Налоговая ситема РФ и перспективы ее равития

ВВЕДЕНИЕ

     Налоги  и государство - явления взаимосвязанные: государство не может существовать без системы налогообложения, в  то же время существование налогов  без государства также является невозможным.

     Многочисленные  проблемы, с которыми сталкивается любое государство при смене  социально-экономической системы  и с которыми столкнулась Россия при переходе от административно-командной  системы к рыночной экономике, условно  можно разделить на три группы:

     1) проблемы либерализации и макроэкономической  стабилизации;

     2) институциональные проблемы, к которым  относится формирование развитой  системы отношений частной собственности,  налоговой системы, законодательства  и других институтов;

     3) перспективы экономического роста,  определяющие необходимость трансформации  хозяйственной структуры.

     Все три группы проблем так или  иначе связаны с финансовым кризисом (август 1998 года), который произошел  из-за резкого увеличения расходов бюджета, а также в связи с  утратой традиционных источников наполнения бюджета.

     В связи с этим особую роль и актуальность приобрел процесс формирования налоговой  системы как института, обеспечивающего  поступления значительной доли доходов  бюджета, и как одного из важнейших  механизмов регулирования экономических  процессов.

     Налогам отводится важное место среди  экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику. С помощью  налогов определяются взаимоотношения  предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

     Именно  налоговая система на сегодняшний  день оказалась, пожалуй, главным предметом  дискуссий о путях и методах  реформирования, равно как и острой критики.

     Цель  данной курсовой работы – рассмотреть  и проанализировать перспективы  развития налоговой системы РФ.

     На  основе цели сформулируем задачи курсовой работы:

     - раскрыть понятие и особенности  налоговой системы;

     - изучить налоговую систему России  и особенности ее реформирования;

     - указать основные направления  совершенствования налоговой политики  России.

     В процессе выполнения курсовой работы были использованы следующие методы:

     - анализа и синтеза;

     - логического анализа;

     - статистического анализа.

     Курсовая  работа состоит из введения, трех глав и заключения. 
 
 

1.  Понятие и особенности  налоговой системы РФ

1.1 Сущность  и функции налогов

     Налоги  — это необходимое звено экономических  отношений в обществе с момента  возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием  налоговой системы. В современном  цивилизованном обществе налоги служат основной формой доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции  налоговый механизм используется для  экономического воздействия государства  на общественное производство, его  динамику и структуру, на состояние  научно-технического прогресса. Появление налогов на заре человеческой цивилизации связано с самыми первыми общественными потребностями.В развитии форм и методов взимания налогов можно выделить три крупных этапа. На начальном этапе развития, от древнего мира до начала средних веков, государство не имеет финансового аппарата для определения и сбора налогов. Оно определяет лишь общую сумму средств, которую желает получить, а сбор налогов поручает городу или общине. Очень часто оно прибегает к помощи откупщиков. На втором этапе (XVI — начало XIX вв.) в стране возникает сеть государственных учреждений, в том числе финансовых, и государство берет часть функций на себя: устанавливает квоту обложения, наблюдает за процессом сбора налогов, определяет этот процесс более или менее широкими рамками. Роль откупщиков налогов в этот период еще очень велика. И, наконец, третий, современный, этап — государство берет в свои руки все функции установления и взимания налогов, ибо уже выработаны правила обложения. Региональные органы власти, местные общины играют роль помощников государства, имея ту или иную степень самостоятельности. Проблема понимания природы налогов обусловлена тем, что налог - понятие не только экономическое, правовое, социальное, философское и историческое, но и понятие финансовой науки, жестко связанное с категорией «государство».

     Налоги, являясь экономической категорией, имеют глубоко исторический характер. Они менялись вместе с развитием  государства.

     В современном понимании налог - это  обязательный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и  граждан в форме отчуждения принадлежащих  им на правах собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в бюджет и внебюджетные фонды в определенных законом  размерах и в установленные сроки  в целях финансового обеспечения  государства и его территориальных  образований.

     Признаками  налога являются:

     - императивность, которая означает, что субъект налога не вправе  отказаться от возложенной на  него обязанности безвозмездно  внести часть своего дохода (согласно  закону), а в случае невыполнения  обязанности последуют определенные  законом санкции по ее принудительному  изъятию;

     - смена формы собственности дохода, которая означает, что часть дохода  субъекта безвозмездно переходит  в собственность государства  (субъекта федерации, местного  самоуправления), обезличивается и  используется государством по  своему усмотрению;

     - безвозвратность и безвозмездность  передаваемой части дохода, которые  означают, что отданная часть  дохода не возвратится субъекту  налога и он не получит никаких  прав, в том числе права на  участие в распределении отданной  части своего дохода;

     - легитимность, которая означает  не только признание налогов  на основе законодательного права,  но и их взимание только  с законных операций.

     Налоги  как экономическую категорию, следует  рассматривать с точки зрения их места в экономической системе, их сущности, назначения, построения системы налогообложения, определения структуры налогов и их взимания с субъектов налога (налогоплательщиков).

     С точки зрения формирования бюджетов (федерального, субъектов федерации  и местных), налоги - есть необходимая  экономическая составляющая, обеспечивающая решение задач (функций), возлагаемых  на государство, а именно:

     - удовлетворение общественных потребностей  на содержание аппарата управления, органов безопасности, обороны, правопорядка, решение социальных проблем и  т.д.;

     - регулирование экономической деятельности  субъектов хозяйствования и развитие  инфраструктуры;

     - решение вопросов освоения новых  технологий, программ и производств;

     - обеспечение международных договорных  обязательств и т.д.

     Функции налогов заложены в их сущности, проявляющиеся в способе действий или непосредственно через их свойства. Налогам свойственны две  основные функции:

     - фискальная;

     - экономическая или регулирующая.

     Фискальная  функция - предполагает, что налоги являются доходом государства и  формируют основную доходную часть  бюджетов различных уровней государственной  власти. Фискальная функция налогов  является главной, основополагающей, т.к. именно она формирует основную часть бюджета. Экономическая или регулирующая функция налогов заключается в воздействии налогов на общественно-экономические отношения в государстве. Именно налоги оказывают влияние на платежеспособный спрос, предложение и ресурсоснабжение. Они создают или разрушают экономические условия, т.е. регулируют рыночные отношения в государстве. 

     1.2 Структура налоговой системы Российской Федерации 

Законом “Об основах налоговой системы  в Российской Федерации” впервые  в России вводится трехуровневая  система налогообложения. Налоги и  сборы были подразделены на федеральные, региональные и местные.

     Федеральные налоги взимаются по всей территории России. В настоящее время к федеральным относятся следующие налоги:

     а) налог на добавленную стоимость;

     б) акцизы на отдельные группы и виды товаров;

     в) налог на доходы банков;

     г) налог на доходы от страховой деятельности;

     д) налог от биржевой деятельности;

     е) налог на операции с ценными бумагами;

     ж) таможенные пошлины;

     з) отчисления из производства материально-сырьевой базы, зачисляемые в спец. внебюджетный фонд РФ;

     и) платежи за пользование природными ресурсами, зачисляемые в федеральный  бюджет, в республиканский бюджет республик в составе РФ, в краевые, областные бюджеты краёв, областей, обл. бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и  районные бюджеты районов в порядке  и на условиях, предусматриваемых  законодательными актами РФ;

     Все суммы поступлений от налогов  указанных в подпунктах "а "-"ж" и "р" зачисляются в федеральный  бюджет. Налоги, указанные в подпунктах "к" и "л" являются регулирующими  доходными источниками, а суммы  отчислений по ним, зачисляемые непосредственно  в республиканский бюджет республики в составе РФ, в краевые, областные  бюджеты краёв и областей, областной  бюджет автономной области, окружные бюджеты  автономных округов и бюджеты  др. уровней, определяются при утверждении  республиканского бюджета республики в составе РФ, краевого, областного бюджета автономной области, окружных бюджетов автономных округов.Все суммы  поступлений от налогов, указанных  в подпунктах “н” - “п” зачисляются  в местный бюджет в порядке, определяемом при утверждении соответствующих  бюджетов, если иное не установлено  Законом. Федеральные налоги (в т. ч. размеры их ставок) объекты налогообложения, плательщики налогов и порядок  зачисления их в бюджет или во внебюджетный фонд устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей её территории. Суммы поступлений от налога, указанного в подпункте “с” зачисляются в соответствующие бюджеты в порядке, определенном законодательным актом Российской Федерации об этом налоге. Налоги республик в составе РФ и налоги краёв, областей, автономных областей, автономных округов. К этим налогам относятся:

     а) налог на имущество предприятий, сумма платежей по налогу равными  долями зачисляется в республиканский  бюджет республики в составе РФ, краевые, областные бюджеты краёв  и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и в районные бюджеты  районов, городские бюджеты городов  по месту нахождения плательщиков;

     б) местный доход;

     в) плата за воду, забираемую промышленными  предприятиями из водохозяйственных  систем;

     г) республиканские платежи за пользование  природными ресурсами.

     Налоги, указанные в подпунктах “а”, “б”  и “в”, устанавливаются законодательными органами (актами) РФ и взимаются  на всей её территории. При этом конкретные ставки определяются законами республик  в составе РФ или решениями  органов государственной власти краёв, областей, автономной области, автономных округов, если иное не установлено законодательными актами РФ. Сборы, указанные в подпункте “г”, зачисляются в республиканский бюджет республики в составе Российской Федерации, краевые, областные бюджеты краёв и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и используются целевым назначением на дополнительное финансирование образовательных учреждений. Ставки этого сбора не могут превышать размера одного процента от годового фонда заработной платы предприятий, учреждений и организаций. Они устанавливаются законодательными актами республик в составе Российской Федерации, решениями органов государственной власти краёв, областей, автономной области и автономных округов. К местным относятся следующие налоги: