Налоговое планирование при использовании упрощенной системы налогообложения и системы в виде единого налога на вмененный доход

1. Налоговое планирование при использовании упрощенной системы налогообложения и системы в виде единого налога на вмененный доход. 

     Упрощенная  система налогообложения – специальный  налоговый режим, введенный в  действие гл. 26.2 Налогового кодекса  РФ с 1 января 2003 г. До вступления в силу данной главы кодекса порядок налогообложения учета и отчетности при применении упрощенной системы налогообложения регламентировался Федеральным законом № 222-ФЗ от 29.12.1995 г. «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства».

     Применение  упрощенной системы предусматривает  уплату единого налога, заменяющего  уплату налога на добавленную стоимость (10-18 %), единого социального налога (26 %), а также для организаций  уплату налога на прибыль организаций (24 %); налога на имущество предприятий (2,2 %); для индивидуальных предпринимателей: налога на доходы физических лиц 13 % (в отношении доходов, полученных от осуществления индивидуальной деятельности); налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности).

     Объект  налогообложения. Объектом налогообложения при использовании упрощенной системы налогообложения может быть валовой доход либо доход, уменьшенный на величину расходов. Объект налогообложения выбирается налогоплательщиком самостоятельно.

     Налоговая база. Денежное выражение соответствующего объекта налогообложения. Определяется кассовым методом.

     Ставки  единого налога. Если объектом налогообложения является доход:

- ставка  налога 6 %;

если  объектом налогообложения является доход, уменьшенный на

величину  расходов:

- ставка  налога 15 %.

Отчетный  период. Первый квартал, полугодие, 9 месяцев.

Налоговый период Календарный год.

     В случае если налогоплательщик в качестве объекта налогообложения выбрал доход, то при его определении учитываются следующие платежи:

1) выручка  от реализации товаров (работ,  услуг) и имущественных прав, в  том числе платежи в счет  поставки продукции (товаров,  работ, услуг);

2) внереализационные доходы, в том числе:

-дивиденды  и проценты;

-суммовые  и курсовые разницы;

-штрафы, пени и иные санкции за нарушение  договорных обязательств;

-суммы,  поступающие за аренду имущества;

-роялти  и иные платежи за предоставление  в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности;

-доходы  прошлых лет, выявленные в отчетном  периоде;

-суммы  кредиторской задолженности, списанной  в связи с истечением

срока исковой давности;

-излишки  товарно-материальных ценностей  и прочего имущества, выявленные  в результате инвентаризации, и иные доходы, полный перечень которых приведен в ст. 249, 250 НК РФ.

Не учитываются  при определении дохода имущество, имущественные права и денежные средства, полученные по следующим  основаниям:

- в качестве  взноса в уставный капитал;

- в виде целевого финансирования;

- в рамках  обеспечения обязательств (залога, задатка и т. п.);

- в виде  кредитов и займов;

- в виде  имущества, поступившего комиссионеру, агенту или иному

поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору (за исключением комиссионного вознаграждения);

- в виде  имущества, полученного российской  организацией безвозмездно:

• от организаций, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны не менее чем на 50 % состоит из вклада (доли) передающей организации;
• от организаций, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны не менее чем на 50 % состоит из вклада (доли)получающей организации;
• от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны не менее чем на 50 % состоит из вклада (доли) этого физического лица.

     А также иные поступления, полный перечень которых приведен в ст.251 НК РФ.

     В случае если доходы были получены в  иностранной валюте, они

подлежат  пересчету в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному соответственно на дату получения доходов.

Если  доходы получены в натуральной форме (по товарообменным

операциям и т. д.), они учитываются по рыночным ценам.

Таким образом, сумма налога рассчитывается по следующей формуле:

 

где – сумма Единого налога; – доход, рассчитанный кассовым методом.

  Рассчитанную сумму единого налога разрешается уменьшить на величину страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот же период времени (в соответствии с Федеральным законом от 15.12.2001 г. №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ».  
 
 
 
 

Задание 2

Ответить  на тестовые задания со ссылкой на нормативные акты.

1. Объектом налогообложения  по налогу на  игорный бизнес  выступает:

1) доход,  полученный игорным заведением;

2) прибыль,  полученная игорным заведением;

3) игровой  стол, игровой автомат, касса тотализатора  и букмекерской

конторы. гл.29 «Налог на игорный бизнес»

2. Уплата ЕНВД авансом  за три месяца:

1) уменьшает  сумму ЕНВД на процент, рассчитанный  исходя из ставки

рефинансирования  ЦБ РФ;

2) не  уменьшает сумму ЕНВД; гл.26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» НКРФ

3) уменьшает  сумму ЕНВД с соответствии  с нормами установленными

законодательством.

3. Критерием перехода  на УСН является:

1) рыночная  стоимость акций;

2) доля  участия других организаций в  уставном капитале; гл.26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ

3) статус  учредителей;

4) количество  учредителей.

4. Плательщиками налога  на имущество физических  лиц признаются:

1) физические  лица – налоговые резиденты  – собственники имущества,

являющегося объектом налогообложения;

2) физические  лица – собственники имущества; регламентируется Законом РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 и Решением Красноярского городского Совета «О местных налогах на территории города Красноярска» от 01.07.1997 г. № 5-32 (по состоянию на 20 ноября 2007 г.)

3) только  иностранные граждане;

4) физические  лица – собственники имущества,  находящегося на терри-

тории РФ и являющегося объектом обложения.

5. Физическое лицо  приобрело квартиру. Собственность оформлена

в разных долях на трех членов семьи: мужа, жену, и несовершеннолетнего

ребенка. Имущественный налоговый  вычет по НДФЛ может  быть

предоставлен:

1) в  пределах 1 000 000 руб. каждому собственнику;

2) только  мужу и жене по 500 000 руб. каждому;

3) на  каждого собственника по 333 333 руб.

6. Убыток, полученный по одному виду деятельности, в целях налогообложения уменьшать прибыль, полученную по другому виду деятельности:

1) не  может;

2) может,  если оба вида деятельности  предприятия облагаются по одной

ставке  налога на прибыль.

7. Объектом налогообложения  по налогу на имущество организаций

являются:

1) основные  средства, нематериальные активы; запасы  и затраты;

2) движимое  и недвижимое имущество; учитываемое  на балансе в качестве

основных  средств; регламентируется Законом РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 и Решением Красноярского городского Совета «О местных налогах на территории города Красноярска» от 01.07.1997 г. № 5-32 (по состоянию на 20 ноября 2007 г.)

3) основные  средства и нематериальные активы.

8. Какой коэффициент  применяется к  ставке при расчете  налога на землю,

если  строительствожилого  дома коммерческой организации  длится более 3 лет:

1) 2; 2) 3; 3) 4.

9. Льгота для пенсионеров  по уплате транспортного  налога при соблюдении  всех условий составляет:

1) 5 % суммы  налога;

2) 70 % суммы  налога;

3) 90 % суммы налога;

4) 10 % суммы  налога.

Задание 3

Решить  практические задания.

Задача 1. Индивидуальный предприниматель, осуществляющий оптовую

торговлю  продовольственными товарами получил  извещение от налоговых органов  на уплату авансовых платежей по ЕСН  в сумме 23 000 руб.

 

В течение  налогового периода индивидуальным предпринимателем от

осуществления предпринимательской деятельности были получены следующие

доходы  и произведены следующие расходы, без НДС:

– выручка  от реализации товаров составила 7 500 000 руб.;

– покупная стоимость реализованных товаров 5 500 000 руб.;

– расходы  по аренде 50 000 руб.;

– расходы, связанные с оплатой услуг  связи, Интернет и т. д. – 22 000 руб.;

– транспортные расходы – 44 000 руб.;

– расходы  на тепло, электроэнергию и воду – 35 000 руб.;

– амортизационные  отчисления – 13 000 руб.

Предприниматель выступает работодателем у пяти человек, оклад каждого

работника составляет 5 000 руб. в месяц. Работники  в текущем году отработали все рабочие дни.

ЕСН отмененный налог, решать задачу, смысла нет. 
 
 
 
 
 

Задача 2. Строительная организация имеет в собственности земельные участки.