Налоговая система США

ОГЛАВЛЕНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ                                                                                                             3

ГЛАВА I. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА США                                                    4 
               1.1. Система налогообложения в США                                                  4

     1.2. Органы регулирующие налогообложение в США                         7

     1.3. Налоговый законодательный процесс                                             9

     1.4. Права налогоплательщиков в США                                              11

 

ГЛАВА II. ОСНОВНЫЕ НАЛОГИ В США                                                   13 
              2.1 Личный подоходный налог (Individual Income Tax) 13 
              2.2. Отчисления на социальное страхование в США

               (Social Insurance Tax and Contribution)                                                 20  
               2.3. Налог на доходы корпораций (Corporation Income Tax)              22 
               2.4. Налог с продаж (The tax from sales)                                              26

 
ГЛАВА III. СРАВНИТЕЛЬНАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА

                     НАЛОГОВЫХ СИСТЕМ США И РОССИИ                            29

               3.1. Общие черты налоговой системы США и РФ                              29

              3.2.Отличительные черты налоговой системы США и РФ                30

 
ЗАКЛЮЧЕНИЕ                                                                                                   32 
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ                                                                                 35

ПРИЛОЖЕНИЕ 1 -  ФОРМИРОВАНИЕ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО ФЕДЕРАЛЬНОМУ ПОДОХОДНОМУ НАЛОГУ В США                          37

ПРИЛОЖЕНИЕ 2 -  РАЗМЕР СТАНДАРТНЫХ ВЫЧЕТОВ В ЗАВИСИМОСТИ ОТ ДЕКЛАРАЦИОННОГО СТАТУСА В 2008-2012 ГГ.                                                                                                                           38

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Один из авторов Декларации независимости США, Б. Франклин, когда-то произнес фразу о том, что в жизни нет ничего неизбежного, кроме смерти и налогов. С тех пор налоговая система США совершенствовалась, принимала все более разветвленный характер, способствовала развитию рыночных отношений. Она отвечает задачам не только фискальным – обеспечить доходами федеральный бюджет, бюджеты штатов и местные бюджеты, налоги выступают в качестве инструмента регулирования развития экономики. Формирование и движение бюджетных средств занимают центральное место в реализации  экономической политики  американского государства.

Актуальность моей курсовой работы обусловлена тем, что на сегодняшний день США является наиболее развитым государством имеющим огромный опыт  построения налоговой системы отвечающей требованиям развитой рыночной экономики.

Целью работы является изучение налоговой системы Соединенных Штатов Америки.

Объектом изучения выступают конкретные виды основных налогов и отношения, складывающиеся в обществе по поводу их установления и взимания, сравнение налоговых систем России и США.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи: 
•    рассмотреть американскую модель построения налоговой системы 
•    проанализировать деятельность основных налоговых органов 
•    выявить особенности налогового законодательного процесса США 
•    рассмотреть права налогоплательщиков

•    проанализировать основные налоги, взимаемые с юридических и с физических лиц.

 

ГЛАВА I. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА США

 

1.1.Система налогообложения  США

 

Соединенные Штаты Америки состоят из 50 штатов, каждый из которых имеет свой собственный бюджет. Органы власти штатов проводят независимую налогово-бюджетную политику и вправе самостоятельно вводить налоги и сборы на своей территории. Собственные поступления составляют приблизительно 80% доходов бюджета, а оставшиеся 20% — федеральные субсидии (гранты).[5]

Американская система налогообложения считается одной из самых сложных в мире. Существует три уровня налогов. Первый — федеральные налоги, устанавливаемые федеральным правительством. К налогам второго уровня относятся налоги, регулируемые правительствами отдельных штатов. Третий уровень -  местные налоги в округах, графствах, городах. Если федеральные налоги взимаются одинаково по всей стране, то местные налоги в различных штатах и более мелких административно-территориальных единицах заметно отличаются друг от друга и даже не везде существуют. [8]

Для федеральных налогов характерна прогрессивная шкала, поэтому основное бремя их уплаты лежит на обеспеченных слоях населения. Напротив, местные налоги имеют плоскую или, в некоторых случаях, регрессивную шкалу, что способствует более или менее равномерному участию жителей той или иной территории в формировании доходной части ее бюджета.

В США физические лица и налогоплательщики-организации подпадают под разный порядок представления налоговой отчетности и уплаты налогов (сборов). При этом все налогоплательщики хорошо осведомлены обо всех возможных последствиях, в том числе достаточно суровых, нарушения ими установленного порядка представления налоговой отчетности и уплаты налогов. Такая практика в корне отличается от более традиционных налоговых систем, предусматривающих возложение большей ответственности на органы налоговой администрации, причем налоги не подлежат уплате до тех пор, пока сами налоговые органы не определят подлежащие уплате суммы налоговых обязательств. Являясь неотъемлемой частью налоговой системы США, принцип «самообложения» позволяет значительно облегчить задачу налоговых органов и максимально снизить затраты, связанные с налоговым администрированием.

Налоговая система США основана на экономическом принципе либерализации. Сущность данного принципа заключается в эффективном использовании современных рыночных регуляторов развития экономики. Организационная структура данной системы включает три уровня и состоит из таких типов налогов: федеральных, штатов и местных. С позиции стимулирующего (экономического) потенциала налогообложение в США может быть реализовано посредством следующих основных элементов: - использования ускоренной амортизации ОФ, которая позволит увеличить долю расходов и, соответственно, снизить удельный вес прибыли в себестоимости услуг и продукции. Другими словами – это льгота по налогу на прибыль и инструмент стимулирования инвестирования в хозяйственную деятельность субъектов;

- льготы, которые касаются  инвестирования в научно-исследовательские  и прочие конструкторские работы  и могут привести к полному  освобождению плательщика от  налогообложения; - налоговые скидки  специального значения, которые  назначаются за использование  в производственных процессах  альтернативных видов энергии, общий  удельный вес которых составляет  около 50-ти процентов от стоимости  используемых основных средств. Современная налоговая система США не использует в полной степени региональный потенциал и до 70-ти процентов всех налоговых поступлений поступает в федеральный бюджет с последующим частичным перераспределением на территориальный уровень в штаты. В последние годы прослеживается увеличение налоговых доходов в самих штатах в сферах социального обеспечения, здравоохранения и охраны общественного порядка. Однако субсидирование с федерального бюджета остается еще достаточно ощутимым (около 70-ти процентов). [1]

 Налоговая система  США является отображением фискальной  функции государства, в основу  которой положено налогообложение  населения (физических лиц). К основным  видам налогов можно отнести: - подоходный налог, с помощью  которого формируется около 40 процентов  доходов бюджета федерального  уровня; - отчисления на социальное  страхование в соответствующие  фонды, производимые в равных  долях как нанимателем, так и рабочим. Подоходный налог в США известен сложностью исчисления дохода, подлежащего налогообложению. Это связано с равномерным распределением налогового бремени на все население страны. Есть возможность исключить определенные доходы из налогооблагаемого дохода, применить ряд индивидуальных льгот, использовать специальную шкалу ставок подоходного налога, которая носит регрессивный характер и понижается процент налога с увеличением дохода. Данный принцип введен, чтобы предотвратить уклонения от начисления и своевременности уплаты налога. Налоговая система США в налогообложении предпринимательского сектора предусматривает следующие налоги: - налог на прибыль корпораций, составляющий до 9 процентов доходов бюджета федерального уровня и около 5 процентов доходов штатов; - налог на доходы от реализации активов капитального значения; - налог штатов на деловую активность, которая определяется величиной оборота и капитала. Указанные два последних налога, в основном, играют роль «регулировщика», а финансовое значение для бюджета страны их невелико. К особенностям данной налоговой системы можно отнести незначительную роль акцизов, которые взимаются только с ограниченного количества видов услуг и товаров, ставка налога находится в пределах 0% - 8 %. Собственность (имущество) облагается налогом в случае принадлежности юридическим лицам. Личное же имущество граждан, используемое для личного потребления, не подлежит налогообложению. Федеральный налог может быть взыскан только с имущества, полученного гражданами в порядке дарения или наследования. [1]

 

1.2. Органы регулирующие налогообложение в США  

Конгресс США устанавливает единообразные, для всей территории страны налоги, пошлины, подати и акцизные сборы, утверждает федеральный бюджет и выделяет ассигнования на все, без исключения, государственные акции.

Министерство финансов - главный орган в аппарате экономического регулирования на федеральном уровне, разрабатывает рекомендации в области экономической, финансовой, налоговой и кредитно-денежной политики государства. Входящая в состав министерства служба внутренних доходов - главное налоговое ведомство США. Она подчиняется непосредственно министру и насчитывает около 70 тыс. чел.

Подготовкой федерального налогового законодательства в Конгрессе занимаются комитет палаты представителей по доходам и расходам и сенатский финансовый комитет. Кроме того, для решения вопросов, связанных с налогообложением и налоговой политикой, существует объединенный комитет конгресса по делам налогообложения, в который входят по пять представителей от вышеназванных комитетов.

Всеми вопросами, имеющими отношение к уплате налогов, занимается Internal Revenue Service (IRS) – Налоговое управление США. Федеральным органом налогового контроля является Служба Внутренних Доходов (Internal Revenue Service – IRS), которая уже дольше  восьмидесяти лет находится в структуре Главного Налогового управления  Министерства финансов США. Создание Службы внутренних доходов(СВД) в США относится к 1862 году, когда конгресс учредил Ведомство комиссара по внутренним доходам с целью сбора средств для финансирования гражданской войны 1861 года. В 1952 году указанная организация была переименована в Службу внутренних доходов (СВД). [9]

В США налоговая система имеет 3 уровня:

1.    На верхнем уровне СВД, осуществляет контроль за соблюдением налогового законодательства и сбором федеральных налогов — подоходного налога, налога на недвижимость, налога на дарения, а также некоторых акцизов;

2.    На среднем уровне действуют налоговые службы штатов, собирающие налоги и сборы, вводимые законодательными собраниями штатов. Эти налоги поступают в бюджеты штатов;

3.    На нижнем уровне — местные налоговые органы, которые взимают налоги, вводимые местными органами власти.

Ставки налогов устанавливают налоговый инспектор, председатель совета школ и руководитель муниципалитета.Служба внутренних доходов США  включает центральный аппарат, 7 региональных и 58 окружных налоговых управлений. Региональные и районные отделения СВД осуществляют контроль за своевременным поступлением налогов, правильностью заполнения налоговых деклараций, взиманием задолженности по налогам, возвратом налогоплательщику переплаченных сумм, удержанием штрафа с налогоплательщиков. Служба отвечает за соблюдение налогового законодательства плательщиками, выпускает материалы и руководства по применению федерального налогового законодательства, контролирует правильность применения налогового кодекса, включая сбор налогов и проведение проверок, и защиту интересов США в налоговых спорах. [10]

Деятельность СВД направлена на обеспечение получения государственной казной налоговых поступлений в надлежащем объеме при минимальных издержках.

Налоговые службы Штатов чаще организованы по функциональному принципу, а не по принципу сбора отдельных налогов. Департамент доходов обычно имеет крупные структурные единицы по: идентификации и регистрации налогоплательщиков; налоговым декларациям и денежным переводам; расчетам налогов; льготам и принудительному взиманию налогов; образованию и помощи налогоплательщикам. В департаменте имеется и ряд вспомогательных служб: юридическая, кадровая, средств обслуживания и информации. Если налогоплательщик пожелает оспорить действия налоговой службы, то он может сделать это в первую очередь в департаменте доходов, где обычно существует, по крайней мере, один уровень административного разрешения споров. Налогоплательщик имеет право последующего обращения в другие административные органы и судебную систему штата.

Формы инициирования, организации и осуществления сотрудничества между Налоговыми службами Федерации и Штатов весьма разнообразны и в определенной степени зависят от инициатора. В области обмена информацией инициаторами сотрудничества преимущественно выступают налоговые службы отдельных штатов и их контрагенты — окружные подразделения СВД.

Результатом регулярных встреч представителей СВД и налоговых служб штатов, на которых рассматривались формы и методы их сотрудничества, стали многие инициативы по совершенствованию работы этих служб. Однажды разработанные и обкатанные, они затем могли внедряться и в других штатах. [10]

 
1.3. Налоговый законодательный процесс 

В процедуре принятия решений в США участвует огромное количество людей, но достоянием общественности становятся лишь некоторые ключевые цифры. Налоговые законы в США по сути являются компромиссами влиятельных политических фигур и групп. Принимающие решение лица – президент, секретарь казначейства, члены Комиссии Конгресса по источникам средств и сенатского Комитета по финансам – испытывают огромное давление много-численных политических, экономических и социальных групп, затронутых законопроектом или пытающихся изменить его в свою пользу.

Законопроект начинает свой путь с Комиссии по источникам средств (Committee on Ways and Means) в Палате представителей. После того как 250 членов комитета обсудят законопроект в неформальной атмосфере семинара, принимаются ориентировочные решения, которые затем транслируются в юридический язык. Мучительная подготовка юридического эскиза – прерогатива законодательного комитета палаты представителей. Следующий этап – совместная работа с Казначейством (US Treasury) и Объединенным Налоговым Комитетом (Joint Taxation Committee). Последний готовит по законопроекту отчет, часто достигающий сотен страниц, который затем отправляется в Палату представителей. [15]