Налоговые доходы бюджета

     Собственные доходы бюджетов - виды доходов, полностью  или частично закрепленные на постоянной основе за соответствующими бюджетами  законодательством Российской Федерации.

     Это налоговые доходы, закрепленные за соответствующими бюджетами, бюджетами государственных внебюджетных фондов законодательством Российской Федерации, и неналоговые доходы, определенные нормативными актами, а также безвозмездные перечисления.

     Собственные доходы составляют меньшую часть  доходов территориальных бюджетов. Для финансового обеспечения  выполнения возложенных на региональные и местные органы власти функций, экономического и социального развития территорий, сбалансированности территориальных  бюджетов им из бюджетов вышестоящего уровня в порядке бюджетного регулирования  передаются регулирующие доходы.

     Регулирующие  доходы бюджетов - это федеральные  и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы  отчислений (в процентах) в бюджеты  субъектов Российской Федерации  или местные бюджеты на очередной  финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на три года) по разным видам таких доходов.

     В соответствии со ст. 48 Бюджетного кодекса  РФ нормативы отчислений в доходную часть бюджетов определяются законом  о бюджете того уровня бюджетной  системы Российской Федерации, который  передает регулирующие доходы.

     К регулирующим доходам территориальных  бюджетов относятся также трансферты - средства, поступающие из федерального и региональных фондов финансовой поддержки  регионов, размер которых рассчитывается по установленным Правительством методике и формуле.

     Нужно отметить, что дотация, субвенция  и субсидия как методы наделения  финансовыми ресурсами территориальных  бюджетов несовершенны. Эти источники  доходов бюджетов лишены стимулирующих  свойств, они создают у местных  администраций иждивенческое настроение. Такая практика передачи средств  не способствует развитию хозяйственной  инициативы местных администраций, снижает их воздействие на экономические  процессы территорий и уменьшает  на этой основе возможности перевыполнения доходной части их бюджетов, ослабляет финансовый контроль.

     Тем не менее, отмечая все негативные стороны дотаций, субвенций и  субсидий, полностью исключить их как методы наделения территориальных  бюджетов необходимыми средствами нельзя.

     При формальном подходе к решению  проблемы ликвидации дотаций этих бюджетов их положение может быть ухудшено. Это приведет к постоянным кассовым разрывам и необходимости многократного  обращения за ссудами из вышестоящих  бюджетов, что в целом осложнит финансирование плановых мероприятий.

     Поэтому не везде и не всегда следует стремиться к замене дотаций, субвенций и  субсидий любыми путями. Они необходимы в тех населенных пунктах, где  в силу сложившихся условий и  проводимой политики в области охраны окружающей среды, наличия исторических памятников и других причин экономический  потенциал не может быть расширен в таких размерах, чтобы обеспечить территориальное формирование доходов. Местные же источники не в состоянии  обеспечить покрытие необходимых расходов. Примером могут служить города и  поселки-курорты, города - исторические и архитектурные заповедники, научные  центры и другие. Субвенции же следует  выдавать целевым назначением на определенные мероприятия, на осуществление  которых на местах не хватает средств.

     Помимо  отчислений от государственных доходов  и налогов, трансфертов, дотаций, субсидий и субвенций, значительным источником формирования доходной базы территориальных  бюджетов являются средства, полученные из других бюджетов. В порядке взаимных расчетов часть средств передается из вышестоящего бюджета в нижестоящий. Следует отметить, что при этом большая часть оседает в нижестоящих  бюджетах.  

     1.4.Основы планирования поступлений доходов в бюджет.

     Работа  по формированию бюджета по доходам  включает три важнейших направления:

     * расчет прогнозируемых сумм мобилизации  всех видов доходов;

     * распределение регулирующих доходов  по уровням бюджетной системы  в порядке и пропорциях, предусмотренных законодательством;

     * определение взаимоотношений вышестоящих  и нижестоящих бюджетов в части  предоставления финансовой помощи (дотаций, субвенций) и выравнивания  бюджетной обеспеченности (через  ФФП - трансферты).

     Важнейший этап формирования доходов - прогнозирование  налоговых поступлений, которые  составляют более 90 % от общего объема доходов бюджета. Планирование доходов  федерального бюджета осуществляет Минфин ГФ совместно с Министерством  по налогам и сборам РФ, поскольку  последний располагает всей необходимой  информацией и оперативно отслеживает  состояние аккумуляции налогов  в бюджет.

     В условиях перехода к рыночной экономике  произошли кардинальные изменения  в прогнозировании налоговых  поступлений. Отсутствие плановых показателей  по прибыли, налоговой базе, по другим видам налогов существенно изменило методы планирования платежей в бюджет. Этапы работы по расчету контингентов доходов, прежде всего, налоговых поступлений, можно представить в следующей  последовательности.

     Министерство  по налогам и сборам РФ доводит  до Минфина РФ обобщенные сведения о текущих поступлениях налоговых  и других доходов за отчетный период, предшествующий началу работы над бюджетом следующего года в разрезе территорий. Минфин РФ получает от Министерства экономики РФ прогнозируемые на следующий (планируемый) год и среднесрочную перспективу макроэкономические показатели, определяющие объем доходов, прежде всего налоговых платежей. К основным макроэкономическим показателям относят: объем ВВП; объем денежной массы; объем прибыли, создаваемой в отраслях хозяйства; размер фонда оплаты труда; индекс инфляции и дефляторы; объем товарооборота, курс валют, цену нефти. По важнейшим налогам, формирующим основу доходов консолидированного бюджета РФ в целом и бюджетов каждого уровня, составляются специальные расчеты.

     На  основании полученных данных Минфин РФ прогнозирует контингент налоговых  и других доходов и сообщает их в виде установочных показателей территориальным финансовым управлениям.

     В современных условиях для повышения  обоснованности планирования доходов  бюджета резко возрастает значение аналитической работы. Исследуется  весь спектр факторов, влияющих на объем  платежей в бюджет.

     Кроме данных о налогооблагаемой базе необходимы сведения об особенностях налогообложения  в планируемом году: изменении  ставок, введении или отмене льгот  и т. д.

     Разграничение налоговых поступлений по уровням  бюджетной системы осуществляется в соответствии с налоговым и  бюджетным законодательством и  статьями закона о федеральном бюджете  на очередной год.

     Для реального исполнения бюджета по доходам необходима не только обоснованная, максимально учитывающая все  факторы методика расчета каждого  налога, каждого доходного источника, но и огромная работа по контролю за собираемостью платежей. Этот вопрос в последнее время приобретает  особое значение. Одна из главных причин высокой задолженности по платежам (недоимки) в бюджет, в том числе  и просроченной, - сложное финансовое состояние многих предприятий, а также многочисленные нарушения расчетно-платежной дисциплины. Это не позволило в полном объеме выполнить задания по сбору налоговых доходов в большинстве субъектов РФ.

     Специальная Межведомственная комиссия Правительства  РФ по обеспечению доходов федерального бюджета координирует работу по формированию доходов бюджета, осуществляет контроль за их своевременным и полным поступлением.

     Методика  сводного планирования доходов бюджета  базируется на макроэкономических прогнозных показателях на очередной год  и среднесрочную перспективу, основана на установленных законодательными актами налогооблагаемой базе и налоговых  ставках. Учитывается также сложившийся  уровень собираемости налогов.

     В значительной степени этот вид доходов  в последние десятилетия заменял  прямую дотацию. Из всех регулирующих доходов этот источник наименее пригоден для обеспечения территориальных  бюджетов финансовыми ресурсами. Если отчисления от государственных доходов  и налогов, трансферты, дотации, субвенции  и субсидии заранее планируются  в доходах этих бюджетов, то средства, передаваемые им в процессе исполнения бюджета, ставят их в еще большую  зависимость от вышестоящих бюджетов. 
 
 
 
 

2.Методы  и порядок проведения  документальных проверок.

2.1. Задачи органов  бюджетного контроля.

     Состав  и структура органов бюджетного контроля определяются государственным  устройством страны, функциями и  задачами, решаемыми государством на том или ином этапе своего развития, так как контроль выступает как  один из эффективных функциональных элементов управления.

     Президент РФ. Президентский контроль за соблюдением бюджетно-налоговой дисциплины служит важным элементом госуправления, проведения единый фискальной политики на всей территории страны, сохранения ее целостности. Он осуществляется путем издания указов по финансовым, бюджетным и налоговым вопросам, подписания федеральных законов.

     Главное Контрольное управление Президента РФ наделено правом требовать от руководителей государственных органов, организаций и предприятий, независимо от форм собственности предоставления документов, материалов и любой информации, необходимой для проведения проверок; привлекать к проверкам специалистов и представителей правоохранительных органов и вносить на рассмотрение Президента предложения по результатам проверок. Оно вправе направлять предписания об устранении финансовых нарушений, но не вправе самостоятельно применять какие-либо санкции.

Правительство РФ:

     * обеспечивает проведение единой  финансовой, кредитной и денежной  политики;

     * разрабатывает и представляет  Госдуме федеральный бюджет и  обеспечивает его исполнение;

     * представляет Госдуме отчет об  исполнении федерального бюджета;

     * разрабатывает и реализует налоговую  политику;

     * обеспечивает совершенствование  бюджетной системы;

     * информирует Госдуму о ходе  исполнения федерального бюджета;

     * в установленные сроки представляет необходимую информацию в Счетную палату РФ при осуществлении ею контроля за исполнением федерального бюджета.

     Правительство РФ контролирует и регулирует финансовую деятельность министерств и ведомств, вопросы бюджетного федерализма  и межбюджетных отношений. При Правительстве  действует Контрольно-наблюдательный Совет, выполняющий ряд контрольных функций в области финансов, бюджета и налогов.

     Федеральное собрание РФ (ФС РФ) и Счетная палата.

     Одна  из форм общегосударственного бюджетного контроля - парламентский контроль. В обеих палатах ФС РФ имеются специальные бюджетные комитеты (в Госдуме - Комитет по бюджету, налогам, банкам и финансам, в Совете Федерации (СФ) - Комитет по бюджету, финансовому, валютному и кредитному регулированию) и комиссии, в функции которых входят проверка правильности и полноты предусмотренных в проекте бюджета госдоходов и расходов, его рассмотрение и утверждение, а также контроль за рациональным и целевым использованием госсредств. ФС РФ может осуществлять выборочную проверку через специальные отраслевые комитеты и комиссии, через деятельность отдельных звеньев финансовой системы: министерств, ведомств и госкомитетов. По депутатскому запросу СФ РФ вправе получить информацию о недостатках, допущенных при формировании и использовании госсредств. Кроме того, ФС РФ регулярно получает данные о состоянии госфинансов через специально созданный контрольный орган - Счетную палату. Аналогичные счетные и контрольно-счетные палаты создаются и на уровне регионов РФ.

     Задачи  Счетной палаты:

     * организация и осуществление  контроля за своевременным исполнением  доходных и расходных статей  федерального бюджета и бюджетов  федеральных внебюджетных фондов  по объемам, структуре и целевому  назначению;