Налоговая система США

расходы. Некоторые  вычеты применяются  к  определенным  социальным  группам:

пожилые люди, инвалиды и т.д.

    Подоходный  налог  с  физических  лиц   носит  прогрессивный  характер  со

ставкой от 0 до  37,76%.  Не  облагаются  доходом (ставка  0%)  доходы,  не

превышающие 18 140 франков.  Максимальная  ставка  применяется  для  доходов

свыше 15 млн. франков. 

  Местные  налоги

 

  Важное место   в  налоговой  системе   Франции  занимают  местные   налоги.

Местные  органы  представляют  около  80   тыс.   самостоятельных   бюджетов

(коммуны, департаменты, регионы и т.д.).  Общая  величина  местных  бюджетов

доходит   до   60%   государственного   бюджета   страны.     Их    динамика

характеризуется местным ростом.

    Из  системы местных налогов можно  выделить четыре основных:

    земельный  налог на застроенные участки;

    земельный  налог на незастроенные участки;

    налог  на жилье;

    профессиональный  налог.

    Ставки  этих  налогов  определяются   местными   органами   власти   при

определении бюджетов на следующий год, но не могут превышать  законодательно

установленного  максимума.

    Земельный   налог  на  застроенные  участки   взимается   с   обустроенных

участков. Налог  касается всей недвижимости – здания, сооружения,  резервуары

и т.д., а также  участков для промышленного или  коммерческого  использования.

Налогооблагаемая    часть  равна  половине  кадастровой  арендной  стоимости

участка.

    Данный  налог не  взимается  с   государственной  собственности,  от  него

освобождены физические лица в возрасте старше 75 лет. 
 

  Налоговая  система ВЕЛИКОБРИТАНИИ 

                Особенности налоговой системы  Великобритании

    Налоговая  система Великобритании сложилась  в  прошлом  столетии,  однако

особенности  подоходного  налогообложения  того  периода  характерны  и  для

сегодняшнего  дня.

    Современная  налоговая система Великобритании  включает:

1. Центральные  налоги: подоходный налог  с   населения,  подоходный  налог   с

корпораций (корпоративный  налог),  налог  на  доходы  от  нефти,  налог  с

наследства и  косвенные налоги (налог на добавленную  стоимость,  пошлины  и

акцизы, гербовые сборы).

2. Местные налоги (на имущество).

    На  долю подоходного налога с  населения приходится 64% поступлений  в виде

прямых налогов в  государственный  бюджет,  а  на  долю  налогов  с  доходов

компаний – 19%. На долю гербового сбора приходится, как правило, 2%.

    Основой    налогового    законодательства     Великобритании     служат:

законодательный Акт 1970 г. в отношении подоходного  налога  с  населения  и

корпораций, Акт 1979 г. в отношении налога на добавленную  стоимость  и  Акт

1996 г. в отношении  налога с корпораций.

    Британский  парламент  обладает  законодательной   властью  в   отношении

взимания налогов  в стране. Юридические полномочия парламента в этом  смысле

распространяется  на  Англию,  Уэльс,   Шотландию   и   Северную   Ирландию.

Правительство  в  помощью  казначейства  (министерства  финансов)  управляет

налоговой системой страны.  Эта  деятельность  правительства  контролируется

парламентом.

    Казначейство  Великобритании  представляет  единственный  в  своем  роде

государственный финансовый институт, не имеющий аналогов в  других  странах.

Оно  является  одним  из  самых  древних  и  сохранившихся   конституционных

учреждений страны. Это главное министерство  в  правительстве.  Казначейство

отвечает за разработку общей экономической  стратегии страны.

    Налоговое  законодательство в Великобритании  утверждается правительством.

Право   регулировать    вопросы    практического    применения    налогового

законодательства  обычно  предоставляется  специальному  органу  –   тайному

совету, министрам  и Управлению внутренних доходов.

    Организация   налоговой   службы   возложена   в   основном    на    два

правительственных   департамента,   подотчетных   казначейству:   Управление

внутренних доходов  и Управление пошлин и акцизов. 

  Налогообложение  физических лиц*

 

  Современная  система подоходного налогообложения  населения была  заложена

налоговой  реформой  1973  г.  Впервые  подоходный  налог  с   населения   в

Великобритании  был введен в период наполеоновских  войн.  Однако  постоянным

элементом налоговой  системы он стал лишь начиная с 1842 г.

    Личный  подоходный  налог  уплачивает  все   население   Великобритании,

получающее  доход.  Однако  режим   налогообложения   зависит   от   статуса

налогоплательщика. Согласно налоговому  законодательству,  налогоплательщики

разделяются на резидентов и нерезидентов.  Доходы  резидента  Великобритании

подлежат  обложению  независимо  от  их  источника.  Нерезидент  выплачивает

налоги лишь с доходов, полученных на территории этой страны.

    Подоходный  налог с физических лиц взимается  не по совокупному доходу,  а

по частям –  шедулам. Обложение производится по шести различным шедулам:

    o по  шедуле А облагаются доходы  от собственности на землю,  строения  и

      т.п.;

    o по  шедуле В облагаются доходы  от  лесных  массивов,  используемых  в

      коммерческих целях, если они  не облагаются по шедуле D;

    o по шедуле  С  облагаются  доходы  от  определенных  правительственных

      ценных бумаг, выпускаемых в  Великобритании, и некоторых ценных  бумаг

      иностранных  правительств,  по  которым  выплачиваются   проценты   в

      Великобритании;

    o  по  шедуле  D  облагаются  прибыли  от  производственно-коммерческой

      деятельности  (в  торговле,  промышленности,  сельском  хозяйстве   на

      транспорте); доходы лиц свободных  профессий; доходы от ценных  бумаг,

      не облагаемых по шедуле С;  доходы, полученные  в виде  процентов по

      займам;   доходы,   полученные   за   границей   и   переведенные   в

      Великобританию;

    o по  шедуле Е облагаются трудовые  доходы: заработная  плата,  жалованье

      рабочих и пенсия;

    o по  шедуле F облагаются дивиденды и  распределяемые  доходы  компаний. 

Налогообложение компаний

    Корпорационный  налог, или подоходный налог  с компаний, в  Великобритании

был  введен  в  1965  г.  На  смену   классической   схеме   корпорационного

налогообложения, когда компании облагались наравне с физическими лицами,  и

к ним применялся дополнительный 15%-ный налог на прибыль, в 1973  г.  пришла

так называемая импутационная система взимания корпоративного налога.

    Корпоративный  налог применяется ко всем  прибылям  компаний  резидентов,

полученных ими  в  течение  всего  налогового  года.  Резидентской  компанией

считается  корпоративный  орган,  если  его  деятельность  осуществляется  в

контролируется  в  данной  стране,  т.е.  там  находится  руководящий  орган

компании.

    Корпоративный  налог  взимается  после   разрешенных  вычетов  из  доходов

компании.  Ставка  налога  устанавливается  ежегодно   бюджетом   страны   и

применятся к  доходам  за  предыдущий  финансовых  год.  В  настоящее  время

действуют ставки 33 и 24% (для малого  бизнеса).  Обложение корпорационным

налогом осуществляется исходя  из  расчетных  периодов,  не  превышающих  12

месяцев.  Обычно  налог  уплачивается  спустя  9  месяцев  после   окончания

расчетного периода. 

  Местные  налоги

    Источником   налоговых   поступлений   в   доходы    местных    бюджетов

Великобритании  служил до 1990 г. налог, взимаемый с  недвижимого имущества  –

земли, жилых  домов, магазинов, учреждений, заводов  и  фабрик.  Не  подлежали

(и не подлежат) налогообложению сельскохозяйственная земля и  церкви.  Базой

налога являлась годовая чистая стоимость имущества.

    В   марте  1990  г.  правительство   М.   Тэтчер   объявило   об   отмене

поимущественного  налога и замене его подушным налогом. Этот налог  носил  не

местных  характер,  а  национальный.  Суммы  налога   распределялись   между

местными органами власти в зависимости от численности  взрослого  населения,

проживающего  на территории, контролируемой местным  органом власти.

    Размер  налога определялся исходя из стоимости собственности.  Для  этого

была создана  своеобразная  шкала  соотношения  стоимости  жилья  и  размера

налога. При этом расчет строился на том, что  в  каждом  доме  или  квартире

проживало  два  человека.  Если  жильцов  больше,  то  это   в   расчет   не

принималось, а  если же всего один, то ему делалась  скидка  в  размере  25%.

Бурный протест  населения  против  подушного  налога  заставил  правительство

принять решение  о его поэтапной отмене. Этот налог  был  заменен  налогом  с

недвижимости.