Оптимизация налогооблагаемой прибыли

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ..............................................................................................................3

1 .Теоретические  аспекты анализа прибыли

коммерческого банка..............................................................................................4

1.1. Прибыль как экономическая категория.........................................................4

1.2. Информационно-правововое обеспечение оценки

прибыли....................................................................................................................7

2.Аналитическая  оценка налогооблагаемой прибыли.......................................17

2.1. Организационно-экономическая характеристика акционерного коммерческого банка Сбербанка России.........................................................................17

2.2. Аналитические инструменты оценки налогооблагаемой

прибыли..................................................................................................................21

3. Оптимизация  налогооблагаемой прибыли на примере

СБРФ......................................................................................………………….....27

3.1. Особенности налогообложения прибыли банков........................................27

3.2. Оптимизация налогооблагаемой прибыли...................................................31

Выводы  и предложения............................................................................36

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ..............................................38

ПРИЛОЖЕНИЕ 

ВВЕДЕНИЕ 

     Одной   из   важнейших   структур   рыночной    экономики   является банковская система, которая представлена Центральным банком России и многочисленными  коммерческими банками.

     Коммерческие  банки функционируют с целью  получения максимальной прибыли, что подразумевает выплату максимального налога в бюджет государства. Поэтому, важной проблемой для кредитных учреждений, как и для любых организаций, является оптимизация налогооблагаемой прибыли, что тесно связано с процессом налогового планирования.

     Управление налоговыми платежами позволяет применять все допустимые законами средства, приемы и способы (в том числе, и пробелы в законодательстве), благодаря чему сводятся до минимума излишние налоговые выплаты; происходит максимальное увеличение прибыли; осуществляется эффективное управление потоками денежных средств и оптимальное распределение налоговых платежей во времени.

     Целью данной курсовой работы является изучение налогооблагаемой прибыли Сберегательного  банка РФ (ОАО), оценка эффективности  деятельности банка и предложение путей оптимизации налога на прибыль.

     В рамках указанной цели решаются следующие  задачи: проведение структурного анализа  балансового отчета; рассмотрение сущности и классификации доходов и расходов, а также проведение их анализа, и на основании полученных данных, расчет налогооблагаемой базы Сберегательного банка РФ (ОАО).

     Актуальность  выбранной темы связана с комплексной  разработкой теоретических и  практических вопросов оптимизации  налогообложения, что исключает  или, по крайней мере, снижает случаи необоснованной переплаты налогов, позволяет формировать и оптимизировать налоговые расходы коммерческого банка и обеспечить устойчивое его функционирование, возможно, предотвратить банкротство.

 

1. Теоретические аспекты  анализа прибыли  коммерческого банка

1.2. Прибыль как экономическая  категория 

     Прибыль коммерческого банка - это финансовый результат деятельности коммерческого банка в виде превышения доходов над расходами.

     Получение прибыли является естественной и  основополагающей целью деятельности коммерческого банка, так как служит базой для увеличения собственного капитала и резервов банка, обновления основных средств и материальных активов, расходов социально-экономического характера и выплачиваемых дивидендов; способствует стабильности его финансового положения и поддержанию необходимого уровня ликвидности; улучшению качества услуг.

     Прибыль представляет собой важнейший финансовый показатель, характеризующий деятельность всех подразделений коммерческого банка.

     Прибыль - это сложная, многогранная, многоаспектная экономическая категория. Ученые по-разному трактуют понятие прибыли.

     В толковом словаре Ожегова СИ. и  Шведовой Н.Ю. дается следующее ее определение: «сумма, на которую доход, выручка, превышает  затраты на экономическую деятельность, на производство товара» [5]. Другое определение тех те авторов прибыли - «обобщающий показатель финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятий» [5].

     Эти толкования дают общее представление  о понятии, не раскрывая сущности данной экономической категории, хотя, первая трактовка наиболее четко определяет сущность экономической теории и вернее истолковывает понятие прибыли.

     В экономической теории Карла Маркса прибыль - это превращающаяся форма  прибавочной стоимости, представляет собой излишек выручки от продажи товара над затратами капитала и распадающаяся на такие самостоятельные части как предпринимательский доход, ссудный процент, земельная рента, торговая прибыль [6, с. 309]. Марксистская теория прибыли носит концептуальный характер, то есть выясняет природу, сущность и содержание категории "прибыль" как стоимости. В марксистской теории не исследуются конкретные особенности формирования предпринимательской прибыли, процента, ренты. В западной экономической литературе проявляется интерес к инструментальной стороне этой категории (предпринимательскому доходу, проценту фирм), то есть к тому, что представляет интерес для современной рыночной экономики России.

     В толковом словаре бухгалтера прибыль  рассматривается как «одна из форм чистого дохода, представляет собой разность между ценой, по которой реализуется продукция и полной себестоимостью ее изготовления» [7].

     Это толкование наиболее глубоко, с экономической  точки зрения, рассматривает прибыль, трактуя ее как «форму чистого дохода», т.е. имея в виду, чистую прибыль; определяет связь прибыли с ценой товара и себестоимостью его изготовления.

     По  мнению Шеремета, прибыль представляет собой объективный показатель, характеризующий состояние жизненного цикла производственных и финансовых структур в процессе прохождения ими каждого этапа развития: становления, подъема и упадка [8]. Данное определение связывает понятие прибыли со стадиями экономического цикла производственной и финансовой деятельности, что наиболее точно характеризует прибыль как экономическую категорию, но не дает детального ее описания.

     Макальская  М.Л. и Денисов А.Ю. различают следующие  виды прибыли:

     Балансовая  прибыль - общая сума прибыли (убытка) предприятия по всем видам производственной и непроизводственной деятельности, отражаемая в его балансе [9].

     Валовая прибыль - сумма прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов, иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям [9].

     Реализационная  прибыль - определяется как разница между выручкой от реализации продукции (без налога на добавленную стоимость и акцизов) и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции [9].

     Расчетная прибыль - часть прибыль, которая  остается после выплаты первоочередных платежей в бюджет, банки и вышестоящие органы [9].

     Рассматривая  четыре вида прибыли, авторы передают специфику каждой из них, не теряя при этом сущность самого понятия. Эти определения дают оценку экономической деятельности и определяют возможности получения прибыли от различных видов деятельности (производственной и непроизводственной, внереализационной, реализационной).

     Матанцев  А.Н. в «600 способов продвижения торговой марки» дает следующее   определение    прибыли:    «конечный    финансовый   результат производственно-хозяйственной деятельности  предприятия,  показатель ее эффективности,     источник     средств    для     осуществления     инвестиций, формирования специальных фондов, а также платежей в бюджет [10].

     Это  определение  прибыли  наиболее  применимо,  так  как  выражает сущность современной рыночной экономики.Наиболее   точными   определениями,   по   нашему   мнению,   являются определения Макальской М.Л. и Денисова А.Ю., так как   именно они дают более детальное и описательное представления о прибыли, а также Матанцев А.Н., который видит взаимосвязь между прибылью и возможностью оценить на основе полученной информации о прибыли эффективности деятельности организации, возможности привлечения ею инвестиций, способности отвечать по своим долгам и обязательствам. Автор, хотя и поверхностно, определяет само понятие прибыли, но достаточно точно находит связь с такими процессами, как инвестирование, оценка эффективности деятельности организации, что играет немаловажную роль. 

     1.2.    Информационно-правовое    обеспечение    оценки    финансового результата 

     Коммерческие  банки, в силу специфики своей  деятельности, концентрируют в своем распоряжении большие объемы различной деловой информации, касающейся как функционирования самих банков, так и хозяйственных и финансовых структур, государственных органов, экономической и социальной жизни отдельных регионов, сфер экономической деятельности.

     Финансовый  анализ является одним из основных видов практической управленческой деятельности, предшествует принятию любых решений по финансовым вопросам, а затем обобщает информацию о результатах деятельности банка и эффективности управления им. Поэтому информационной базой оценки финансовых результатов в коммерческом банке является вся система информации, используемая в его финансовом управлении. Формируется она из внутренних и внешних источников информации (рис.1.). На основе последних осуществляется анализ деловой и финансовой среды коммерческого банка.

     Информация  политического характера в управлении отечественными коммерческими банками часто бывает не менее важной, чем экономическая.

     При этом основными источниками, получаемыми  от высших органов законодательной  и исполнительной власти, является законы, указы, постановления, распоряжения, решения, другие нормативные и законодательные акты, касающиеся, прежде всего, вопросов:

     -  развития отношений собственности (приватизации, акционирования.

     демонополизации, национализации);

     -  разработки     основных     направлений'  финансово-экономической

     политики;

     - расширения зоны рублевого пространства;

     - налогового регулирования;