Налоговое регулирование предприятий малого бизнеса в России на современном этапе экономического развития

Министерство образования и науки Российской Федерации

(МИНОБРНАУКИ  РОССИИ)

НАЦИОНАЛЬНЫЙ ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЙ

ТОМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ (НИ ТГУ)

Высшая школа бизнеса

Отделение финансов, статистики и предпринимательства

 

 

                                                                                          

 

 

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

Налоговое регулирование предприятий малого бизнеса в России на современном этапе экономического развития

Раднаева Аяна Александровна

 

 

 

                               

                                                                                                              Руководитель                                                                                                                                                                                                                                                                                          

                                                                                                           Ст.преподаватель                                                                                    _________Е.Г.Алдохина                                                                                  «_____»__________2014г.                                                                                                                                                                                                                                

                                                                                                 Студент группы № 224127

                                                                                                             __________А.А.Раднаева

 

                                                

                                                                          

 

                  

Томск 2014

Оглавление

 

Введение……………………………………………………………...……………3

1. Теоретические  аспекты налогового регулирования  предприятий малого бизнеса в России…………………………………………………………………..5

1.1. Сущность  и виды организационно-правовых форм малого предпринимательства.……………………………………….…………………....5

1.2. Современное состояние  малого предпринимательства в  РФ……..15

  2. Государственная политика  в сфере налогового регулирования  деятельности предприятий малого бизнеса……………………………………19

2.1. Инструменты налогового  регулирования предприятий малого  бизнеса …………………………………………………………………………...19

2.2. Пробелы современной  российской налоговой политики в отношении малого предпринимательства и пути их совершенствования………………………………………………………………23

Заключение……………………………………………………………………….27

Список использованных источников и литературы………………………..….30

Приложение……………………………………………………………………....33

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Осуществляемые в Российской Федерации экономические реформы при всей их непоследовательности и противоречивости стали условием становления и развития предприятий малого бизнеса (малого предпринимательства). В теории и практике используется целый ряд определений в отношении предприятий малого бизнеса: субъекты малого предпринимательства; малые предприятия, предприниматели. В дальнейшем мы будем использовать данные понятия равнозначно предприятиям малого бизнеса.

Как показывает опыт развитых стран, малое и среднее предпринимательство играют весьма важную роль в экономике, их развитие влияет на экономический рост, на ускорение научно-технического прогресса, на насыщение  рынка товарами необходимого качества, на создание дополнительных рабочих мест, т.е. эти виды предпринимательства  решают многие актуальные экономические, социальные и другие проблемы. А самым главным в нашем случае является то, что предприятия малого бизнеса являются потенциальными налогоплательщиками - одним из источников пополнения государственного бюджета.

Во всех экономически развитых странах государство оказывает большую поддержку малому предпринимательству. И Россия не является исключением. На протяжении уже длительного периода государством принимаются меры по его поддержке посредством законодательной базы, создания условий для роста, оказание помощи в кризисное время и т.д.

О специфике, необходимости, разносторонности взаимоотношений малого предпринимательства и российского государства можно сказать очень много. Однако мы рассмотрим только - налоговое регулирование.

Выбор темы налогового регулирования деятельности малого бизнеса был обусловлен особым местом, которое оно занимает в экономике  страны и общественных отношениях.

Целью работы является исследование механизмов поддержки и развития малого предпринимательства государством путем налогового регулирования.

Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач:

- изучить  сущность малого предпринимательства в Российской Федерации и рассмотреть виды организационно-правовых форм, существующих в нашей стране;

- исследовать современное состояние малого предпринимательства в России;

- определить инструменты налогового регулирования, применяющиеся государством в отношении предприятий малого бизнеса;

- выявить пробелы современной российской налоговой политики и попытаться найти пути их совершенствования.

Предметом настоящего исследования послужила существующая система налогообложения предприятий малого бизнеса.

 Объектом исследования выступают отношения между государством и малым предпринимательством в области налогообложения.

При написании работы и проведении исследований использовались законодательные и нормативно-правовые акты, регулирующие деятельность малых предприятий и их налогообложение, статистические данные Федеральной службы государственной статистики, а также научные труды и статьи отечественных и зарубежных исследователей: Н.Н. Акимовой, М.Г. Лапуста, Т.И. Барашевой, М.Е.Косова, Э.В. Ягудина, Е.И.Карташовой, А.К. Иванова, М.А. Говоровцовой, Л.Э. Дивиной, Н.Д. Зариповой, О.В. Дериной и т.д.

 

 

 

1. Теоретические аспекты налогового  регулирования предприятий малого  бизнеса в России

1. Сущность и виды организационно-правовых форм малого предпринимательства

В основе определения «малое предпринимательство» лежит количественный критерий, характеризующий размеры хозяйственной деятельности данной категории субъектов экономических отношений. Фактически данное определение подразумевает осуществление предпринимательской деятельности в малых масштабах. Из этого следует, что субъекты малого предпринимательства – это хозяйствующие субъекты, осуществляющие предпринимательскую деятельность в рамках определенных критериев, характеризующих малый размер хозяйственной деятельности.

Основным законодательным актом, регламентирующим отнесение организации к субъектам малого предпринимательства, является Федеральный закон от 24.07.2007 №209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации». В соответствии с этим законом в качестве субъектов малого бизнеса в Российской Федерации  могут выступать юридические и физические лица. Юридическое лицо может выступать в качестве малого предприятия при одновременном соблюдении следующих условий:

• внесение в Единый государственный реестр юридических лиц;

• соответствие организационно-правовой формы установленным на законодательном уровне критериям. Малыми предприятиями могут стать только коммерческие организации (кроме государственных и муниципальных унитарных предприятий), потребительские кооперативы, крестьянские (фермерские) хозяйства;

• выполнение требований к структуре уставного (складочного) капитала. Структуру уставного капитала малого предприятия можно представить следующим образом:
• Не более 25% - доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, иностранных юридических лиц, иностранных граждан, общественных и религиозных организаций, благотворительных и иных фондов;
• Не более 25% - доля участия, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства;
• Не менее 50% - доля российских граждан и субъектов малого и среднего предпринимательства;
• Соответствие средней численности работников установленным на законодательном уровне значениям. В соответствии с Законом 209-ФЗ средняя численность работников малого предприятия за предшествующий календарный год не должна превышать 100 человек. Определение средней численности работников  производится в соответствии с приказом Росстата от 12.11.2008 №278 «Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения: №П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг», №П-2 «Сведения об инвестициях», №П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации», №П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников», №П-5(м) «Основные сведения о деятельности организации»1. Она определяется с учетом всех работников организации, в том числе работающих по гражданско-правовым договорам и по совместительству с учетом реально отработанного времени, а также работников представительств, филиалов и других обособленных подразделений;
• Выполнение требований к размеру выручки от реализации товаров (работ, услуг) или балансовой стоимости активов. В целях применения названного критерия для идентификации субъектов малого бизнеса под выручкой от реализации товаров (работ, услуг) понимается выручка без налога на добавленную стоимость за предшествующий календарный год, определяемая в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ2. Постановлением Правительства РФ от 22.07.2008 №556 «О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства» для субъектов малого  предпринимательства установлены следующие предельные значения выручки от реализации товаров (работ, услуг) за предшествующий год без учета налога на добавленную стоимость:
• Микропредприятия – 60 млн. руб.;
• Малые предприятия – 400 млн. руб.

Таким образом, в настоящее время в Российской Федерации для отнесения предприятий к малым используются следующие критерии:

• средняя численность;
• доля участия в уставном капитале малых предприятий других организаций;
• размер выручки.

Данные критерии являются наиболее оптимальными и всесторонне характеризуют размер бизнеса.

Рассмотрев сущность малого предпринимательства в России, обратимся к вопросу о том, какие его виды организационно-правовых форм существуют в настоящее время.

Малые предприятия могут создаваться в различных организационно-правовых формах. Под организационно-правовой формой (ОПФ) понимается способ закрепления и использования имущества хозяйствующим субъектом и вытекающие из этого его правовое положение и цели предпринимательской деятельности3. К ним относят коммерческие организации по установленным законодательством критериям. На сегодняшний день существуют следующие формы коммерческих организаций и предприятий:

Хозяйственные товарищества. Хозяйственными товариществами признаются коммерческие организации с разделенным на доли участников уставным (складочным) капиталом. Вкладом в имущество хозяйственного товарищества могут быть деньги, ценные бумаги, другие вещи или имущественные права либо иные права, имеющие денежную оценку.

Хозяйственные товарищества могут создаваться в «форме полного товарищества и товарищества на вере (коммандитного товарищества). Участниками полных товариществ и полными товарищами в товариществах на вере могут быть индивидуальные предприниматели и (или) коммерческие организации.

Полным товариществом признается товарищество, участники которого в соответствии с заключенным между ними договором занимаются предпринимательской деятельностью от имени товарищества и несут ответственность по его обязательствам принадлежащим им имуществом. Лицо может быть участником только одного полного товарищества.

Полное товарищество создается и действует на основании учредительного договора, который подписывается всеми его участниками. Учредительный договор полного товарищества должен содержать следующие сведения: наименование полного товарищества; место его нахождения; порядок управления деятельностью; условия о размере и составе складочного капитала товарищества; о размере и порядке изменения долей каждого из участников в складочном капитале; о размере, составе, сроках и порядке внесения ими вкладов; об ответственности участников за нарушение обязанностей по внесению вкладов. Договором определяются также условия и порядок распределения между участниками прибыли и убытков, выхода учредителей (участников) из его состава. Управление деятельностью полного товарищества осуществляется по общему согласию всех участников.