф. Ю.А. Крохина. – М., Норма 2007 – 497с.
24. Налоговое право: учебное пособие для студентов юридических и экономических ВУЗов /С.Г. Пепеляев/ под ред. С.Г. Пепеляева. – М.: Пресс, 2006. – 501с.
25. Налоги и налогообложение. / Под ред. Романовского М.В., Рубелевской О.В. СПб: Питер, 2006. – 439с.
26. Основные изменения налоговой системы России в 2005 – 2006 годах. "Налоговед" № 10, 2007.
27. Петров В. Встречаем гостей. Выездные проверки на новый лад /  В. Петров // Двойная запись. – 2006. – № 12. – С. 32-37.
28. Ройбу А.В. Налоговые проверки / А.В. Ройбу. – М.: Экзамен, 2008. – 352с.
29. Юткина Т. Налоги и налогообложение. Учебник. Изд.2-е, перераб. и доп. – М.: ИНФРА – М. 2006. – 398с.
30. Яковлев А.А. Актуальные вопросы налогового контроля /А.А. Яковлев // Ваш налоговый адвокат. – 2006. – N 3. – С. 33-35.
31. www.nalog.ru.

Приложения

 

      Приложение № 1 
 

       
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Рисунок 1. Основные этапы проведения выездной налоговой проверки

 

      Приложение № 2 
 

       
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       
 
 
 
 

     Рисунок 2. Источники информации о налогоплательщике 

 

     

Приложение  № 3 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Рисунок 3. Источники информации о налогоплательщике 

 

Приложение  № 4 
 

     
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Рисунок 4. Обжалование решения налогоплательщиком

 

Приложение  № 5 
 
 

       
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Рисунок 5. Виды типичных ошибок у налогоплательщиков

 

Приложение  № 6 
 
 
 
 

     

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Рисунок 6. Количество проведенных выездных налоговых проверок в период 2006 - 2008 годы

 

Приложение  № 7 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Рисунок 7. Количество нарушений, выявленных в результате проведения выездных налоговых проверок

 

Приложение  № 8 
 
 
 
 

     

 
 
 
 
 
 
 

     Рисунок 8. Сумма доначислений по результатам выездных налоговых проверок