НДС на железнодорожном транспорте

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 05 Апреля 2016 в 20:01, реферат

Описание работы

Налог на добавленную стоимость (НДС) относится к группе федеральных косвенных налогов и представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства товаров, работ, услуг. Как и любой другой косвенный налог, НДС влияет на процесс ценообразования, так как включается поставщиком (продавцом) в цену реализуемой продукции. В связи с этим фактически НДС уплачивают конечные потребители продукции, т.е. покупатели, а сборщиками этого налога и налогоплательщиками в соответствии с действующим законодательством признаются продавцы товаров, работ, услуг.

Файлы: 1 файл

НДС на железнодорожном транспорте.docx

— 41.13 Кб (Скачать файл)

При поступлении предоплаты от покупателей в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) также должны выписываться счета-фактуры и начисляться НДС к уплате в бюджет. Счета-фактуры в этом случае в ОАО «РЖД» формируются по мере поступления средств, но не реже одного раза в пять дней.

В зависимости от того, каким именно подразделением ОАО «РЖД» были выставлены счета-фактуры покупателям, они подписываются либо руководителем и главным бухгалтером ОАО «РЖД», либо руководителем и главным бухгалтером филиала или руководителем и главным бухгалтером подразделения в составе филиала либо иными уполномоченными лицами.

Каждое подразделение ОАО «РЖД», осуществляющее реализацию товаров (работ, услуг) и выписывающее счета-фактуры, регистрирует их в книге продаж и учитывает в журнале учета выставленных счетов-фактур. Выставляемым счетам-фактурам присваиваются составные номера, включающие индекс подразделения, которое его выписало и порядковый номер его регистрации в журнале учета выданных счетов-фактур. Порядковые номера счетам-фактурам присваиваются в порядке возрастания.

Филиалами ОАО «РЖД», не имеющими структурных подразделений, а также при выставлении счетов-фактур собственно филиалами после трехзначного номера филиала ОАО «РЖД» указывается «000».

При создании новых филиалов ОАО «РЖД» первые три цифры номера счетов-фактур определяются главным бухгалтером ОАО «РЖД».

В Департаменте бухгалтерского учета ОАО «РЖД» счетам фактурам присваиваются составные номера, следующим образом:

000 001 0000 001400/№ счета-фактуры  по порядку.

Если контрольно-кассовые аппараты в подразделении не применяются, то при расчетах с населением наличными деньгами могут использоваться бланки строгой отчетности – квитанции разных сборов, которые также должны регистрироваться в книге продаж. В случае когда в подразделении выписывается более 10 квитанций в день, формируется их опись, которая ежедневно регистрируется в книге продаж вместо отдельных квитанций.

Кроме того, структурными подразделениями ОАО «РЖД» создаются описи по продаже пассажирских билетов, формируемых через систему «Экспресс». Они регистрируются в книге продаж не реже одного раза в месяц.

На основании книг продаж филиалов и других обособленных подразделений ОАО «РЖД», осуществляющих реализацию товаров (работ, услуг) от имени акционерного общества, формируется единая книга продаж ОАО «РЖД», в которую книги продаж филиалов и других обособленных подразделений включаются в следующем порядке.

По окончании налогового периода, не позднее 12 числа месяца, следующего за отчетным, в книге продаж подразделения, входящего в состав отделения (дирекции), выводятся итоги, которые включаются в налоговую декларацию подразделения по НДС. Итоговые показатели книги продаж по всем строкам передаются в отделение (дирекцию), в состав которого входит соответствующее подразделение. В эти же сроки в книге продаж отделения (дирекции) выводятся итоги по собственным операциям отделения (дирекции). Их итоговые данные также включаются в налоговую декларацию отделения (дирекции) по НДС.

Далее формируется сводная книга продаж отделения (дирекции), в которую включаются: книга продаж по собственным операциям отделения (дирекции) и книги продаж каждого подразделения, входящего в состав отделения (дирекции). Итоговая сумма сводной книги продаж должна соответствовать итоговой сумме сводной налоговой декларации отделения (дирекции) по НДС, включающей налоговую декларацию отделения (дирекции) по собственным операциям и налоговые декларации подразделений, входящих в состав отделения (дирекции).

Сформированная сводная книга продаж отделения (дирекции) не позднее 14 числа месяца, следующего за отчетным, передается на железную дорогу, в состав которой входит указанное отделение (дирекция).

На каждой железной дороге формируется своя сводная книга продаж, в которую включаются: книга продаж по собственным операциям железной дороги, сводные книги продаж каждого отделения (дирекции), входящего в состав железной дороги, а также книги продаж других подразделений в составе железной дороги. Кроме того, в сводную книгу продаж железной дороги включаются книги продаж по всем строкам с выведенными итогами пунктов продаж перевозочных услуг по грузовым перевозкам при расчетах с юридическими лицами и предпринимателями без образования юридического лица, в том числе за наличный расчет.

Итоговые суммы сводной книги продаж железной дороги должны соответствовать итоговой сумме сводной налоговой декларации железной дороги по НДС.

Сформированная сводная книга продаж железной дороги не позднее 17 числа месяца, следующего за отчетным, передается в Департамент бухгалтерского учета.

В аналогичном порядке и в указанные сроки формируются сводные книги продаж функциональных филиалов ОАО «РЖД».

В Департаменте бухгалтерского учета по собственным операциям ОАО «РЖД», не позднее 12 числа месяца, следующего за отчетным, в книге продаж выводятся итоги, которые включаются в налоговую декларацию по НДС Департамента бухгалтерского учета.

На уровне ОАО «РЖД» в целом Департаментом бухгалтерского учета формируется единая книга продаж акционерного общества, в которую включаются: книга продаж по собственным операциям ОАО «РЖД», сводные книги продаж железных дорог и сводные книги продаж функциональных филиалов.

В аналогичном порядке и в те же сроки формируется единая книга покупок акционерного общества.

Формирование единой книги покупок ОАО «РЖД» производится на основании книг покупок филиалов и других обособленных подразделений акционерного общества.

Единые книги покупок и продаж ОАО «РЖД», а также книги покупок и продаж филиалов и других обособленных подразделений ОАО «РЖД» ведутся в электронном виде либо на бумажных носителях. При ведении книг в электронном виде по истечении налогового периода, но не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, книги покупок и книги продаж распечатываются, страницы их пронумеровываются, прошнуровываются и скрепляются печатью ОАО «РЖД», Департамента бухгалтерского учета, филиалов и других обособленных подразделений акционерного общества.

При необходимости внесения изменений в книгу покупок или книгу продаж составляются дополнительные листы этих книг за соответствующий налоговый период.

Единые журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур в ОАО «РЖД» не формируются. Не формируются также и сводные журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур по филиалам и другим обособленным подразделениям ОАО «РЖД». Журналы учета ведутся только по собственным операциям филиалов и входящих в их состав подразделений.

В связи с тем, что ОАО «РЖД» реализует работы, услуги с применением различных ставок НДС (18, 10, 0%), оно обязано вести раздельный учет этих операций.

Раздельному учету подлежат также операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, местом реализации которых не признается территория РФ, а также операции, в которых ОАО «РЖД» и его филиалы выступают в качестве агентов (комиссионеров, поверенных) и участвуют в расчетах по агентским и иным посредническим договорам.

Раздельный учет ведется также по операциям, освобожденным от НДС (пригородные перевозки). Причем, если доля совокупных расходов на осуществление пассажирских перевозок в пригородном сообщении и иных операций, не подлежащих налогообложению, в отдельные налоговые периоды не превышает 5% от общей величины совокупных расходов на производство и реализацию товаров (работ, услуг) в целом по ОАО «РЖД», то суммы налога, уплаченные продавцам за товары (работы, услуги), которые направлены на производство не облагаемых НДС товаров (работ, услуг), подлежат вычету в обычном порядке.

Порядок ведения раздельного учета в ОАО «РЖД» осуществляется по специальной методике, утверждаемой в качестве приложения к учетной политике акционерного общества в целях налогообложения.

Отчетность по налогу на добавленную стоимость.

Налог на добавленную стоимость уплачивается в бюджет на основании декларации, которая составляется за каждый налоговый период (квартал). Налоговым кодексом РФ установлен единый срок для предоставления декларации и уплаты НДС – не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Основанием для составления декларации по НДС являются итоговые показатели книги продаж и книги покупок организации. Отсутствие этих документов является грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения. В соответствии с Налоговым кодексом РФ за подобное нарушение предусмотрено применение штрафных санкций. Грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения является также отсутствие первичных документов, счетов-фактур или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.

Декларацию по НДС обязаны предъявлять в налоговую инспекцию все налогоплательщики и налоговые агенты по месту своей постановки на налоговый учет.

Уплата НДС в бюджет также производится по месту государственной регистрации организации. В связи с этим ОАО «РЖД» уплачивает НДС по месту своей регистрации в г. Москве за все акционерное общество в целом. В декларацию по НДС при этом включаются показатели по расчету налоговой базы и налоговым вычетам по всем филиалам и другим обособленным подразделениям ОАО «РЖД».

Форма налоговой декларации утверждается Министерством финансов России. Действующая декларация по НДС является единой для всех ставок налога и включает титульный лист, девять разделов и одно приложение.

В первом разделе декларации указывают итоговую сумму НДС, подлежащего уплате в бюджет или возмещению из него, полученную в результате начислений налога и вычетов по нему по операциям, облагаемым по всем налоговым ставкам.

Раздел 2 заполняют те организации, которые являются налоговыми агентами. В нем отражают сумму налога, подлежащего уплате в бюджет. Обязанности налогового агента возникают у организаций в следующих случаях: при аренде муниципального имущества; продаже конфискованного и иного имущества, обращенного в собственность государства; при покупке товаров, работ, услуг у иностранной организации, не имеющей в нашей стране постоянного представительства. Уплата НДС налоговыми агентами осуществляется одновременно с перечислением денежных средств этим организациям.

В разделе 3 выполняют расчет общей суммы налога к уплате или возмещению из бюджета по всем основаниям.

Отдельными строками в этом разделе показывают операции по реализации товаров с длительным производственным циклом; суммы налога ранее принятого к вычету и восстановленного в связи с использованием в операциях, облагаемых по ставке 0% и по другим основаниям, а также вычеты по налогу, уплаченному при товарообменных операциях и других неденежных расчетах между покупателем и поставщиком.

Раздел 4 должны заполнять иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через постоянные представительства.

Разделы с пятого по восьмой являются специальными. Их заполняют при наличии экспортных операций и иных, облагаемых по ставке 0%, Итоговые показатели этих разделов, отражающие обороты по нулевой ставке, и соответствующие им налоговые вычеты переносят в основной (первый) раздел декларации, где определяется общая сумма НДС к уплате или величина, подлежащая возмещению из бюджета.

В разделе 9 приводятся данные по операциям, не подлежащим налогообложению (освобожденным от НДС), и по операциям, местом реализации по которым не признается территория России. В этом разделе отражается также сумма авансов, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев.

В приложении к декларации отражают суммы НДС, которые необходимо восстанавливать по основным средствам, если объекты начинают использовать в необлагаемых операциях.

 


Информация о работе НДС на железнодорожном транспорте