Налоговая система США

  Налоговая  система США 

 Особенности  налоговой системы США

    Налоговая  система США состоит  из  трех  уровней,  соответствующим   трем

уровням власти: верхнего, где собираются федеральные  налоги,  поступающие  в

федеральный бюджет;  среднего,  где  собираются  налоги  и  сборы,  вводимые

законами штатов, поступающие в бюджеты штатов;  и  нижнего,  где  собираются

налоги, поступающего в местные бюджеты. Законодательные  органы штатов  могут

вводить налоги, не противоречащие федеральному налоговому  законодательству,

а органы местного  самоуправления  вправе  взимать  налоги,  разрешенные  им

законодательством штатов. 

 Федеральные  налоги 

    Основное  место в финансовой системе  США принадлежит бюджетному механизму

федерального  правительства. Налоги, дающие  наиболее  крупные  и  стабильные

поступления, направляются в  федеральный  бюджет.  На  его  долю  приходится

примерно 70% доходов  и расходов.

    Федеральный  подоходный  налог  с  населения   составляет  основную  часть

доходов федерального бюджета. Он взимается по прогрессивной  шкале,  имеются

не облагаемый минимум доходов и три налоговые  ставки.

    Условно  подсчет налогов производится  в три этапа:

Подсчитывается  валовой доход, при  этом  учитывается  общая  сумма  доходов:

заработная  плата;  доход  от предпринимательской   деятельности;   пенсии;

социальные  пособия  и  пособия  по   безработице;   стипендии;   полученные

алименты; вознаграждения; призы и награды; фермерский доход;  рента;  доходы

по ценным бумагам; доходы по трастовым операциям и  недвижимости и т.д.

Определяется  скорректированный валовой доход. Для этого из  валового  дохода

вычитаются разрешенные  федеральным законодательством  различные  виды  льгот,

к которым относятся: торговые и производственные затраты; убытки от  продажи

или обменных операций с ценными бумагами;  затраты,  связанные  с  получение

ренты или роялти; уплаченные налоговые взносы  и  др.

Далее  из  величины  чистого  дохода   вычитаются   индивидуальные   льготы:

необлагаемый  минимум плательщика (всеобщая льгота); необлагаемый минимум  на

каждого иждивенца  налогоплательщика; стандартные скидки для одинокого  лица,

для супружеской  пары, для главы семьи; дополнительные скидки для лиц  старше

65 лет, инвалидов;  расходы по переезду на новое   место  жительства;  расходы

на медицинские цели; расходы, связанные с  повышением  квалификации  и  т.д.

Кроме этого  чистый доход уменьшается на взносы в  благотворительные  взносы;

налоги, уплаченные властям штата; местные  налоги;  проценты  полученные  по

ценным  бумагам  правительств  штатов  и  местных  органов   самоуправления;

проценты по личным долгам и ипотечному долгу  в залог недвижимости.

    Налог   на  прибыли  корпораций  претерпел   существенные   изменения   в

результате налоговых  реформ 80–90-х  годов.  Хотя  фискальная  роль  данного

налога  не  столь  значительна  по  сравнению  с  подоходным   налогом,   он

представляет  собой  важный  финансовый  инструмент,  который  правительство

использует для  влияния на  соотношения  и  пропорции  в  экономике  с  целью

обеспечения стабильных темпов ее развития.

    Главным  принципом налогообложения корпораций  является взимание налога  с

чистой прибыли, т.е. валового дохода за  исключением  налоговых  льгот.  Его

основная  ставка  колеблется  в  пределах  30-35%.  Вносится  данный   налог

ступенчато.   Корпорация   уплачивает   15%   с   первых   50   тыс.    дол.

налогооблагаемого дохода, 25% - за  следующие  25  тыс.  дол.  и  34%  -  на

оставшуюся сумму.

    Огромные  льготы  имеют  фермерские  хозяйства.  Благодаря  этим  льготам

некоторые компании сводят налоговую базу к нулю. 

  Налоги штатов

    Органы  власти штатов проводят независимую  налогово-бюджетную политику  и

вправе  самостоятельно  вводить  налоги  и  сборы   на   своей   территории.

Собственные поступления  составляют около 80% доходов бюджета,  а  оставшиеся

20% – федеральные  субсидии (гранты).

    Первое  место в доходах бюджетов штатов  занимает  налог  с  продаж,  доля

которого в  объеме превышает 40%.  Его  уплачивают  потребители  при  покупке

различных товаров. Величина налоговых ставок  в разных  штатах  существенно

варьируется. Максимальная ставка достигает 8%, средняя по штатам  составляет

4-5%.

    В   соответствии  с  американскими   законами  общим  налогом   с   продаж

облагается как  валовая выручка от  реализации на  каждой  стадии  обращения

товара, так и  оборот оказанных населению  услуг.  Некоторые  потребительские

товары, предметы роскоши и товары  производственного  назначения  облагаются

выборочным налогом  с продаж.

    Вторым  по значимости для бюджетов  штатов  является  подоходный  налог  с

населения, он составляет  около  30%  в  общем  объеме  поступлений  штатов.

Налогообложение доходов населения во всех  штатах  осуществляется  по  общим

принципам,  однако,   различными   являются   размер   ставок   и  величина

предоставляемых  по  этому  налогу  льгот.  Минимальная  ставка  равна   2%,

максимальная  – 10%.

    В  каждом штате могут быть различные  объекты обложения данным налогом.  В

одних штатах это  доходы проживающих в  этих  штатах  граждан,  полученные  в

пределах этих штатов, в других –  прибыли,  возникшие  за  пределами  данных

штатов. Есть штаты, в  которых  подоходным  налогом  облагаются  все  доходы

налогоплательщиков, проживающих или работающих в  них,  независимо  от  места

их получения.    

  Местные налоги

  

  В США  насчитывается  почти  85  тыс.  районов,  входящих  в  юрисдикцию

местных органов  власти. Каждый орган самоуправления может  формировать  свой

собственный бюджет, вводить налоги и  реализовывать  различные  действия  по

обеспечению поступлений в бюджет, а также  устанавливать  величину  расходов

полученных средств. При этом функция по определению  налогов  и  всевозможных

мероприятий по сбору средств, которыми могут воспользоваться  местные  органы

власти, лежит  на  правительствах  штатов.  После  установления  руководящими

органами штатов перечня налогов, сборов и разнообразных  пошлин  и  платежей,

которые  вправе  взимать  местные  органы  самоуправления,  последние  могут

решать, какие  налоги они будут вводить на своей  территории. 
 
 

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА  ФРАНЦИИ 

 Особенности  налоговой системы Франции 

    Исходя  их того, что начиная с 1992 г.  в  российской  налоговой   системе

одним  из  основных  стал  НДС,  наибольший  интерес  для  нас  представляет

налоговая система  родины этого налога. НДС  разработан  во  Франции  в  50-х

годах и внедрен  в этой стране в 1954 г.

    Среди   развитых  стран  Францию   отличает  высокая   доля   обязательных

отчислений (налоговых  платежей и взносов в фонды  социального  назначения)  в

валовом внутреннем продукте.

    Налоги  Франции можно классифицировать  на три крупные группы:  подоходные

налоги, взимаемые  с дохода в момент его получения;  налоги  на  потребление,

которые взимаются  тогда, когда доход тратится; налоги на капитал,  взимаемые

с собственности. При этом налоговая система страны нацелена  в  основном  на

обложение  потребления.  Налоги  на  прибыль  и  на  собственность  являются

умеренными. 

 Налог на  добавленную стоимость

 

  Ведущим   звеном  бюджетной  системы   выступает  налог   на   добавленную

стоимость. Речь идет об общем налоге  на  потребление,  который  затрагивает

все товары и  услуги, потребленные или использованные на  территории  страны.

Уплата НДС  определяется характером  совершаемой  сделки  и  не  принимает  в

расчет  финансовое  состояние   налогоплательщика.   Ставка   налога   едина

независимо  от  цены  товара,   к   которому   она   применяется.   Объектом

налогообложения является продажная цена налога или  услуги.  Кроме  розничной

цены сюда включаются все сборы и пошлины, кроме самого НДС.

    Основная  ставка налога в настоящее  время равна 18,6%. Повышенная  ставка

–  22%  применяется  к  некоторым  видам  товаров:  автомобилям,  бытовой  и

компьютерной  технике, парфюмерии, ценным мехам.  Пониженная  ставка  –  5,5%

применяется к большинству продовольственных товаров  и  продуктам  сельского

хозяйства, книгам и медикаментам. Такая же пониженная ставка относится  и  к

отдельным видам  услуг: туристическому и  гостиничному  бизнесу,  грузовым  и

пассажирским  перевозкам, зрелищным мероприятиям и др. 

Подоходные налоги

  

 Важнейшее  место в группе подоходных  налогов занимает подоходный  налог  с

физических лиц. Данный налог взимается  ежегодно  с  дохода,  декларируемого

вначале  года  по  итогам  предыдущего  финансового  года.   Налогообложению

подлежит  фискальная  единица  –  семья,  состоящая  из  супругов   и   лиц,

находящихся  на  их  иждивении.  Для  одиноких  лиц   фискальной   единицей,

естественно, является один человек. Под  доходами  понимаются  все  доходные

поступления, полученные в начале  отчетного  года.  В  это  понятие  входят:

заработная  плата,  премии  и  вознаграждения,  пенсия,  пожизненная  рента,

доходы  от  движимого  имущества,  доходы  от   землевладений,   доходы   от

сельскохозяйственной   деятельности,   доходы   некоммерческого   характера,

прибыль от операций с ценными бумагами и т.д. Принимаются  в расчет  также  и

разовые доходы,  получаемые  в  случае  передачи  собственности.  Из  базиса

налогообложения   вычитаются   специально   определенные   законодательством