Оптимизация налогооблагаемой прибыли

     -  отчет об уставном фонде банка; отчетность по выпущенным банком ценным бумагам, а также сведения о предстоящем выпуске ценных бумаг.

     Огромный  объем экономической и финансовой информации, необходимой для оценки финансовых результатов коммерческих банков, содержится в их официальной отчетности. Периодичность составления и представления отчетности в зависимости от ее конкретных форм установлена в режиме ежедневной, пятидневной, ежедекадной, ежемесячной, ежеквартальной, полугодовой, годовой и представляемой на нерегулярной основе.

     В современном коммерческом банке  финансовый анализ представляет собой  не просто элемент финансового управления, а его основу. Финансовое управление немыслимо без анализа. Неотъемлемые элементы управления, как анализ, аудит и контроль, способствуют осуществлению определенного внутреннего ее саморегулирования.

     Важной  особенностью финансового анализа  в банках является то, что деятельность последних в большей степени, чем других экономических субъектов, связана с процессами и явлениями, происходящими в той среде, в которой они функционируют. Поэтому проведению анализа финансовых результатов банка должен предшествовать анализ окружающей его финансово-политической, деловой и экономической среды. При этом необходимо учитывать и тенденции, присущие мировой экономике в целом, а не только уровень развития собственного государства.

 

     

      2. Аналитическая  оценка налогооблагаемой  прибыли

     2.1. Организационно-экономическая характеристика акционерного коммерческого Сберегательного банка Российской Федерации 

     Сбербанк  России - крупнейший универсальный  коммерческий банк страны. Его капитал  на 1 января 2008 г.г. достиг 37 трлн. руб. Балансовая прибыль превысила 148,9 млрд. рублей, чистая прибыль выросла до 118,4 млрд. рублей. Эти цифры убедительно свидетельствуют о повышение эффективности его деятельности и привлекательности для клиентов и акционеров.

     Сбербанк  располагает обширной филиальной сетью. Территориальных банков насчитывается 17, отделений — 792, внутренних структурных подразделений - 19438. Наличие крупных денежных активов и обширной филиальной сети способствует тому, что Сбербанк занимает значительное положение во многих сферах банковской деятельности. Сбербанком России установлены корреспондентские отношения с 280 зарубежными банками, из них, в 28 банках открыты корреспондентские счета Ностро в иностранной валюте.

     Сбербанк  участвует в реализации денежно-кредитной  политики правительства и ЦБРФ, оказывая влияние на формирование макроэкономических процессов в стране.

     Сбербанк  России - акционерное общество открытого  типа; среди его акционеров - более 400 тыс. юридических и физических лиц.

     В российской банковской системе Сбербанк занимает двойственное положение. С  одной стороны, он единственный среди акционерных банков обладает государственной гарантией по вкладам населения и, следовательно, государство обязуется обеспечить платежеспособность Сбербанка. С другой стороны, он функционирует как самостоятельное коммерческое банковское учреждение, и его работа не лишена финансовых рисков.

     Структура управления Сбербанка ориентируется  на создание вертикально интегрированного банковского холдинга. Создание крупных территориальных банков как звена системы Сбербанка формирует предпосылки для  

том, что  с каждым годом возрастает сумма  денежных средств, направляемых на увеличение имеющихся в СБРФ фондов (Фонд акционирования работников, Фонд финансовой стабилизации, Фонд производственного и социального развития, Фонд для развития автоматизации и материально-технической базы. Фонд покрытия возможных убытков, Фонд дивидендов, Резервный   Фонд,   Фонд   страхования   депозитов,   Фонд   материального

поощрения).

     В целом, анализ динамики статей баланса  акционерного коммерческого Сберегательного  банка РФ (ОАО) показывает положительную динамику разделов баланса, что свидетельствует о развитии банка, его финансовой устойчивости, надежности и способности к дальнейшему росту доходов. 

     2.2. Аналитические инструменты оценки налогооблагаемой прибыли 

     Огромный объем экономической и финансовой информации, необходимой для проведения аналитической оценки в банках, содержится в отчетности.

     Аналитической основой прогнозирования финансовых потоков организации в целях повышения степени ее финансовой надежности выбраны бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках и ряд других форм бухгалтерской (финансовой) отчетности, дополненные некоторыми показателями текущего бухгалтерского учета. Для формирования оценки необходимо реклассифицировать (т.е. перегруппировать) бухгалтерский баланс и отобрать дополнительные сведения из прочих форм финансовой отчетности и текущего учета, преобразовать типовую систему финансовых потоков организации.

     Форма отчета о прибылях и убытках общей  финансовой отчетности коммерческого  банка (в соответствии с Инструкцией  № 17) является экономической моделью формирования показателей финансовых результатов. Она  построена   на  принципах   соотнесения   групп   полученных  доходов, 

классифицированных  в зависимости от их источников, и соответствующих им групп расходов (процентных, прочих, операционных, текущих доходов и расходов).     Преимуществом     данной     формы     является     возможность осуществлять      формирование      финансовых      результатов      банка      с промежуточными    результатами    (предусматривается    выделение    чистых процентных,   операционных   текущих,   чистых   текущих   доходов,   чистой прибыли), что позволяет отслеживать этапы формирования прибыли и ее окончательную величину, активно управлять процессом формирования доходов и расходов банка. Результирующим показателем его деятельности в данной форме отчетности выступает показатель чистой прибыли.

     Использование аналитических моделей, построенных на основе данных отчета о прибылях и убытках, может стать важным инструментом управления доходами и расходами коммерческого банка, с помощью которого можно воздействовать на формирование финансового результата путем выбора из процентных и непроцентных операций те, доходы по которым выше; вести работу по диверсификации источников доходов; обеспечивать снижение рисков колебаний процентных ставок.

     Для целей внутреннего управления финансовыми  результатами может использоваться схема формирования их на основе условного деления доходов и расходов по следующим направлениям:

     - доходы от операционной деятельности;

     -  доходы от побочной деятельности;

     -  не заработанные банком средства;

     -  расходы от операционной деятельности;

     -  расходы, обеспечивающие функционирование банка;

     -  расходы на проведение рисковых операций.

     Для того, чтобы провести анализ налогооблагаемой прибыли СБРФ, необходимо проанализировать статьи доходов и расходов.

     При анализе расходов необходимо определить удельный вес конкретных расходов в их общей сумме проанализировать их динамику. И,  хотя, расходы на выплату процентов имеют наибольший удельный вес в общих расходах, существуют факторы, с помощью которых банк может управлять этими процентами с целью эффективного влияния на прибыль.

     Банку не следует сокращать расходы, играющие важную роль в его жизнедеятельности, даже если у этих расходов высокий  удельный вес. Вместо того, чтобы снижать расходы, необходимые для стабильного функционирования банка, целесообразно провести работу по сокращению неустоек, штрафов, пеней.

     Особое  место в анализе расходов занимают показатели, характеризующие разные виды расходов на 1 руб. средних остатков по активам, приносящим доход (расходы по содержанию персонала, хозяйственные расходы банка и др.). Показателем эффективности деятельности банка служит себестоимость банковских продуктов, которая может быть выражена средней суммой расходов на обслуживание одного клиента.

     Вертикальный  и горизонтальный анализ структуры  доходов и расходов банка позволяет  установить динамику темпов роста процентных доходов. При постоянной тенденции к росту этих доходов можно говорить о квалифицированном управлении деятельностью банка.

     Результаты  анализа структуры доходов и  расходов банка показывают, насколько  прибыльны активные операции банка. Соответствующие показатели целесообразно сравнить с аналогичными показателями других банков.

     Центральное место в анализе финансовых результатов  коммерческих банков принадлежит изучению объема и качества получаемых ими  доходов, поскольку они являются главным фактором формирования прибыли.

     Снижение  доходов представляет собой объективный  индикатор неизбежных финансовых трудностей банка. Эти обстоятельства обуславливают значение анализа совокупных доходов в изучении финансовых результатов банка. 

     К числу приоритетных задач анализа  доходов банка следует отнести: общую оценку; оценку структуры доходов; оценку влияния на доходы различных факторов; анализ выполнения бизнес-планов.

     Основным  видом доходов коммерческого  банка являются проценты,

полученные    за    предоставленные    кредиты.    Анализ    начисленных    и

предоставленных процентов по ссудам, процентных доходов  по операциям с

ценными бумагами и полученных процентов по ссудам в валюте может

осуществляться  как анализ процентных доходов. Доходы, получаемые от

операций с  ценными бумагами: дисконтный доход (по векселям); дивиденды

на вложения в акции; комиссии по операциям с  ценными бумагами; доходы

от переоценки ценных бумаг составляют незначительную долю в доходах

банка   от   операций   с   ценными   бумагами.   При   этом,   доходы   банка,

полученные по паям   и акциям, необходимо не только рассматривать как

зависящие от внешних  условий, но и оценивать с позиций  осторожности и

дальновидности  принятых решений.

     Размер  комиссионных доходов по услугам клиентам и банкам напрямую зависит от издержек, связанных с обслуживанием клиентов, размера платы, взимаемой другими банками за аналогичные услуги, степени автоматизации банковских операций, других факторов.

     Оценку  величины полученных штрафов, пени и неустоек необходимо осуществлять при анализе отдельных групп кредитных, расчетных и других видов операций.

     Данный  анализ структуры доходов акционерного коммерческого Сберегательного банка Российской Федерации приведен в Приложении 8.

Если  рассматривать доходы акционерного коммерческого Сберегательного банка Российской Федерации в абсолютном значении, то их величина возросла на 391782 млн. руб. или 33,07%. В структуре доходов наибольший удельный вес приходится на доходы, полученные по операциям с иностранной валютой и другими ценностями 45,91%, хотя, и наблюдается уменьшение их на 13,57 процентных пункта по сравнению с предыдущим 

периодом, темп прироста 2,72%, а в структуре прироста 4,88%. На втором месте в структуре  доходов - другие доходы 17,84% против 6,43% в предыдущем, что на 11,41 процентных пункта больше, а абсолютный прирост составил 205021 млн. руб.

     На  третьем месте находятся проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам 16,80% против 16,91% в предыдущем, что на 0,11 процентных пункта меньше, при этом, абсолютное увеличение составляет 64529 млн. руб., а темп прироста 32,22%.

     Другие  полученные доходы составляют 11,10% против 7,73% в предыдущем, что на 3,37 процентных пункта больше. Комиссия полученная составляет в структуре доходов 4,60%, что на 0,30 процентных пункта больше, чем в предыдущем периоде, при абсолютном приросте 21581 млн. руб. Доходы, полученные по операциям с ценными бумагами составляют в структуре доходов всего лишь 3,69%, что на 1,41 процентных пункта меньше, чем в предыдущем, при снижении и абсолютного прироста на 2245 млн. руб.