Налоговая система в США

     Налог с продаж обеспечивает основной доход  бюджета штата (50-60%) и 30% поступлений  в местный бюджет.

     Налог уплачивается потребителями при  покупке товаров, услуг. Величина налоговых  ставок варьируется в зависимости от штата. Максимальная ставка составляет 8%, средняя по штатам - 4-5%. Среди штатов, где этот налог отсутствует, штаты Аляска, Дэлавер, Нью-Джерси. Наиболее низкая ставка налога в Колорадо и Вайоминге - 3%, в Алабаме, Луизиане, Мичигане, Джорджии, Южной Дакоте, Айове - 4, наиболее высокая в Калифорнии - 7,25, Иллинойсе - 8, Нью-Йорке - 8,25%.

     Данным  видом налога облагается большинство потребительских товаров, в том числе медицинские товары. Общим налогом с продаж облагается как валовая выручка от реализации на каждой стадии обращения товара, так и оборот оказываемых населению услуг.

     Подоходный  налог с населения на уровне штата взимается почти во всех штатах. При этом во всех штатах на каждого плательщика налога предоставляется необходимый минимум. В каждом штате могут быть различные льготы и объекты обложения данным налогом, а также налоговые ставки, которые также варьируются в зависимости от штата от 0 до 26%. Но с целью унификации и удобства использования большинство штатов исчисляют свои ставки как определенный процент от базового, федерального налога.

     Данным  налогом облагаются те же доходы, что и на федеральном уровне. Правила расчета облагаемой базы существенно отличаются. В одних штатах базой налога являются доходы, полученные из источников только в этих штатах, в других - доходы, полученные как в штате, так и за его пределами. В некоторых штатах облагаются только доходы от капитала (Теннеси, Нью-Хэмпшир). Во всех штатах на каждого плательщика предоставляется необлагаемый минимум. Если налогоплательщик является главой семейства, то необлагаемый минимум увеличивается в 2 раза. Подобная льгота предоставляется также и на каждого иждивенца.

     В некоторых штатах ставки налога пропорциональны (Иллинойс, Индиана, Пенсильвания). В  Род-Айленде и Вермонте они установлены в размере соответственно 26 и 24% преобразованного уровня федеральных налоговых обязательств. В остальных штатах ставки прогрессивны и варьируются в диапазоне от 0 до 12%. Например, в штате Нью-Йорк применяются ставки до 6,85%, в Миссисипи - до 5%, в Нью-Джерси - до 6,37%, в Северной Дакоте - до 12%. Уплаченная сумма подоходного налога в бюджет штата вычитается при определении обязательств по выплате федерального подоходного налога.

     На  уровне штатов в США также уплачивается налог на имущество. В основном облагается недвижимое имущество и хозяйственное оборудование, кроме имущества, принадлежащего неприбыльным организациям и не используемого ими в коммерческих целях. Не облагается имущество федерального правительства, правительств штатов и местных органов власти. В 13 штатах облагаются нематериальные активы: акции, долговые обязательства и т. п. Облагаются также личное недвижимое имущество и средства производства, принадлежащие гражданам. Ставки налога на уровне штата: 0,75% -на капитал корпораций, от 0,5 до 5% - на облагаемое имущество юридических и физических лиц.

     В различных штатах предоставляются  разнообразные льготы по налогу на имущество. В некоторых штатах полностью освобождаются от обложения данным налогом компании, впервые зарегистрированные в этом штате. Преференции также предусматриваются для определенных видов производств, развитие которых необходимо для конкретной местности. В большинстве штатов полностью освобождаются от налога на имущество и пользуются правом ускоренной амортизации корпорации по оборудованию, используемому для очистки отходов производства и предотвращения загрязнения окружающей среды.

     Освобождены от поимущественного налогообложения  религиозные, благотворительные организации и все те, кто в своей деятельности не преследует получение прибыли. Налог на имущество исчисляется в виде определенного процента от стоимости налоговой базы в форме так называемой оценочной стоимости облагаемого имущества, которая в свою очередь устанавливается в заданной нормативной пропорции к рыночной. Этот налог вычитается при расчете дохода, облагаемого подоходным налогом на любом уровне.

     Налоги  на доходы корпораций взимаются также  и в бюджеты штатов. Его доля в общем объеме налоговых поступлений  штатов составляет приблизительно 7%. Этот налог является не столько фискальным рычагом штата, сколько инструментом, с помощью которого правительство штата может воздействовать на его экономическую ситуацию, развитие наиболее выгодных для данной территории направлений производства товаров и услуг. Налог на прибыль взимается почти во всех штатах. Ставка обычно стабильна, хотя встречается и градуированная шкала штатного налога (таблица 5).

     Таблица 5: Ставки налога на прибыли корпораций в различных штатах США. 
 
 
 

     Наиболее  высок этот налог в штатах Айова - 12%, Коннектикут -11,5%, округе Колумбия - 10,25%. Наиболее низкие налоги в штатах Миссисипи -от 3 до 5%, Юта - 5%.

     Многие  штаты предоставляют компаниям  налоговые льготы. Прежде всего такие преференции предусматриваются для тех корпораций, которые инвестируют свои средства на данной территории. Значительные скидки имеют и те компании, деятельность которых необходима для штата.

     Сумма налога на прибыли корпораций, уплаченная в штате, подлежит вычету из суммы налога на прибыль корпорации, уплачиваемой на федеральном уровне.

     Налог с наследства и дарений взимается с имущества, передаваемого наследникам. Его доля в общем объеме доходов штата составляет приблизительно 1%. Ставки налога дифференцированы в зависимости от степени родства и размера наследства. Вместе с тем уровень налоговых ставок различается и по штатам.

     По  налогу с наследства существуют определенные льготы. Прежде всего, это необлагаемый минимум, исключаемый из налогообложения, величина которого также варьируется по штатам. В некоторых штатах данный налог не уплачивается, если получателем наследства является супруг (а) умершего наследодателя.

     На  уровне штатов взимаются всевозможные акцизы. Их уплачивают потребители по различным ставкам, размер которых зависит от вида товаров или услуг.

     Все штаты взимают налог на разные виды топлива по своим собственным ставкам. Они устанавливаются в центах с галлона (1 американский галлон = 3,78 л) топлива. Ставки данного налога имеют тенденцию к повышению.

     Штатами собираются акцизы на спиртные напитки. В одних эти налоги устанавливаются  в процентах от объема оптовой  или розничной продажи, в других ставки выражены в долларах с галлона напитка и различаются в зависимости от его крепости.

     Акцизными являются также налоги, уплачиваемые корпорациями с добычи природных ископаемых: нефти, газа, угля, леса.

     В некоторых штатах вместо поимущественного налога установлен налог на добытые полезные ископаемые. Его платят собственники этих ресурсов. Размер ставок составляет от 3 до 5%. Такой налог взимается штатами в виде компенсации за разработку минеральных ресурсов на их территории. Доля данного налога в общем объеме налоговых доходов бюджетов штатов в среднем составляет 2%.

     Каждый  штат взимает лицензионные сборы. Их ежегодно оплачивают юридические лица за право заниматься определенными видами деятельности на территории данного штата. В общем объеме налоговых поступлений штатов их доля составляет приблизительно 6%.

     Еще одним налогом, уплачиваемым компаниями на уровне штата, является налог на капитал, ставка которого равна 0,75%.

     Работодатели  производят обязательные отчисления на выплату пособий по безработице. Ставки таких взносов варьируются по штатам и находятся в пределах от 2,7 до 7,5% заработной платы (с первых 8 млн долл.).

     Некоторые штаты, например Калифорния, взимают налог на деловую активность. Налог включает два элемента: налогообложение общего годового оборота предприятия в пределах от 1 до 2,5% и налог на фонд заработной платы. В Калифорнии налог составляет 1,6%.

3. Налоги органов местного самоуправления

     В США насчитывается почти 85 тыс. районов, входящих в юрисдикцию местных органов власти. Почти все штаты разделены на графства, и в них существует примерно 20 тыс. муниципалитетов. Графства, муниципалитеты, тауншипы (специфические территориальные образования) имеют свои органы управления, являющиеся правительствами общего назначения и предоставляющие свои услуги в пределах данной территории. Каждый орган самоуправления может формировать свой собственный бюджет, вводить налоги и реализовывать различные действия по обеспечению поступлений в бюджет, а также устанавливать величину расходов полученных средств. При этом функция по определению налогов и всевозможных мероприятий по сбору средств, которыми могут воспользоваться местные органы власти, лежит на правительствах штатов. После установления руководящими органами штатов перечня налогов, сборов и разнообразных пошлин и платежей, которые вправе взимать местные органы самоуправления, последние могут решать, какие налоги они будут вводить на своей территории.

     Органы  местного самоуправления имеют в  своем распоряжении не так много  источников поступлений, приносящих в  их бюджеты основную долю средств. Таковыми являются: налог на имущество, подоходный налог с физических лиц, налог  с продаж, лицензионные сборы, другие налоги и текущие платежи, поступления  из бюджетов вышестоящих органов  власти.

     Анализ  структуры и ставок местных налогов  в США позволяет классифицировать их по четырем основным группам:

     1) собственные налоги, которые собираются только на данной территории. Сюда относятся прямые и косвенные налоги. Из прямых налогов основными являются поимущественные налоги, промысловые, поземельные, местные налоги с наследств и дарений. Косвенное налогообложение весьма разнообразно, оно представлено как универсальным акцизом, то есть налогом с продаж, так и специфическими акцизами;

     2) надбавки к общегосударственным налогам, отчисляющиеся в определенном проценте в местный бюджет;

     3) налоги на транспортные средства, зрелища, гостиницы, коммунальные сборы и пр. Среди налогов на потребление можно отметить налог на регистрацию и парковку автомобилей, налог на пользование автострадами. Налог на пользование автострадами делится между бюджетами штатов и городов;

     4) экологические налоги, направленные на защиту окружающей среды. Эти налоги не носят фискального характера, а определяют политику местных органов самоуправления.

     В отличие от федеральных налогов налоги местных органов самоуправления характеризуются множественностью и регрессивностью. Их ставки едины и не учитывают доходов налогоплательщиков. Но следует отметить, что при приоритете федеральных налогов местные налоги занимают весомое место в бюджетах городов и других местных органах. Они составляют основу доходов местных бюджетов, дополняющуюся субвенциями и дотациями из федерального и штатных бюджетов.

     Наибольшее  значение среди местных налогов  имеет поиму-щественный налог (таблица 6).

     Таблица 6: Элементы поимущественного налога