Налоговое регулирование предприятий малого бизнеса в России на современном этапе экономического развития

Помимо всего вышеуказанного, в условиях легального рынка нужны профессиональные знания Налогового кодекса РФ, законов и подзаконных актов. В большинстве случаев у руководителей малого бизнеса нет времени разобраться в тонкостях системы налогообложения, а также отсутствуют средства для оплаты высококвалифицированных специалистов. Основные недостатки действующего российского налогового законодательства: минимальное количество налоговых льгот – низкая эффективность использования в интересах малого бизнеса; усложнена процедура бухгалтерского учета и отчетности предпринимателей перед налоговыми органами; трудно оспорить в законодательном порядке действия налоговых органов, по-своему трактующих двойственные положения законодательства19. Реализацию рассмотренных проблем налогообложения в интересах малых предприятий можно успешно осуществить в рамках федеральной программы государственного регулирования малого предпринимательства.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Рассмотрев вышеизложенный материал, мы можем сделать некоторые выводы по данной теме:

1. Предприятия малого бизнеса – это хозяйствующие субъекты, осуществляющие предпринимательскую деятельность в рамках определенных критериев, характеризующих малый размер хозяйственной деятельности. К критериям относят: средняя численность работников – не более 100 человек; доля участия в уставном капитале малых предприятий других организаций – не более 25%; размер выручки – 400 млн. руб.
2. В настоящее время существуют следующие виды организационно-правовых форм малого предпринимательства: хозяйственные товарищества (полное товарищество, товарищество на вере);  общество с ограниченной ответственностью (ООО); общество с дополнительной ответственностью; акционерные общества (открытое акционерное общество (ОАО), закрытое акционерное общество (ЗАО); производственный кооператив; индивидуальные предприниматели (ИП) и крестьянские (фермерские) хозяйства.

 

 Наиболее распространенными формами для осуществления предпринимательской деятельности субъектами малого бизнеса являются следующие организационно – правовые формы: Общество с ограниченной ответственностью; регистрация физического лица в качестве Индивидуального предпринимателя и крестьянские (фермерские) хозяйства.

3. В результате исследования современного состояния малого предпринимательства в РФ мы пришли к выводу, что число малых предприятий с каждым годом растет, и, следовательно, растет количество занятых на малых предприятиях. Однако в отношении ИП в 2013 году наблюдалась отрицательная динамика, надо сказать, что это связано с повышением ставки страхового взноса в ПФР с начала 2013 года. Что касается отраслевой структуры малого предпринимательства, то на первом месте - почти 40% - составляли предприятия в сфере оптовой и розничной торговли, ремонта автотранспорта и бытовых изделий.  Второй по величине сегмент - 20%  - это предприятия, занимающиеся операциями с недвижимостью, арендой и предоставлением услуг. Третий по величине сегмент - 11% - предприятия, занимающиеся строительством.
4. К инструментам налогового регулирования мы можем отнести наличие в современной налоговой системе России специальных налоговых режимов, представляющих собой особый установленный Налоговым кодексом РФ порядок исчисления и уплаты налогов. Основными налоговыми режимами для малого бизнеса в данный  момент являются упрощенная система налогообложения (УСН) и единый налог на вмененный доход (ЕНВД).
5. Применение специальных режимов налогообложения существенно снижает налоговую нагрузку малого предпринимательства. Однако в российских условиях эти инструменты не обеспечивают желаемого эффекта – расширение налогооблагаемой базы и увеличение налоговых поступлений в бюджет. Несмотря на преимущества специальных налоговых режимов, субъекты малого бизнеса все же испытывают трудности в вопросах налогообложения, в том числе материальные. Применение упрощенных режимов налогообложения субъектами малого предпринимательства сужает круг их потенциально возможных контрагентов по причине негативных налоговых последствий для последних. Кроме того, с введением упрощенных режимов налогообложения началась массовая реорганизация крупных предприятий ради налоговой экономии. Большинство предприятий не развивают и не увеличивают свое производство во избежание потери имеющихся льгот.  Данные факты свидетельствуют о необходимости совершенствования государственной политики в области налогового регулирования деятельности субъектов малого предпринимательства.

6.  При построении эффективной государственной налоговой политики важно исходить из следующих принципов: 1) общая налоговая нагрузка должна быть оптимальна и постоянна (не зависима от масштабов и эффективности деятельности предприятий); 2) снижение конечной налоговой нагрузки для предприятий малого и среднего бизнеса должно обеспечиваться за счет предоставляемых им льгот. 3)Исключение повышения общей налоговой нагрузки при успешности функционирования предприятий или увеличении затрат на оплату труда должно обеспечиваться за счет применения корректирующего налогового вычета по налогу на прибыль.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников и литературы

1. Абрамов М.Д. Налоговое регулирование – эффективное средство роста производства и борьбы с инфляцией // ЭКО. Всероссийский экономический журнал – 2009 - №3. - С. 105-115.
2. Барашева Т.И. Активизация деятельности субъектов малого предпринимательства как необходимое условие развития региона // Экономические и социальные перемены: факты, тенденции, прогноз – 2011 - №4. Том 16. – С. 142-150.
3. Болотаева В.Б., Прохоренко М.П. Налоговые рычаги малого бизнеса Электронный ресурс: http://www.fa.ru
4. Горовцова М.А. Становление и развитие законодательства о налоговом стимулировании малого бизнеса // Вестник Томского государственного университета – 2012 - №360. - С.113-116
5. Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ) от 30.11.1994 №51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (действующая редакция от о505.2014)
6. Дерина О.В. Налоговые льготы по налогу на прибыль организаций как важнейший инструмент стимулирования инвестиционной активности хозяйствующих субъектов. Электронный ресурс: http://sisupr.mrsu.ru
7. Дивина Л.Э. Государственная политика в сфере налогового регулирования деятельности малого и среднего бизнеса // Российское предпринимательство – 2013 - №20(242). - С. 31-38.
8. Зарипова Н.Д. Налоговое регулирование деятельности малого предпринимательства в России // 2011 - №25(175). - С. 45-56.
9. Иванов А.К. Зарубежный опыт государственной поддержки малого предпринимательства // Экономика и управление – 2012 - №3(77). -  С. 129-131.
10. Карташова Е.И. Налоговые льготы для субъектов малого и среднего бизнеса // Международный бухгалтерский учет – 2012 - №21(219). - С. 44-48.
11. Кирюшин П. Малый и средний бизнес в России // Международные процессы - 2011 - №1. -  С. 111-120.
12. Косов М.Е., Ягудина Э.В. Реформирование налога на прибыль – шаг навстречу развитию малого инновационного бизнеса // Финансы и кредит – 2012 - №47(527). - С. 57-62.
13. Лапуста М.Г. Предпринимательство. – М.: ИНФРА-М, 2008. - 608 с.
14. Налоги и налогообложение: Учеб. пос. для студ. вузов по экон. спец. / И. Г. Русакова, В. А. Кашин, А. В. Толкушкин и др.; Под ред. И. Г. Русаковой, В. А. Кашина. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2007. – 495 с.
15. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая: текст с изм. и доп. На 10 сентября 2014 г. – Москва: Эксмо, 2014. – 1312 с.
16. Новоселова О. Налоговые проблемы малого и среднего предпринимательства // Ресурсы, информация, снабжение, конкуренция – 2012 - №4. -  С. 260-264
17. Налоги и налогообложение: теория и практика: учебник для бакалавров / В.Г. Пансков. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт, 2012. – 747 с.
18. Постановление Росстата  от 03.11.2004 № 50 «Об утверждении порядка заполнения и представления унифицированных форм  федерального государственного статистического наблюдения.
19. Приказ от 12.11.2008г. №278 «Об утверждении указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения…»
20. Статистика малого и среднего предпринимательства России: 2010-2013гг. Электронный ресурс: http://rcsme.ru/ru/statistics
21. Федеральный закон от 24.07.2007 №209-ФЗ (ред. от 27.12.2009) «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (принят ГД ФС РФ 06.07.2007).
22. Федеральный закон от 21.11.1996  №129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
23. Черник Д. Г. Налоги и сборы в Российской Федерации - 2 изд., перераб. - М.: МЦФЭР, 2009. – 160 с.
24. Черников А.Н. Малое предпринимательство: сущность и предпосылки эффективного развития // Российское предпринимательство - 2012 - №23(221). - С.10-16
25. Чхутиашвили Л.В. Перспективы развития системы налогообложения малого предпринимательства в условиях рынка. Электронный ресурс: http://e-notabene.ru/flc/article_528.html

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение

Таблица 1. Основные показатели деятельности субъектов малого предпринимательства по состоянию на 01.01.2013. (по итогам 2012 года)

	Микропредприятия	Малые предприятия	Индивидуальные предприниматели	Все категории МП
Количество малых предприятий (МП), тыс.ед.	1760,0	243,0	2648,9	4631,9
Среднесписочная численность работников (без внешних совместителей), тыс. чел.	4248,9	6506,8	5644,2	16399,9
Оборот (выручка) малых предприятий от реализации товаров (работ и услуг), млрд. руб.	8347,4	15116,3	8707,4	32171,1

 

Таблица 2. Основные показатели деятельности малых предприятий (юридических лиц). 2010-2012гг. (на конец года)

	Малые предприятия
	всего			В том числе микропредприятия
	2010	2011	2012	2010	2011	2012
Число предприятий	1,6 млн	1,8 млн	2,0 млн.	1,4 млн	1,6 млн	1,8 млн
Среднесписочная численность работников, млн. чел.	9,8	10,4	10,8	3,3	3,9	4,2
Оборот предприятий, млрд. руб.	18933,8	22610,2	23463,7	5609,2	7028,3	8347,4
Среднемесячная начисленная заработная плата работников, руб.	12367	15743	16711	10612	12855	13898

 

Таблица 3. Средняя численность работников на одном предприятии (чел.). 2010-2012гг. (на конец года)

Малые предприятия			Микропредприятия
2010	2011	2012	2010	2011	2012
9	6	6	4	3	3

 

Таблица 5. Численность фактически действующих ИП и численность занятых в сфере индивидуального предпринимательства, 2010-2012гг. (на конец года)

Численность фактически действующих ИП			Численность занятых в сфере индивидуальной предпринимательской деятельности			Численность наемных работников
2010 г.	2011 г.	2012 г.	2010 г.	2011 г.	2012 г.	2010 г.	2011 г.	2012 г.
1,9 млн. чел	2,5 млн. чел.	2,6 млн. чел.	5,4 млн. чел.	5,5 млн. чел.	5,6 млн. чел.	2,8 млн. чел.	2,3 млн. чел.	2,2 млн. чел.

 

Таблица 6. Данные Федеральной налоговой службы по регистрации и официальному прекращению деятельности ИП за 2012-2013 гг.

ИП	В течение 2013	В течение 2012
Прекратили деятельность	965 089 (из них 557 704 до 01 мая 2013)	735028 (из них 277 565 в течение октября-декабря 2012)
Начали деятельность	472087	578 436

 

Таблица 7. Объем выручки (с учетом налогов) от продажи товаров, продукции, работ, услуг ИП. 2010-2012 гг. (на конец года)

	Млрд. руб.
	2010	2011	2013
Всего	4671,2	8057,2	8707,4

 

Диаграмма 1. Число предприятий по видам экономической деятельности в 2012 г. (на конец года; %)

 

1 См: Приказ от 12.11.2008г. №278 «Об утверждении указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения…».

2 См.: Федеральный закон от 24.07.2007 №209-ФЗ (ред. от 27.12.2009) «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».

3 См.: Виды организационно-правовых форм субъектов малого бизнеса. Электронный ресурс:

http://www.altaicpp.ru/new/org/vid.html

4 См.: Статистика малого и среднего предпринимательства России: 2010-2013гг. Электронный ресурс: http://rcsme.ru/ru/statistics

5 См.: Там же.

6 См.: Статистика малого и среднего предпринимательства России: 2010-2013гг. Электронный ресурс: http://rcsme.ru/ru/statistics

7 См.: Там же.

8 См.: Там же.

9 См.: Статистика малого и среднего предпринимательства России: 2010-2013гг. Электронный ресурс: http://rcsme.ru/ru/statistics

10 См.: Там же.

11 См.: Там же.

12 Зарипова Н.Д. Налоговое регулирование деятельности малого предпринимательства в России // Международный бухгалтерский учет  - 2011 - №25(175). - С. 50.

13 Федеральный закон от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

14 Дивина Л.Э. Государственная политика в сфере налогового регулирования деятельности  малого и среднего бизнеса // Российское предпринимательство – 2013 – №20(242). - С. 33.

15 Дивина Л.Э. Государственная политика в сфере налогового регулирования деятельности  малого и среднего бизнеса // Российское предпринимательство – 2013 – №20(242). - С. 33.

16 Там же.

17 Там же.

18 См.: Налоги и налогообложение: теория и практика: учебник для бакалавров / В.Г. Пансков. – 3-е изд., перераб. и доп. – М., 2012. С. 206-213

 

 

19 Зарипова Н.Д. Налоговое регулирование деятельности малого предпринимательства в России // Международный бухгалтерский учет – 2011 - №25(175). - С. 56.